Материал: 431

экономических познаний, направленных на установление обстоятельств по уголовному делу.

В настоящее время развитие судебно-экономической экспертизы не стоит на месте, а совершенствуется, посей день. Органами предварительного следствия МВД России разработаны рекомендации по назначению судебно-экономических экспертиз.

Как правило, у следователей, осуществляющих расследование преступлений в сфере экономической деятельности, зачастую возникают сомнения в относительности того, какую экономическую экспертизу назначить и кому поручить ее производство.

СЭЭ предлагает классифицировать на следующие роды:

-судебная бухгалтерская экспертиза;

-судебная финансово-кредитная экспертиза;

-комплексные и комиссионные СЭЭ.

Управлением судебно-экономических экспертиз ЭКЦ МВД России в рамках методического обеспечения на систематической основе разрабатываются и направляются в региональные экспертно-криминалистические подразделения (далее – ЭКП) методические документы, регламентирующие судебноэкономические экспертизы.

Необходимо учесть то, что преступники используют все более изощренные способы совершения и сокрытия преступлений в сфере экономики, тем самым усложнились задачи, которые приходится решать следователю, а также экспертные задачи, ставящиеся на разрешение судебноэкономических экспертиз. Данные факты поднимают вопрос теоретического исследования проблемных сфер судебных экономических экспертиз и выработки направлений совершенствования существующей практики их использования в расследовании преступлений. В ходе экспертного исследования эксперты-экономисты руководствуются рекомендациями о порядке производства экономических экспертиз в ЭКП ОВД.

Управлением судебно-экономических экспертиз ЭКЦ МВД России в рамках методического обеспечения на систематической основе разрабатываются и направляются методические документы:

11

-Рекомендации о порядке производства экономических экспертиз ЭКП УВД России (исх. № 37/18–1997 от 30.04.2004);

-О разделении компетенции экспертов-экономистов и специалистов-ревизоров ОВД России (исх. № 37/9-951 от 06.03.2006, разработано совместно с ДЭБ МВД России);

-Обзор типичных ошибок при производстве судебнобухгалтерских и судебно-налоговых экспертиз (исх. № 37/9-2424 от 23.05.2006);

-Обзор типичных ошибок при производстве финансовоаналитических экспертиз (исх. № 37/11-4065 от 25.09.2007);

-Методические рекомендации по взаимодействию следователей подразделений по расследованию налоговых преступлений органов предварительного следствия и экспертовэкономистов экспертно-криминалистических подразделений органов внутренних дел по назначению и проведению экономических экспертиз (исх. № 37/9-4947 от 26.10.2007, разработано совместно с СК при МВД России);

-Рекомендации по назначению и производству финансовоаналитических экспертиз в ЭКП ОВД России (исх. № 37/11-5995 от 21.12.2007);

-Рекомендации по назначению и производству бухгалтерских экспертиз в ЭКП ОВД России при расследовании

преступлений, ответственность за которые предусмотрена ст. 145.1 УК РФ (исх. № 37/9-1457 от 27.03.2008);

- Рекомендации по назначению и производству налоговых экспертиз в ЭКП ОВД России при расследовании уклонения от уплаты единого социального налога, совершаемого путем осуществления кредитных и вексельных операций (исх.

№37/9-1457 от 27.03.2008);

-Рекомендации по назначению и производству финансовокредитных экспертиз в ЭКП ОВД России (исх. № 37/11-4962 от

29.09.2008);

-Судебно-экономическая экспертиза в ОВД России получила признание не только в экспертном и научном сообществах, но и со стороны государства: 26.03.2008 Верховный Суд Российской Федерации вынес решение о правомерности

12

производства в ОВД России налоговой экспертизы (дело

№ГКПИ08-334)1.

Врезультате анализа судебно-следственной и экспертной практики по Орловской области за 2016–2017 г. по уголовным делам в области экономики было установлено, что в ходе предварительного расследования чаще всего требовалось производство бухгалтерской и финансово-аналитической экспертиз (табл. 1) .

Таблица 1

Статистические сведения о количестве экспертиз, проведенных 5-м отделом ЭКЦ УМВД России

по Орловской области за 2016–2017 гг.

