Сумма налога к доплате (строка 070) - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.
Значение по строке 070 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02.
Строка 070 заполняется, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260 Листа 02 (строка200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260). Если полученное значение отрицательно, то по строке 070 ставится прочерк.
Сумма налога к уменьшению (строка 080) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200 Листа 02.
Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02((строка 230 + строка 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на I квартал следующего налогового периода.
В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Данные налогового учета должны отражать:
-- порядок формирования суммы доходов и расходов,
-- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,
-- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
-- порядок формирования сумм создаваемых резервов,
-- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
-- Признак налогоплательщика (код) - указываются следующие коды:
-- 1 - организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
-- 2 - сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
-- 3 - резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).
Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) (строка 010) - указывается сумма доходов от реализации, отраженных по строке 040 Приложения №1 к Листу 02.
Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) - указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) (строка 030) - указывается сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сформированных в соответствии со ст. 252 - 264, 279 Налогового Кодекса и указанных по строке 130 Приложения №2 к Листу 02.
Внереализационные расходы (стр.200+стр .300 Прил.2 к Листу 02) (строка 040) - указывается сумма внереализационных расходов, отраженных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, увеличенная на сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, и указанных по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 по ст. 265 Налогового Кодекса (строка 040 Листа 02 = строка 200 + строка 300 Приложения №2 к Листу 02).
Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) (строка 050) - указывается сумма убытков (например, сумма убытка от реализации ОС), принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового Кодекса и указанных по строке 360 Приложения №3 к Листу 02.
Итого прибыль (убыток) (стр.010+стр .020-стр .030-стр .040+ стр.050) (строка 060) - указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010+ строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).
Доходы, исключаемые из прибыли (строка 070) - указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.
К таким доходам относятся, в частности:
-- доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст.284 Налогового Кодекса, облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
-- доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 Налогового Кодекса и подпунктами 1 и 2 п.3 ст.284 Налогового Кодекса (строка 010 Листа 04, коды «4» и «5») и облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
-- сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4»;
-- доходы от долевого участия в других организациях, а также % по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.
Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации (строка 090) - указывается сумма льгот, предусмотренных Законом РФ №2116-1 и применяемых в соответствии со ст. 2 закона N110-ФЗ, а также ст.5 закона от 31.05.1999г. №104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области».
В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:
-- прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом п.6 ст.6 Закона №2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу закона №110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
-- прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем 14 п.6 ст.6 Закона №2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
Налоговая база (стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) (строка100) - указывается сумма налоговой базы, определяемая следующим образом:
строка 100 = (строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090) Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка530 Листа 06.
Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-»).
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Прил.4 к Листу 02) (строка 110) - указывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу.
В Декларациях за 1 квартал и за год в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения №4 к Листу 02.
В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 - 180Приложения №4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010-130 Приложения №4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.
Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) (строка 120) - указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.
Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового Кодекса указывается ноль («0»).
Строки 130 и 170 декларации заполняют организации, относящиеся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Ставка налога на прибыль - всего, (%) (строка 140) - указывается сумма налоговых ставок в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 150+строка 160, либо строка 150+ строка 170).
В федеральный бюджет (строка 150) - указывается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%).
В бюджет субъекта Российской Федерации (строка 160) - указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (18%).
В бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК) (строка170) - указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ:
7. Расчет и анализ основных экономических показателей: ликвидности, платежеспособности, оценки несостоятельности (банкротства), финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности
1.1 Цели, задачи и источники информации анализа деловой активности
Главной причиной, обусловившую развитие теории и практики оценки деловой активности субъектов хозяйствования в конце ХХ века стала необходимость гибкого и постоянного реагирования на рынок товаров, его спрос, внедрение в работу новых конкурентоспособных идей на основе комплексного исследования эффективности использования вложенных в работу компании финансовых ресурсов коммерческих организаций. Перестройка хозяйственного механизма, его ориентация на рыночные отношения вызвали пересмотр традиционного понимания многих важных экономических категорий и наполнения их совсем другим содержанием и практической сущностью.
Возникновение и развитие термина «деловая активность» диалектически предопределено и практически оправдано, поскольку в целом отображает суть изменений в экономике, когда появилась острая потребность сопоставления размеров вложенных ресурсов с промежуточными и конечными результатами их использования, непосредственно влияющих на финансовое состояние субъекта хозяйствования и тесно связаны с ним.
В настоящее время наиболее полное и последовательное исследование экономической активности хозяйственной деятельности организации дается в теории комплексного экономического анализа. Вопросу анализа деловой активности фирмы посвящены все разделы текущего, перспективного и оперативного анализа.
Экономический анализ деловой активности организации сопровождается выполнением большого объема разнообразных вычислений. Кроме того, в процессе анализа выполняются различные виды оценок, группировок, сравнений и сортировок исходных данных; нахождение минимального или максимального значения показателей и ряд других операций. Результаты анализа для удобства восприятия часто требуют графического или табличного представления.
Все это многообразие видов аналитической обработки экономической информации является объектом автоматизации с применением современных средств связи и вычислительной техники, а также новейших программных продуктов предназначенных для проведения экономического анализа деловой активности деятельности организации.
Целью анализа деловой активности является оценка качества менеджмента по критерию скорости преобразования активов организации в денежные средства. Скорость преобразования активов в деньги характеризуют не только эффективность организации, но и ее ликвидность, платежеспособность и кредитоспособность, поскольку, чем быстрее протекают бизнес-процессы в организации, тем меньше у нее проблем с обслуживанием обязательств и тем выше кредитоспособность. Цель анализа деловой активности организации так же можно определить как оценку достигнутой эффективности хозяйственной деятельности и выявление факторов ее изменения, неиспользованных возможностей резервов повышения.[16,стр. 23]
Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения. В ходе такого анализа решаются следующие задачи:
- расчёт показателей деловой активности организации: оборачиваемости, рентабельности и других;
- изучение и оценка факторов, влияющих на изменения показателей деловой активности;
- исследование влияния основных факторов, обуславливающих изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния;
- обобщение результатов анализа, разработка мероприятий по привлечению выявленных резервов.
Практически все фирмы, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, размера и уровня доходности, в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью проведения финансового анализа деловой активности. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.