Текущее финансовое планирование может осуществляется на основе традиционных методик финансового планирования (финансовый план) или путем бюджетирования.
Текущий финансовый план, как правило, является заключительным разделом общего годового плана деятельности организации.
Показатели текущего планирования являются наиболее точными, они учитывают плановые темпы инфляции на текущий год, текущие цены поставщиков, текущие ставки кредитования, инвестирования, другие характеристики производственного процесса и финансового рынка.
С помощью текущего финансового планирования обеспечивается взаимоувязка между отдельными структурными подразделениям организации, включающими всю технологическую цепочку:
1 – НИОКР;
2 – производство;
3 – реализация;
4 – обеспечение предприятия всеми элементами производства. Традиционно текущий финансовый план организации составляется как
баланс доходов и расходов, в котором отражаются все основные доходы и расходы организации.
Первый раздел баланса доходов и расходов называется «Доходы и поступления средств», в нём отражаются все поступления в компанию: выручка от реализации, авансовые платежи заказчиков, оплата НИОКР, поступления от реализации собственных ценных бумаг, поступления от реализации других активов, поступления от владения ценными бумагами других эмитентов, поступления от участия в деятельности других организаций, финансовая помощь от вышестоящих организаций, из бюджета, от спонсоров и другие поступления. При необходимости организации привлекают заёмные средства в форме кредитов, путём реализации долговых ценных бумаг, путём заимствований у других организаций и физических лиц.
Второй раздел баланса доходов и расходов «Расходы и отчисления средств» включает в себя предстоящие в планируемом году расходы и отчисления средств: расходы на производство продукции, на реализацию продукции, осуществление снабженческих и сбытовых операций, расходы на НИОКР, расходы на вложения в инвестиции, расходы на уплату налогов и платежей во внебюджетные фонды, расходы на социальные нужды, расходы на расширение и обновление производства и другие расходы.
136
Первые два раздела являются обязательными разделами баланса доходов и расходов.
В балансе доходов и расходов могут быть дополнительные разделы:
-взаимоотношения с кредитными организациями;
-взаимоотношения с бюджетами и внебюджетными фондами;
-основные финансовые показатели в деятельности организации.
К финансовым планам обычно составляется проверочная шахматная таблица, в которой указываются источники финансирования всех расходов организации. Шахматная таблица помогает маневрировать денежными средствами в случаи их не достатка.
Современным методом текущего финансового управления является бюджетирование, сущность которого сводится к планированию доходов и расходов в соответствии с целью деятельности конкретного подразделения организации на кратковременный период, контролю выполнения планов, анализу результатов, выявлению причин отклонений и принятию решений по их устранению.
К основным особенностям бюджетного планирования относятся: установление непосредственной связи целевых показателей с планами, соответствие между плановыми и фактическими результатами; возможность оперативного контроля за отклонениями, выявление их причин; обеспечение реальности планирования, соответствие разрабатываемых планов реальным возможностям предприятия и условиям внешней среды, ускорение внесения изменений в планы по мере выявления ошибочных показателей; согласование различных направлений деятельности на основе единого бюджета; разграничение ответственности между руководителями различных структур; оценка и сравнение эффективности различных направлений бизнеса, подразделений, реализуемых товаров (работ, услуг); выбор максимально эффективных методов, способов производства и реализации продукции.
Бюджетирование – это процесс не только составления бюджетов всех структур организации, но и оперативный анализ результативности деятельности и возможность быстрого внесения корректировок в бюджеты подразделений с целью достижения максимального результата всей организацией.
Бюджетирование является также составной частью процесса управления деньгами, целью которого является реализация двух задач: все денежные ресурсы должны быть задействованы в кругообороте средств организации; каждый работник несёт личную экономическую ответственность за результаты
137
своего труда и работу своего подразделения.
Бюджеты всех структурных подразделений организации, сводятся в единый бюджет, называемый генеральным, и состоят из двух частей – операционного и финансового.
Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж, который содержит информацию о запланированном объёме продаж, ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции (работ, услуг). Он должен соответствовать следующем требованиям: содержать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и стоимостных показателях; учитывать спрос на продукцию, географию и сезонность продаж, категории покупателей; учитывать сроки и продолжительность продаж.
Затем составляется бюджет коммерческих и управленческих расходов,
который учитывает необходимость соотнесения коммерческих расходов с объемом продаж; возможности по увеличению объёмов продаж, целесообразность расширения или сужения рекламы. В бюджете коммерческих расходов значительную часть составляют затраты на продвижение товара, его хранение, страховку, складирование, экспедирование.
