Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "НИЖЕГОЛЬ-АГРО" Шебекинский район Белгородской области)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
59
«Доходная» часть данного бюджета формируется на основании содержащейся в
плане продаж информации о размере выручки от реализации. «Расходная» - на
основании плана себестоимости продаж. Платежный календарь «расходная
часть» позволяет прогнозировать и контролировать суммы и сроки платежей во
времени отчетного периода в пределах плановой себестоимости продаж.
Бюджет доходов и расходов является основой для осуществления
финансирования текущей деятельности предприятия.
Прогноз отчета о финансовых результатах предназначен для
планирования и распределения реальных потоков денежных средств и,
следовательно, поддержания платежеспособности предприятия на должном
уровне. Прогнозный баланс определяет экономический потенциал и
финансовое состояние организации и является результирующим документом.
Бюджетирование основано на детальном составлении краткосрочных
(месячных) планов, которые затем объединяются в годовой бюджет.
Направление 3. Предлагается разработать и внедрить систему бюджетов:
- бюджет продаж;
- бюджет себестоимости;
- бюджет доходов и расходов.
Таким образом, в совокупности три обозначенных направления позволят
усовершенствовать учетную политику и укрепить финансовое положение
организации.
3.3. Повышение экономической эффективности деятельности организации
по данным финансового анализа
В качестве расчета эффективности намеченных программ в
исследовании проведен расчет бюджетов ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО». Для
проведения расчетов в качестве примера был взят месяц апрель, как наиболее
стабильный месяц в году, показатели которого наиболее близки к
среднегодовому уровню (по данным прошлых лет). На основе составленных
бюджетов сформированы прогнозы годовых показателей.
60
Составим бюджет продаж на основе фактических объемов перевозки
готовой продукции ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» на конец отчетного периода.
Таким образом, бюджет продаж примет вид, представленный в таблице 9.
Таблица 9
Бюджет продаж ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» на 2016 год
Подразделение
За месяц
За год
тыс.
ткм
тыс.р
уб.
тыс.
ткм
тыс.ру
б.
1. Служба эксплуатации Доходы от перевозки
грузов
5344
39375,
8
64128
472509
,6
1.1. Автоколонна № 1
2015
13318,
3
24179
159819
,4
1.1.1. Перевозки для угольных разрезов
2015
13318,
3
24179
159819
,4
1.2. Автоколонна N° 2
3329
26057,
5
39949
312690
,2
1.2.1. Перевозки различных грузов межгород
1577
10423,
0
18923
125076
,1
1.2.2. Перевозки различных грузов местные
1752
11581,
1
21026
138973
,4
1.2.3. Услуги спецтехники
-
4053,4
-
48640,
7
2. АРМ Доходы от технического обслуживания и
ремонта
-
18529,
8
-
222357
,4
2.1. Заказы на металлообработку
-
8106,8
-
97281,
4
2.2. Ремонт узлов и агрегатов
-
6369,6
-
76435,
4
2.3. Заказы на нестандартное оборудование
-
4053,4
-
48640,
7
Всего по предприятию
5344
57905,
6
64128
694867
,0
Так как в ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» существует разделение по видам
выполняемых работ между автоколоннами, планирование осуществляется по
отдельным подразделениям.
Данный план позволяет контролировать ежемесячное выполнение работ
по номенклатуре, возможна дальнейшая детализация по каждому заказчику и
видам работ.
При составлении бюджета себестоимости учтем, что в результате
введения системы бюджетирования ожидается снижение затрат из-за более
тщательного планирования и контроля затрат по центрам их возникновения:
- материалов и запчастей на 5-10 %,
- экономия ГСМ - 10-15 %,
- экономия электроэнергии - 3-5 %,
- экономия по оплате труда - 5-10 %.
Для проведения расчетов возьмем наименьшее значение ожидаемой
экономии. Расчеты представлены в таблице 10.
61
Таблица 10
Бюджет себестоимости ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» на 2016 год,
тыс. руб.
Показатель
За месяц,
тыс.руб.
За год, тыс.
руб.
