Министерство внутренних дел Российской Федерации
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего образования
«Орловский юридический институт Министерства внутренних дел Российской Федерации
имени В.В. Лукьянова»
А.В. Гришин, С.А. Лукьянчикова
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРИКЛАДНЫЕ АСПЕКТЫ ПРОИЗВОДСТВА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ
Учебно-практическое пособие
Орёл ОрЮИ МВД имени В.В. Лукьянова
2019
УДК 343.1 ББК 67.99(2)93
Г85
Рецензенты:
А.В. Сычёв, кандидат юридических наук, доцент кафедры общеправовых дисциплин БФ ВИПК МВД России;
А.С. Зеленченков, заместитель начальника 2 отдела СУ СЧ УМВД России по Орловской области
|
Гришин А.В. |
|
|
|
|
|
Г85 |
Теоретические |
и |
прикладные |
аспекты |
||
|
производства судебно-бухгалтерской экспертизы по |
|||||
|
уголовным делам экономической направленности : |
|||||
|
учебно-практическое |
пособие |
/ |
А.В. |
Гришин, |
|
|
С.А. Лукьянчикова. – Орел : ОрЮИ МВД России имени |
|||||
|
В.В. Лукьянова, 2019. – 118 |
с. |
|
|
|
|
В учебно-практическом пособии рассматриваются проблемные аспекты, теоретические и прикладные аспекты производства судебнобухгалтерской экспертизы по уголовным делам экономической направленности.
Для курсантов, слушателей, студентов, преподавателей образовательных организаций не только юридического, но и иного гуманитарного профиля, а также для научных, практических работников, интересующихся обозначенной проблематикой, уголовно-процессуальным правом, судебной бухгалтерией, а равно практикой применения рассмотренных в учебно-практическом пособии институтов.
Издание представлено в авторской редакции.
УДК 343.1 ББК 67.99(2)93
ОрЮИ МВД России имени В.В. Лукьянова, 2019
2
Оглавление
Введение …………………………………………………………..5
Глава 1. Общие положения судебно-экономической экспертизы …………………………….7
§ 1.1. Понятие, предмет и классификация судебно-экономических экспертиз ………………………………7
§ 1.2. Объекты исследования, современные задачи и методы судебно-экономической экспертизы ….…………….22
Глава 2. Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном судопроизводстве …………………………………30
§ 2.1. Становление и развитие |
|
судебно-бухгалтерской экспертизы |
….….……………………..30 |
§ 2.2. Понятие, предмет, объекты, методы и задачи |
|
судебно-бухгалтерской экспертизы |
……………………………32 |
§ 2.3. Процессуальные и методические особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы ….……………58
Глава 3. Основные методики судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном процессе …….………………………..86
§3.1. Методика бухгалтерской экспертизы при расследовании преступных посягательств
на бюджетные средства …..……………………………………..86
§3.2. Методика бухгалтерской экспертизы
при расследовании присвоения и растраты ……………………90
§ 3.3. Методика бухгалтерской экспертизы по определению размера задолженности работодателя
перед работниками по заработной плате ………………………96
3
§ 3.4. Методика бухгалтерской экспертизы по определению дохода от незаконной
предпринимательской деятельности ………………………….104
Заключение ……………………………………………………..110
Список использованных источников …………………………113
4
Введение
Практика органов внутренних дел (далее – ОВД) свидетельствует о том, что в ходе расследования уголовных дел экономической направленности из-за специфики финансовохозяйственных операций, следователям нередко приходится прибегать к помощи экспертов для производства судебноэкономической экспертизы. С помощью выводов эксперта, возможно, установить фактические данные о совершенных финансово-хозяйственных операциях, экономических показателях, наличии или отсутствии денежных средств у контрагентов, на основе изучения документов бухгалтерского учета. Однако теория судебно-экспертной деятельности характеризуется неоднозначными положениями, которые зачастую приводят к сложностям при расследовании преступлений. Поэтому в настоящее время, как отмечает В.В. Путин, от правоохранительных органов требуется качественно новый уровень работы, направленный на повышение эффективности расследования преступлений, в том числе экономической направленности.
Состояние преступности в Российской Федерации свидетельствует о том, что число выявленных преступлений экономической направленности неуклонно растет. Так, в январе– феврале 2017 года было зарегистрировано 244000 преступлений экономической направленности, что на 2,9 % больше чем за аналогичный период прошлого года. В январе–феврале 2018 года правоохранительными органами выявлено более 25 000 преступлений данной категории, что на 8,9 % выше по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. Несмотря на то, что удельный вес преступлений экономической направленности ежегодно составляет 5-9 % от общего числа зарегистрированных преступлений, материальный ущерб насчитывается сотнями миллиардов рублей. Это в свою очередь оказывает негативное влияние на развитие экономики государства.
Повышение качества расследования преступлений экономической направленности невозможно без использования специальных экономических знаний. Сами практические сотрудники ОВД в ходе проведенного нами исследования
5