налогоплательщику вместе с простотой исчисления и уплаты налога (то есть обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее).
4.Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для налогоплательщика.
5.Принцип экономности, в соответствии с которым суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.
Метод налогообложения – это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы.
Существуют 4 основных метода налогообложения:
1.Равное (подушное) налогообложение. Характеризуется установлением для каждого плательщика равной суммы налога (самый древний способ). При нем не учитывается имущественное положение (например, в настоящее время некоторые целевые сборы).
2.Пропорциональное налогообложение, при котором для каждой группы плательщиков устанавливается ставка (а не сумма) налога, которая не зависит от налогооблагаемой базы, т.е. с изменением налогооблагаемой базы изменяется и величина налога (налог на прибыль, имущество, землю и др).
3.Прогрессивное налогообложение, при котором с ростом налогооблагаемой базы растет и ставка налога (например, транспортный налог).
4.Регрессивное налогообложение – при котором с ростом налогооблагаемой базы снижается размер налоговой ставки (например, взносы в государственные внебюджетные фонды).
Список рекомендуемой литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. № 117-ФЗ // Российская газета. – 1998.
–№ 148 – 149.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. № 117-ФЗ // Парламентская газета. – 2000. – № 151 – 152.
11
Вопросы для самопроверки
1.Почему налоги являются необходимым условием существования государства?
2.Каково экономическое содержание налогов?
3.Дайте определение налога и сбора.
4.Между какими субъектами могут возникать налоговые отношения?
5.Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и
сбору.
6.Назовите источники формирования доходной части бюджета государства.
7.Назовите основные источники формирования федерального, регионального и местного бюджетов.
8.Перечислите и поясните основные функции налогов.
9.Покажите на примерах воздействие регулирующей, распорядительной и поощрительной функций.
10.Назовите элементы налогообложения.
11. |
Какой |
из |
элементов |
налогообложения |
является |
необязательным? |
|
|
|
||
12. |
Каковы последствия неуплаты налога, по которому не |
||||
установлен один из элементов? |
|
|
|||
13. |
Каковы отличия понятий «налогоплательщик» и «налоговый |
||||
агент»? |
|
|
|
|
|
14. |
Приведите пример уплаты налога налоговым агентом. |
|
|||
15. |
Какие виды таможенных ставок вы знаете? |
|
|||
16. |
Что понимается под налоговым и отчетным периодами? |
||||
17. |
Какие элементы налогов могут быть изменены региональным |
||||
законодательством? |
|
|
|
||
18. |
Может ли быть изменен срок уплаты налога региональным |
||||
законодательством? |
|
|
|
||
19. |
Какие существуют способы уплаты налога? |
|
|||
20. |
Каким |
способом уплачивают налог индивидуальный |
|||
предприниматель по осуществляемой им деятельности и физические лицо по собственным доходам от трудовой деятельности?
21.Что понимается под отсрочкой или рассрочкой по уплате налога?
22.Охарактеризуйте принцип определения цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения.
23.Охарактеризуйте основные принципы налогообложения.
12
Тест №1
1. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях:
а) между индивидуальными предпринимателями и организациями по поводу формирования государственных доходов;
б) индивидуальными предпринимателями, организациями и государством по поводу формирования государственных доходов;
в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;
г) хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов.
2. Налог – это:
а) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;
б) обязательный, возмездный, индивидуальный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц;
в) индивидуальный, необязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
г) индивидуальный, безвозмездный, обязательный платеж, взимаемый
сюридических и физических лиц.
3.Внутренняя сущность налогов кроется в следующем:
а) система налогообложения должна опираться на принцип полной и эффективной возвратности налогов;
б) система налогообложения должна опираться на принцип своевременной и периодической возвратности налогов;
в) уровень налоговых платежей должен соответствовать уровню жизни населения;
г) уровень налоговых платежей должен соответствовать потребностям государства.
4. Налогоплательщиками являются:
а) только юридические лица; б) юридические лица и индивидуальные предприниматели;
в) юридические лица и их обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
г) организации и физические лица.
13
5. Налоговая база – это:
а) любое обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, выраженная в рублях или иностранной валюте;
в) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, учитываемая по правилам бухгалтерского учета.
6.Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма
налога, – это:
а) налоговый период; б) отчетный период; в) календарный год; г) квартал.
7. Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность:
а) по исчислению и удержанию налогов налогоплательщика; б) исчислению и удержанию налогов у физических лиц; в) исчислению и удержанию налогов только у физических лиц и
перечислению их в соответствующий бюджет; г) исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в
соответствующий бюджет налогов.
8.Какая функция налогов проявляется через перераспределение общественных доходов между различными категориями
населения:
а) социальная; б) поощрительная; в) регулирующая; г) контрольная?
14
9. Какой из принципов налогообложения был сформулирован Адамом Смитом:
а) принцип срочности; б) принцип эластичности;
в) принцип справедливости; г) принцип достаточности?
10. Физические лица уплачивают транспортный налог:
а) кадастровым способом; б) у источника выплаты дохода; в) на основе декларации;
г) не являются плательщиками данного налога.
Тест №2
1. Сущность налога заключается:
а) в изъятии государством в пользу общества части чистой прибыли организаций;
б) изъятии государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;
в) изъятии государством в пользу общества части дохода юридических и физических лиц;
г) целевых платежах государству юридических и физических лиц.
2. Сбор – это:
а) обязательный платеж или взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;
б) обязательный взнос, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий;
в) обязательный взнос, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей;
г) обязательный взнос, взимаемый только с юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий.
15