Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Протон")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Продолжение Таблицы 18
Статья баланса
РСБУ МСФО
Различия между
МСФО и РСБУ
2017г
2018г.
2017г.
2018г.
2017г.
2018г.
Долгосрочные
обязательства
50 20 20 30 -30 10
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
8 307 8329 8512 8329 205 -
Валюта баланса
17810
20212
17842
20198
32
-14
Многие предприятия и организации останавливаются на выборе более
дорогостоящего метода учета - ведении параллельного учета. Несмотря на то,
что этот метод является очень дорогостоящим, все же с его помощью можно
формировать наиболее качественную отчетность. Им является параллельное
независимое ведение учета и формирования отчетности в двух не связанных
между собой компьютерных системах.
Такая организация учетного процесса предполагает ввод одних и тех же
документов дважды, в две разные системы, что требует, как увеличения штата
финансовых департаментов как минимум на специалистов отдела
международной отчетности, так и разработки внутрифирменных регламентов
обработки первичных документов. Процесс обработки можно организовать
таким образом, что какая-то информация вводится в «международную»
учетную систему, будучи уже отраженной в российской. Например, данные по
расчету зарплаты (или налоговые начисления) вводятся в систему
международной отчетности синтетическими записями, без детальной
аналитики по каждому сотруднику после того, как зарплата (или налоги) будет
рассчитана в российской бухгалтерии.
Несмотря на дорогостоящее ведение методики параллельного учета, она
позволяет:
- вести в базе по МСФО учет той информации, которая по разным
основаниям не была отражена в отчетности по РСБУ;
- в международной практике использовать значительно большие
возможности западных программ по подготовке управленческих отчетов;
50
- вести все хозяйственные операции сразу и по западным стандартам;
- не вносить исправления и корректировки в российскую отчетность;
- отказаться от пересчета Российской отчетности в иностранную, при
условии, что международный учет ведется не в рублях, а в другой валюте. Что
приводит к повышению качества отчетности, так как в ней будут отсутствовать
статья «Общая курсовая разница» и «Трансляционная поправка»;
- организовать эффективную систему внутреннего аудита и контроля;
- снизить риски, связанные с проверкой отчетности разными
государственными органами;
- получать международную и управленческую отчетность самым
быстрым способом, без затрат времени на корректировки российской
отчётности.
Перед тем, как начать вести параллельно два вида учета: по российским
стандартам и одновременно по МСФО необходимо внести существенные
изменения в учетную политику организации.
Для разработки новой учетной политики согласно РСБУ и МСФО
необходимо унифицировать справочник затрат для организации, так как
ведение затрат по российским стандартам и по международным имеют
значительные отличия.
Многие предприятия и организации останавливаются на выборе более
дорогостоящего метода учета - ведении параллельного учета. Несмотря на то,
что этот метод является очень дорогостоящим, все же с его помощью можно
формировать наиболее качественную отчетность. Им является параллельное
независимое ведение учета и формирования отчетности в двух не связанных
между собой компьютерных системах.
Такая организация учетного процесса предполагает ввод одних и тех же
документов дважды, в две разные системы, что требует, как увеличения штата
финансовых департаментов как минимум на специалистов отдела
международной отчетности, так и разработки внутрифирменных регламентов
обработки первичных документов. Процесс обработки можно организовать
51
таким образом, что какая-то информация вводится в «международную»
учетную систему, будучи уже отраженной в российской. Например, данные по
расчету зарплаты (или налоговые начисления) вводятся в систему
международной отчетности синтетическими записями, без детальной
аналитики по каждому сотруднику после того, как зарплата (или налоги) будет
рассчитана в российской бухгалтерии.
Несмотря на дорогостоящее ведение методики параллельного учета, она
позволяет:
- вести в базе по МСФО учет той информации, которая по разным
основаниям не была отражена в отчетности по РСБУ;
- в международной практике использовать значительно большие
возможности западных программ по подготовке управленческих отчетов;
- вести все хозяйственные операции сразу и по западным стандартам;
- не вносить исправления и корректировки в российскую отчетность;
- отказаться от пересчета Российской отчетности в иностранную, при
условии, что международный учет ведется не в рублях, а в другой валюте. Что
приводит к повышению качества отчетности, так как в ней будут отсутствовать
статья «Общая курсовая разница» и «Трансляционная поправка»;
- организовать эффективную систему внутреннего аудита и контроля;
- снизить риски, связанные с проверкой отчетности разными
государственными органами;
- получать международную и управленческую отчетность самым
быстрым способом, без затрат времени на корректировки российской
отчётности.
Таким образом, ведение параллельного учета требует больших затрат
как в денежном выражении, так и трудозатрат, а также составление нового
плана счетов в международном формате и переноса остатков из российских
счетов на счета нового плана с одновременным и корректировками, и
дальнейшим ежедневным ведением учета, но все же его считают наиболее
достоверным и правильным.
52
Вторым видом ведения учета по международным стандартам считается
метод трансформации российской отчетности по международным стандартам,
суть которой заключается в перекладке российской бухгалтерской отчетности
по МСФО с проведением необходимых корректировок.
На рисунке 5 представлены этапы трансформации отчетности с РПБУ на
МСФО для МСП.
Рисунок 5. Этапы трансформации отчетности с РПБУ на МСФО для
МСП
Очень часто при трансформации отчетности корректируется статья
«Амортизация основных средств», так как сроки полезного использования по
российским и международным стандартам во многом не совпадают. В ООО
«ПРОТОН» отсутствуют такие основные средства, срок полезного
использования и амортизацию по ним следует корректировать, что немного
53
упрощает трансформацию отчетности организации.
Следующей корректировке подлежит резерв под сомнительную
дебиторскую задолженность. «Обычно при трансформации отчетности по
МСФО необходимо увеличивать резерв по сомнительной дебиторской
задолженности, сформированный в РСБУ. Несмотря на то, что он предусмотрен
в РСБУ, российские компании предпочитают формировать резерв только в
пределах вычитаемой при расчете налогообложения суммы». В соответствии с
МСФО компания должна представлять в финансовой отчетности дебиторскую
задолженность по справедливой стоимости. Уменьшение первоначальной
стоимости финансового инструмента до его справедливой цены достигается за
счет создания резерва по сомнительной дебиторской задолженности.
Рассмотрим трансформацию баланса на примере ООО «ПРОТОН».
Перед тем, как трансформировать отчетность по МСФО составим журнал
регистрации корректировок (таблица 19).
Таблица 19
Журнал регистрации трансформационных корректировок
Операция Дт Кт
Сумма,
тыс.
руб.
Причина корректировки
1. Уменьшена стоимость
запасов на величину
общехозяйственных
расходов
84/11
10
5
Согласно МСФО, в
себестоимость продукции
включаются только
производственные затраты
2. Списана
безнадежная
задолженность
84/11
62/2
2
В соответствии с МСФО
порядок признания долгов
безнадежными отличается от
аналогичных правил учета
по российским стандартам
3. Отражен убыток от
обесценения стоимости
основных средств
02
84/11
3 (7-4)
МСФО предусматривают
обязательную оценку
активов на предмет
соответствия их стоимости
балансовой
В Приложении 4 представлена трансформационная модель отчетности
ООО «ПРОТОН» за 2018 год. Для проведения трансформации бухгалтерского
баланса была проведена Реклассификация счетов по МСФО.
54
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2746