факт
на
конец
перио
да
план
факт
на
конец
перио
да
план
1. Материальные затраты
22581,
8
20988,
9
270981
25186
7
- материалы;
7192,6
6833,0
86311
81995
- электроэнергия
4367,8
4236,7
52413
50841
- ГСМ
11021,
4
9919,3
132257
11903
1
2. Работы и услуги промышленного характера
2421,5
2421,5
29058
29058
3. Заработная плата производственных рабочих
9711,5
9225,9
116538
11071
1
4. Отчисления на соц. нужды
3348,1
3180,7
40177
38168
5. Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
4100,7
4100,7
49208
49208
6. Общепроизводственные расходы
4720,1
4720,1
56641
56641
7. Общехозяйственные расходы
4310,6
4310,6
51727
51727
Итого производственная себестоимость
51194,
1
48948,
4
614329
58738
1
8. Коммерческие расходы
3509,7
3509,7
42116
42116
Всего полная себестоимость
54703,
8
52458,
1
656445
62949
7
С учетом ожидаемой экономии производственная себестоимость за год
составит 587381 тыс. руб., полная себестоимость - 629497 тыс. руб.
На основании данных бюджетов продаж и себестоимости,
представленных в таблицах 8 и 9, можно составить прогноз бюджета доходов и
расходов, а также прогноз основных финансовых параметров деятельности
предприятия.
Бюджет доходов и расходов составим с учетом сезонного изменения
спроса на услуги предприятия, по данным прошлых периодов.
Прогноз бюджета доходов и расходов представлен в таблице 11.
Таблица 11
Бюджет доходов и расходов ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» на 2016 год
За месяц
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Доходы,
т.р.
548
94
569
79
5790
5
583
69
5836
9
5975
9
5767
4
573
27
5836
9
5975
9
590
64
564
01
6948
67
Расходы,
т.р.
493
40
493
40
4894
8
499
27
4816
5
4757
8
4869
4
475
19
4816
5
4875
3
493
40
516
12
5873
81
Результат,
т.р.
555
4
763
9
8957
844
1
1020
4
1218
1
8980
980
7
1020
4
1100
6
972
4
478
9
1074
86
Из таблицы видно, что в середине года происходит рост грузоперевозок
и доходов, а также снижаются затраты, в основном, из-за снижения расхода
ГСМ в теплое время года.
62
На рисунке 5 представлен график, иллюстрирующий показатели
бюджета доходов и расходов, а также результат валовой прибыли.
Рисунок 5. Показатели бюджета доходов и расходов и результат
валовой прибыли ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» на 2016 год, тыс. руб.
Рассчитаем прогноз отчета о финансовых результатах ООО
«НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в результате предлагаемого в выпускной
квалификационной работе внедрения системы бюджетирования.
По результатам представленных прогнозных данных можно сказать, что
за счет внедрения системы бюджетирования ожидается снижение
себестоимости на 26948 тыс. руб. или на 4,39 %, это позволит увеличить
валовую прибыль на 33,43 %, а прибыль от продаж - на 70,18 %. Ожидается
прирост чистой прибыли на 42,03 % (рисунок 6).
Рисунок 6. Ожидаемое изменение параметров отчета о финансовых
результатах ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» в результате внедрения
системы бюджетирования
63
Таким образом, экономический эффект от совершенствования учетно-
аналитической системы ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО» - внедрения системы
бюджетирования составит 26937 тыс. руб.
Эффект, полученный в результате внедрения системы бюджетирования,
увеличит остаток нераспределенной прибыли в составе собственных средств
предприятия, а также увеличит сумму денежных средств в активе баланса.
Таким образом, возрастет финансовая независимость предприятия, улучшится
ликвидность и платежеспособность ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО».
В целом все мероприятия направлены на совершенствование учетно-
аналитической системы ООО «НЕЖЕГОЛЬ-АГРО», что повышает
эффективность использования ресурсов предприятия, позволяет управлять
себестоимостью, денежными потоками, и, в конечном итоге - финансовыми
результатами и конкурентоспособностью предприятия.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2739