Бюджет производства включает в себя сведения о расходах на все элементы затрат по производству продукции (работ, услуг), затраты на приобретение и содержание производственных мощностей, прочие затраты. При этом учитываются планируемые темпы инфляции и планы по расширению производства. На крупных предприятиях расходы на отдельные элементы производства рассчитываются в отдельных бюджетах: бюджет производственных запасов, бюджет прямых затрат на сырьё и материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов. В состав последнего бюджета включаются амортизация, текущий ремонт, все затраты, связанные с производством продукции, за исключением прямых затрат на сырьё, и материалы и оплату труда.
Бюджет управленческих расходов включает следующие расходы, затраты на содержание отдела кадров, отдела труда и заработной платы, услуги связи, проценты по полученным кредитам и т.д.
Бюджет денежных средств отражает поступления средств по источникам и платежи по целевым направлениям на планируемый период. По этому бюджету рекомендуется создавать резерв денежных средств на случай ошибочных расчётов и непредвиденных обстоятельств. Составлять этот бюджет рекомендуется отдельно по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.
138
Кроме бюджетов, по направлениям деятельности при использовании такой системы планирования рекомендуется составлять прогнозный баланс, который содержит информацию о состоянии предприятия на конец планируемого периода, что позволяет прогнозировать возникновение проблем, является средством контроля за состоянием всех видов бюджетов.
Для российских предприятий считается оптимальным сроком для бюджетирования квартал, так как это совпадает с периодичностью составления финансовой отчетности для налоговых органов.
Отдельно рекомендуется составлять бюджет развития организации на один год в соответствии с перспективным планом развития организации.
Внедрение системы бюджетирования является достаточно длительным процессом, включающим ряд этапов: определение целей развития; обоснование плановых объёмов производства и продаж; определение ограничивающих рисков, определение задач для каждого подразделения; подготовка бюджетов подразделений, их анализ и корректировка финансовыми менеджерами, составление сводного бюджета, его утверждение; контроль, анализ, разработка рекомендаций по улучшению результатов деятельности организации. Организация бюджетного процесса на предприятии требует слаженной работы всех менеджеров предприятия. Бюджетирование на предприятии предполагает совершенствование системы информационного обеспечения во всех структурах организации, а система контроля бюджета является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия.
Система бюджетирования приносит эффект, если она использует информационные технологии, обеспечивает систему учёта, что даёт возможность создания единого информационного поля, единой системы оперативного контроля при текущем планировании деятельности организации.
Оперативное финансовое планирование осуществляется на короткие промежутки времени в пределах до одного года, это могут быть самостоятельные финансовые планы для реализации отдельных направлений деятельности, например, для учёта движения денежных средств, для учёта выполнения финансовых обязательств организации.
Разработка оперативных финансовых планов и доведение их до исполнителей называется оперативным финансовым планированием. Оперативное финансовое планирование обеспечивает согласованную работу всех служб, подразделений в процессе выполнения производственных и финансовых планов.
139
Оперативные финансовые планы могут составляются для организации в целом или для отдельных цехов, бригад, отделов, служб. Важным элементом оперативного финансового планирования является контроль за выполнением этих планов и оперативное внесение в них изменений при возникновении необходимости перераспределения финансовых ресурсов между подразделениями и направлениям деятельности.
Основное назначение оперативного финансового планирования – это обеспечение бесперебойного хода выполнения всех направлений деятельности в организации.
Примером оперативных финансовых планов являются календарные планы, платёжные календари, кассовые планы, кредитные планы, налоговые календари.
Календарные планы составляются на основе сведений о поступлении
заказов, обеспеченности их материальными и трудовыми |
ресурсами, степени |
|
загрузки производственных мощностей, других данных. |
|
|
В календарных |
планах производства предусматриваются расходы на |
|
реконструкцию имеющихся мощностей, на обновление |
основных фондов, |
|
расширение производства, на обучение работников, на улучшение организации труда, на другие производственные расходы.
Платёжные календари обычно составляются на квартал с помесячной разбивкой. В них отражаются все поступления денежных средств в организацию и все её платежи по всем направлениям деятельности. Основным предназначением платёжных календарей является контроль за движением денежных потоков предприятия с целью обеспечения непрерывного производственного процесса и недопущение штрафных санкций за невыполнение платёжных обязательств со стороны организации.
Кассовые планы являются составной частью платёжных календарей в части оборота наличных денег, т.е. предназначены для контроля денежных средств поступающих в кассу организации и выплачиваемых из неё. Использование кассовых планов позволяет организации заблаговременно позаботиться о наличии необходимых денежных средств для выплаты заработной платы, премий и других выплат. Кассовые планы должны передаваться в коммерческие банки всеми предпринимательскими субъектами хозяйствования для того, чтобы банки были готовы к выдаче наличных средств всем своим клиентам своевременно и в полном объёме.
140