1
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Ромашка»
платежеспособность ликвидность финансовая устойчивость баланс
Анализ состава и структуры баланса предприятия
Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями компании. Для того чтобы знать возможности предприятия развивать свою деятельность необходимо проводить анализ его финансово-имущественного состояния и платежных обязательств. Для этого целесообразно провести анализ бухгалтерского баланса компании, ее финансовой устойчивости и платежеспособности на современном этапе развития.
В качестве исходных данных используется информация из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к балансу.
Таблица 1. Актив аналитического баланса, тыс. руб.
|
Статьи актива баланса |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
Темп роста, % |
|
|
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
2 888 |
5 133 |
33 589 |
1063,1% |
|
|
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы |
37 038 |
37 047 |
59 607 |
60,9% |
|
|
3. Запасы и затраты |
53 525 |
58 017 |
54 811 |
2,4% |
|
|
Всего текущие активы |
93 451 |
100 197 |
148 007 |
58,4% |
|
|
4. Иммобилизованные средства |
24 572 |
22 312 |
18 617 |
-24,2% |
|
|
Итого активов (имущество предприятия) |
118 023 |
122 509 |
166 624 |
41,2% |
Динамика показателей актива аналитического баланса с 2014 по 2016 год отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия. За рассматриваемый период имущество компании и соответственно ее обязательства увеличились на 41,2%. Снижение иммобилизованных средств на 24,2% свидетельствует о том, что в компаниив анализируемый период не наблюдалась инвестиционная активность, вложения в основные фонды и нематериальные активы не производились.
За истекший период на 60,9% увеличилась долгосрочная дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций компании и расширения на этой основе объема продаж предприятия.
Отмечается значительный прирост денежных средств и краткосрочных финансовых вложений -- на 1063,1%. Значительный рост остатков денежных средств на счетах компании свидетельствует о неудовлетворительной работе финансовых служб компании, компания не вела работы по инвестированию временно свободных средств в 2016 году.
Эти тенденции в формировании имущественного состояния компании отразились и на показателях обязательств компании, которые в агрегированном виде представлены в таблице 2.
Таблица 2. Пассив аналитического баланса, тыс. руб.
|
Статьи пассива баланса |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
Темп роста, % |
|
|
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы |
49 038 |
23 165 |
33 094 |
-32,5% |
|
|
2. Краткосрочные кредиты и займы |
8 500 |
13 055 |
3 012 |
-64,6% |
|
|
Всего краткосрочный заёмный капитал (краткосрочные обязательства) |
57 538 |
36 220 |
36 106 |
-37,2% |
|
|
3. Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) |
4 982 |
7 726 |
4 487 |
-9,9% |
|
|
4. Собственный капитал |
55 503 |
78 563 |
126 031 |
127,1% |
|
|
Итого пассивов (капитал предприятия) |
118 023 |
122 509 |
166 624 |
41,2% |
Данные таблицы 2 показывают, что компания формирует свои пассивы, наращивая собственный капитал, рост которого составил 127,1%. Данный рост произошел из-за увеличения суммы нераспределенной прибыли на 70528 тыс. руб.
Далее рассмотрим структуру формирования активной и пассивной части аналитического баланса (таблица 3).
Таблица 3. Структура актива и пассива аналитического баланса, %
|
Статьи баланса |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
Отклонение 2016г. к 2014г. |
|
|
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
2,4 |
4,2 |
20,2 |
17,7 |
|
|
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы |
31,4 |
30,2 |
35,8 |
4,4 |
|
|
3. Запасы и затраты |
45,4 |
47,4 |
32,9 |
-12,5 |
|
|
Всего текущие активы |
79,2 |
81,8 |
88,8 |
9,6 |
|
|
4. Иммобилизованные средства |
20,8 |
18,2 |
11,2 |
-9,6 |
|
|
Итого активов (имущество предприятия) |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
|
|
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы |
41,5 |
18,9 |
19,9 |
-21,7 |
|
|
2. Краткосрочные кредиты и займы |
7,2 |
10,7 |
1,8 |
-5,4 |
|
|
Всего краткосрочный заёмный капитал (краткосрочные обязательства) |
48,8 |
29,6 |
21,7 |
-27,1 |
|
|
3. Долгосрочный заёмный капитал (долгосрочные обязательства) |
4,2 |
6,3 |
2,7 |
-1,5 |
|
|
4. Собственный капитал |
47,0 |
64,1 |
75,6 |
28,6 |
|
|
Итого пассивов (капитал предприятия) |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
Следует отметить, что анализ структуры аналитического баланса характеризуется значительным превышением доли иммобилизованных активов по отношению к доле собственного капитала, что оказывает серьезное влияние на финансовое положение компании.
