Министерство образования и науки РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего профессионального образования
«Сибирская государственная автомобильно-дорожная академия (СибАДИ)»
О.В. Ренгольд
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА АВТОМОБИЛЬНОМ ТРАНСПОРТЕ
Учебное пособие для студентов экономических специальностей
Омск
СибАДИ
2013
1
УДК 336.221: 629.331 ББК 65.9 (2) 261.413: 39.3
Р 39
Рецензенты:
д-р экон. наук, проф. В.В. Карпов; канд. экон. наук Е.В. Романенко
Работа одобрена редакционно-издательским советом академии в качестве учебного пособия.
Ренгольд О.В.
Р39 Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте: учебное пособие для студентов экономических специальностей / О.В. Ренгольд. – Омск:
СибАДИ, 2013. 96 с.
Определены последовательность и порядок проведения занятий по
дисциплине «Налоги и налогообложение на автомобильном транспорте»,
представлены примеры решения задач, контрольных вопросов, тестов.
Учебное пособие предназначено для преподавателей и студентов при
подготовке к занятиям по курсу «Налоги и налогообложение на автомобильном
транспорте» по экономическим специальностям.
Табл. 2. Рис. 2. Библиогр.: 12 назв.
© ФГБОУ ВПО «СибАДИ», 2013
2
СОДЕРЖАНИЕ
Раздел 1. Классическая теория налогов, налоговая система РФ….4
Тема 1. Классическая теория налогов и налогообложения ….……......4
Тема 2. Налоговая система Российской Федерации…………………..18
Раздел 2. Налоги, взимаемые с юридических лиц, занимающихся автотранспортной деятельностью………………………..31
Тема 3. Косвенные налоги, уплачиваемые
|
автотранспортными организациями……………......................31 |
Тема 4. |
Взносы, уплачиваемые в государственные |
|
внебюджетные фонды……… ……………………….………. 48 |
Тема 5. |
Транспортный налог…………….……………………………..56 |
Тема 6. |
Налог на имущество, уплачиваемый |
|
автотранспортными организациями………………………….62 |
Тема 7. |
Налог на прибыль, уплачиваемый |
|
автотранспортными организациями..…………………………70 |
Раздел 3. Налогообложение субъектов малого предпринимательства при оказании автотранспортных
услуг…………………………………………………………..84
Тема 8. Специальные налоговые режимы, используемые субъектами малого предпринимательства при
оказании автотранспортных услуг……………........................84
Библиографический список………..…...………..…………………...96
3
Раздел 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тема 1. КЛАССИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вопрос 1. Сущность, элементы, функции и признаки налога
Формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в его бюджете и внебюджетных фондах, происходит за счет налоговых взносов. Таким образом, экономическое содержание налогов выражается через взаимоотношения по поводу формирования централизованных денежных средств фондов хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства
– с другой.
Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства (ст.8п.1 НК РФ).
В отличие от налога сбор является обязательным взносом, взимаемым с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий (ст.8 п.2 НК РФ).
Внутренняя сущность налогов кроется в том, что система налогообложения должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов. Только полная, адресная и эффективная возвратность налогов делает налоговый механизм одним из важнейших звеньев воспроизводства и социального благосостояния общества в целом. Данный принцип реализуется через инвестирование, систему льготного налогообложения, систему дотаций, субсидий в социальную сферу.
Признаки налоговых платежей:
наличие государства и отражение его интересов;
принудительность;
обязательность;
безвозмездность;
размерность;
поступление в доходную часть бюджетов различных уровней. Все налоги характеризуются элементами налога, к которым
относятся:
4
объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога; льготы по налогу (если они установлены).
Если хотя бы один из элементов налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным, т.е. не может быть введена обязанность по его уплате (ст.17 НК РФ).
Субъект налогообложения (налогоплательщик) – юридическое или физическое лицо, обязанное уплачивать налоги.
Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход либо иной объект, имеющие стоимостную, количественную и физическую характеристики, которые облагаются налогом.
Налогооблагаемая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка (норма налогообложения) – величина налога, приходящаяся на единицу объекта налогообложения.
Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (как правило, год). Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
При создании организации – налоговый период признается со дня создания до окончания года.
При создании организации с 01 по 31 декабря – налоговый период признается со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
При ликвидации организации – последним налоговым периодом признается время с начала года до дня ликвидации.
Если создана и ликвидирована организация в одном календарном году – налоговый период со дня создания до дня ликвидации (даже при создании и ликвидации в декабре).
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение определенных групп налогоплательщиков от уплаты всех или
5