Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "ПРОМГАЗСТРОЙ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
Это главный показатель платежеспособности. Нестабильность
экономики делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя.
Он должен оцениваться для каждой конкретной организации по ее учетным
данным.
Коэффициент текущей ликвидности Кло показывает, в какой степени
оборотные активы организации превышают ее краткосрочные обязательства:
Кло = IIА / КП, где IIА – итог второго раздела актива баланса.
Принято считать, что нормальный уровень коэффициента текущей
ликвидности должен быть равен 1-2 и не должен опускаться ниже 1.
Чем выше коэффициент текущей (общей) ликвидности, тем больше
доверия вызывает организация у кредиторов. Если данный коэффициент
меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.
Исчислим коэффициенты промежуточной ликвидности ООО
«ПромГазСтрой» за периоды 2014-2016 гг.:
Клп на конец 2014 г. = 7385 тыс. руб. + 98310 тыс. руб. / 282655 тыс.
рублей = 0,37;
Клп на конец 2015 г. = 13532 тыс. руб. + 304835 тыс. руб. / 610324 тыс.
руб. = 0,52
Клп на конец 2016 г. = 17767 тыс. руб. + 507825 тыс. руб. / 1341998
тыс. руб. = 0,39
Исчисленные показатели промежуточной ликвидности ООО
«ПромГазСтрой» как в 2014, так и в 2015-2016 гг. также ниже эталонного
значения (таблица 3)
58
Таблица 3
Коэффициенты платежеспособности ООО «ПромГазСтрой»
Коэффициенты
ликвидности
Порядок исчисления
2014г.
2015 г
2016 г
Нор
матив
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
(Краткосрочные финансовые
вложения + Денежные
средства) / Краткосрочные
обязательства
0,026
0,022
0,013
>=0,3
Коэффициент
быстрой
(промежуточной)
ликвидности
(Денежные средства +
Краткосрочные финансовые
вложения + Дебиторская
задолженность) /
Краткосрочные обязательства
0,37
0,52
0,39
>=0,8
Коэффициент
текущей
ликвидности
Оборотные активы (за вычетом
суммы расходов будущих
периодов) / Краткосрочные
обязательства
2,17
1,36
0,915
>=1-2
Рассчитаем общий коэффициент ликвидности (текущей ликвидности)
по данным бухгалтерского баланса ООО «ПромГазСтрой»
Кло на конец 2014г. = 614718 тыс.руб. / 282655 тыс.руб. = 2,17.
Кло на конец 2015г. = 827311 тыс.руб. / 610324 тыс.руб. = 1,36
Кло на конец 2016г. = 1227890 тыс.руб. / 1341998 тыс.руб. = 0,915
Все исчисленные показатели абсолютной и промежуточной
ликвидности ООО «ПромГазСтрой» в 2014-2016 гг. ниже нормативных
показателей, что свидетельствует о низкой платежеспособности организации
и требует проведения дополнительного анализа показателей отчетности.
Для более глубокого анализа финансового состояния предприятия
необходимо рассчитать показатели его ликвидности.
Комплекс мероприятий, направленных на повышение финансового
59
состояния предприятия зависит от степени его неплатежеспособности
(ликвидности). Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО
«ПромГазСтрой».
Анализ ликвидности необходим для того, чтобы оценить
кредитоспособность предприятия, то есть его способность своевременно и
полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность
можно вычислить по балансу предприятия. В свою очередь, ликвидность
баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его
активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку
погашения обязательств.
Для проведения анализа ликвидности баланса необходимо
сгруппировать активы по степени их ликвидности, а пассивы по степени
срочности их оплаты.
Далее эти группы активов, расположенных в порядке убывания
ликвидности, необходимо сравнить с группами пассивов, расположенных в
порядке возрастания сроков. Чтобы определить ликвидность баланса, надо
сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если имеют
место следующие соотношения: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4. То
есть, при соблюдении данных соотношений баланс считается абсолютно
ликвидным.
Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и
легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость [44, с.182].
Коэффициент ликвидности - показатель способности компании
вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.
Риск ликвидности - риск, возникающий при появлении затруднений с
продажей актива. Риск ликвидности рассчитывается как разница между
«истинной стоимостью» актива и его возможной ценой с учетом
комиссионных выплат.
60
Управление ликвидностью - деятельность предприятия по
размещению средств, позволяющему в короткое время превратить активы в
денежные средства.
На начальном этапе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
ООО «ПромГазСтрой» можно определить ликвидность баланса по
существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение
которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими
пропорциями являются:
1. Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных
средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих
расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные
финансовые вложения (ценные бумаги): А1 = стр. 1250 (бухгалтерского
баланса);
А1
2015г
= 13532 тыс. руб.
А1
2016
= 17767 тыс. руб.
2. Быстрореализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в
наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно
включить дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые
вложения:
А2 = стр. 1230 + стр. 1240;
А2
2015 г
= 304835 тыс. руб.;
А2
2016 г
= 507825 тыс. руб.
Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и
объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы,
взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий
предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.
3. Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы -
это запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и
прочие оборотные активы. Товарные запасы не могут быть проданы до тех
пор, пока не будет найден покупатель. Запасы сырья, материалов и
61
незавершенной продукции могут потребовать предварительной
обработки, прежде чем их можно будет продать и преобразовать в наличные
средства: А3 = стр. 1210 + 1220 + 1260;
А3
2015 г.
= (504994 + 1226+ 2724) тыс. руб. = 508944 тыс. руб.;
А3
2016 г.
= (680110+ 1123+ 21065) тыс. руб. = 702298 тыс. руб.
Если первые три группы активов (наиболее ликвидные активы,
быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего
хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим
активам фирмы, то внеоборотные активы меняются очень медленно.
Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.
4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены
для использования в хозяйственной деятельности в течение
продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I
раздела актива баланса «Внеоборотные активы»: А4 = стр. 1100;
А4
2015
= 123473 тыс. руб.;
А4
2016
= 173526 тыс. руб.
Пассивы баланса ООО «ПромГазСтрой» по степени возрастания сроков
погашения обязательств группируются следующим образом:
1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность:
П1 = стр. 1520;
П1
2015
= 413548 тыс. руб.;
П1
2016
= 1066479 тыс. руб.
2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные займы и кредиты,
прочие краткосрочные обязательства: П2 = стр. 1510 + стр. 1550;
П2
2015
= (165330 + 31446) тыс. руб. = 196776 тыс. руб.
П2
2016
= (219928 + 55591) тыс. руб. = 275519 тыс. руб.
3.Долгосрочные или устойчивые пассивы (П3) - долгосрочные
обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, оценочные
обязательства: П3 = стр. 1400 + 1530+ 1540;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2805