Рисунок 1. Структура активов компании
Рисунок 2. Структура пассивов компании
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности
Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платежеспособности предприятия, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Наиболее ликвидными активами являются оборотные активы (А1),такие, как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, дебиторская задолженность и отгруженные товары.К третьей группе (А3) относятся медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство).Четвертая группа (А4)- труднореализуемые активы, к которым относят основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.
Также на четыре группы делятся и обязательства предприятия:П1 - наиболее срочные обязательства;П2 - среднесрочные обязательства;П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;П4 - собственный капитал, находящийся в распоряжении предприятия постоянно.Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если:А1?П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.
Данные анализа ликвидности баланса сведены в таблицу 4.
Таблица 4.Аналитический баланс
|
Показатель |
Код |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
||||
|
Начало года |
Конец года |
Начало года |
Конец года |
Начало года |
Конец года |
|||
|
Наиболее ликвидные активы |
А1 |
3 843 |
2 888 |
2 888 |
5 133 |
5 133 |
33 589 |
|
|
Быстро реализуемые активы |
А2 |
32 988 |
37 034 |
37 034 |
37 040 |
37 040 |
59 602 |
|
|
Медленно реализуемые активы |
А3 |
15 941 |
53 529 |
53 529 |
58 024 |
58 024 |
54 816 |
|
|
Трудно реализуемые активы |
А4 |
21 502 |
24 572 |
24 572 |
22 312 |
22 312 |
18 617 |
|
|
БАЛАНС |
74 274 |
118 023 |
118 023 |
122 509 |
122 509 |
166 624 |
||
|
Наиболее срочные обязательства |
П1 |
33 361 |
42 967 |
42 967 |
18 242 |
18 242 |
32 625 |
|
|
Краткосрочные пассивы |
П2 |
9 007 |
14 571 |
14 571 |
17 978 |
17 978 |
3 481 |
|
|
Долгосрочные пассивы |
П3 |
17 |
4 982 |
4 982 |
7 726 |
7 726 |
4 487 |
|
|
Постоянные пассивы |
П4 |
31 889 |
55 503 |
55 503 |
78 563 |
78 563 |
126 031 |
|
|
БАЛАНС |
74 274 |
118 023 |
118 023 |
122 509 |
122 509 |
166 624 |
Для определения ликвидности баланса данного предприятия сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву за 3 анализируемых года:
2014 год:
- На начало года - А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
- На конец года - А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
2015 год:
- На начало года - А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
- На конец года - А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
2016 год:
- На начало года - А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
- На конец года - А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным т.к. за анализируемые периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности и только на конец 2016 года предприятие имеет необходимое количество денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
|
Показатель |
Формула |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
||||
|
Начало года |
Конец года |
Начало года |
Конец года |
Начало года |
Конец года |
|||
|
Текущую ликвидность |
(А1+А2)-(П1+П2) |
-5 537 |
-17 616 |
-17 616 |
5 953 |
5 953 |
57 085 |
|
|
Перспективную ликвидность |
А3-П3 |
15 924 |
48 547 |
48 547 |
50 298 |
50 298 |
50 329 |
Из полученных результатов расчета показателя текущей ликвидности видно, что в 2014 году предприятие было неплатежеспособно, но к концу 2015 года оно восстановило свою платежеспособность и постепенно увеличивало этот показатель.
Перспективная ликвидность свидетельствует о том что, платежеспособность предприятия за 3 анализируемых периода постепенно увеличивалась. Это произошло из-за увеличения суммы медленно реализуемых активов.
Далее рассчитаем коэффициенты ликвидности платежеспособности.
Таблица 5. Коэффициенты ликвидности платежеспособности