Для наиболее полного раскрытия сущности судебноэкономической экспертизы необходимо рассмотреть ее классификацию. Существует большое количество научных точек зрения по данному вопросу. Рассмотрим подробнее.

Так, согласно классификации, приведенной в работе А.В. Лялюк и Ж.О. Костенко, судебно-экономическая экспертиза подразделяется на бухгалтерскую и финансово-экономическую экспертизу. В свою очередь, выделяются следующие подвиды финансово-экономической экспертизы:

- налоговая экспертиза;

1 Мусин Э.Ф., Ефимов С.В., Савенко В.Г. Судебно-экономическая экспертиза в органах внутренних дел Российской Федерации: учебное пособие. М.: ЭКЦ МВД России, 2010. С. 7–8.

13

-финансово-аналитическая экспертиза;

-финансово-кредитная экспертиза;

-инженерно-экономическая экспертиза1.

Особое место среди криминалистических исследований занимает судебная финансово-экономическая экспертиза, в процессе которой широко применяются экономические знания. Благодаря имплементации экономики в механизм производства экспертизы решаются следующие задачи:

-оценивается и устанавливается степень изменения информации в сторону криминальной направленности;

-анализируется и количественно измеряется возникшая негативная экономическая ситуация;

-выясняется характер вовлечения недостоверной экономической информации в деятельность хозяйствующего субъекта.

Основополагающую роль в развитии данного направления играет ученый С.П. Фортинский, который в 1962 году сделал акцент на том, что именно финансовая экспертиза определяет правильность распределения финансов между хозяйственными мероприятиями и операциями. Спустя 18 лет данное понятие было сформулировано А.Р. Шляховым и А.М. Ромашовым, которые конкретизировали, что экспертиза ориентирована на

разрешение вопросов, требующих применения специальных экономических познаний2.

Не стоит забывать, что основная задача эксперта состоит не

висследовании выявленных злоупотреблений, а непосредственное изучение информации о финансовой деятельности организации, которая находит свое отражение в хозяйственных операциях. Именно, опираясь на полученные экспертом результаты, сотрудники правоохранительных органов определяют наличие или отсутствие злоупотребления собственником своими правами.

Предмет финансово-экономической экспертизы сложен, поэтому его можно разделить на несколько элементов:

1Лялюк А.В., Костенко Ж.О. Виды и задачи судебных экономических экспертиз // Научные труды КубГТУ. 2017. № 9. С. 219.

2Климович Л.П. Судебно-экономические экспертизы: теоретические и методические основы, значение при расследовании преступлений: дис. … д-ра юрид. наук. Красноярск, 2004. 484 с.

14

-определение количественного соотношения между достигнутыми положительными результатами и причиненными убытками;

-анализ хозяйственной деятельности организации;

-выявление финансово-экономических показателей, обосновывающих конкурентоспособность и платежную независимость организации;

-установление возможности наступления критической ситуации и коммерческого риска при осуществлении предпринимательской деятельности и т.д.

В качестве метода экономической экспертизы понимается вся совокупность приемов, входящих в арсенал эксперта, с помощью которых происходит исследование информации о существе экономических и учетных операций, касающихся криминальной деятельности, содержащуюся на материальных

носителях и предоставленную экспертам для тщательного исследования1.

Финансово-экономический анализ, как справедливо отмечают ученые, является основой производства экономической экспертизы. Под ним понимается научная взаимосвязь причинных связей, которые обусловили возникновение конфликтной ситуации в финансовых процессах и операциях, которые явились объектом исследования.

Суть метода заключается во взаимообусловленности экономических показателей, которые в условиях адекватной экономической деятельности находятся в динамичном сопряженном состоянии. Экономический анализ способствует раскрытию причины отклонения от нормальной экономической

деятельности и способствует оперативному вмешательству с целью устранения выявленных недостатков2.

Исследуя методы экономического анализа, нельзя не указать точку зрения С.П. Голубятникова и В.А. Дубровина, которые выделили еще в 80-х годах метод экономико-правового анализа, состоящий из:

1 Скрябикова Т.С. Специальные бухгалтерские и экономические познания при расследовании преступлений // Сибирский юридический вестник. 2001. № 3.

103 с.

2 Голубятников С.П., Дубровин В.А. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. М.: Юрид. лит., 1981. 120 c.

15