Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании на примере ООО "Гералайф Интернешнл РС"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
определения понятия «обязательство», а согласно Федеральному закону «О
бухгалтерском учете» № 402 ФЗ - это понятие установлено в качестве объекта
бухгалтерского учета.
1
За все время существования расчетов с контрагентами достоверность
формируемой информации на счетах расчетов является открытым вопросом.
Данное явление связано с наличием двух подходов, на основе которых
трактуется понятие «обязательство», а именно: юридического и
экономического подходов.
Из содержания действующих правовых норм следует, что обязательство
должно учитываться на счетах расчетов в сумме причитающихся к выплате
либо возврату другому лицу. Следует отметить, что с момента возникновения
до момента погашения задолженности сумма обязательства, согласно данной
трактовки, может измениться только при изменении условий договора, закона
или деликта, на основании которых они возникают.
В соответствии с юридической трактовкой обязательства организации
воспринимаются пользователями бухгалтерской отчетности как будущие
денежные потоки. Из содержания действующих правовых норм следует, что
обязательство должно учитываться на счетах расчетов в сумме,
причитающейся к выплате, либо в сумме возврата другому лицу. Следует
отметить, что с момента возникновения до момента погашения задолженности
сумма обязательства, согласно данной трактовке, может измениться только
при изменении условий договора, закона или деликта, на основании которых
они возникают. Со стороны юридического подхода обязательство
рассматривается как обязательство должника перед кредитором.
Договорные обязательства - это обязательства, возникающие на
основании заключения договора
2
. Они определяются не только законом, но и
соглашением лиц, участвующих в обязательстве. Юридическая общность этих
1
О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон № 402-ФЗ. URL: http://
www.consultant.ru / (дата обращения: 15.06.2018).
2
Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст] / В.П. Астахов. - М.: МарТ, 2015.
- С. 72.
обязательств позволяет выделить значительное количество общих норм права,
в равной мере применимых ко всем многочисленным и разнообразным
договорным обязательствам.
Выбор варианта трактовки понятия «обязательство» и выбор варианта
трактовки при осуществлении экономической деятельности является
достаточно важным моментом для предприятия независимо от экономической
обстановки в стране и в мире. При этом применение понятия «обязательство»
в экономической трактовке достаточно сложный процесс, который можно
осуществить лишь в управленческом и бухгалтерском учете. Однако следует
обратить внимание на опыт зарубежных стран, где бухгалтерский учет
подчиняется Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). В
данных стандартах предусмотрена возможность дисконтирования при оценке
активов и обязательств.
Большое количество ученых занимается изучением проблем учета
обязательств. В настоящее время нет точно сформулированного и
закрепленного понятия «обязательство», которое бы использовалось для
характеристики процессов в экономическом субъекте, что является одной из
проблем учета обязательств.
Игонина Т. В. в своем диссертационном исследовании главной
проблемой считает отсутствие стандартов для учета конкретных видов
обязательств. Предлагает свою классификацию обязательств, которая связана
с классификацией обязательств по стандартам МСФО. Автор ссылается на то,
что в последнее время идет сближение двух систем учета, но российские
стандарты учета весьма отстают от международных стандартов.
Согласно Федоренко И. В. существующая методика бухгалтерского
учета предполагает учет обязательств в виде денежного эквивалента -
кредиторской задолженности - и при этом сущность обязательства не является
особо важным фактором и в бухгалтерском учете не отражается
1
.
1
Федоренко И. В. О совершенствовании учета обязательств: монография. Красноярск, Изд-
во «Поликом», 2016. 92 с.
Под кредиторской задолженностью принято понимать задолженность
субъекта экономики перед другими лицами, которую этот субъект обязан
погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата
поступления услуг (работ, товаров, материалов и т.д.) не совпадает с датой их
фактической оплаты.
Классификация задолженности по составу отражает рисунок 2.
Рисунок 2. Классификация задолженности по составу
В бухгалтерском учете принято выделять несколько видов кредиторской
задолженности: задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед персоналом организации; задолженность перед
внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам;
задолженность перед прочими кредиторами.
Безрассудное накопление кредиторской задолженности в составе
обязательств предприятия, равно как и сосредоточение большей ее части в
руках нескольких кредиторов, являются одними из факторов,
способствующих банкротству хозяйствующего субъекта.
Дебиторская и кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и
зависимых обществ
Задолженность участников
(учредителей) по взносам в
уставный капитал
Авансы выданные
Прочие дебиторы
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами
Задолженность перед
государственными внебюджетными
фондами
Задолженность перед персоналом
организации
Таким образом, исходя из особенностей учета дебиторской и
кредиторской задолженности организации и факторов, воздействующих на ее
величину, можно сделать следующие выводы.
1. Дебиторская задолженность организации – расходы, относящиеся к
активам, которые используются в текущих, инвестиционных и финансовых
денежных потоках организаций, имеющим временной
разрыв между реализацией товаров, услуг и факт получением денежных
средств.
2. Кредиторская задолженность организации – обязательства,
относящиеся к заемному капиталу, которые используются в текущих,
инвестиционных и финансовых денежных потоках, имеющих временной
разрыв между поставкой материально-производственных запасов и
фактическим перечислением денежных средств.
1.2. Необходимость управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
Нехватка денежных средств, неплатежи одной из причин данного
явления может стать возрастающая дебиторская задолженность. Поэтому
анализ дебиторской задолженности важен для любого экономического
субъекта. Существуют объективные и субъективные причины возникновения
дебиторской задолженности.
Размер дебиторской задолженности и ее структура находятся под
влиянием многих факторов, которые можно подразделить на внешние и
внутренние (рисунок 3).
Существуют внешние и внутренние факторы которые влияют на
возникновение задолженности. К внешним относится: уровень инфляции,
состояние расчетов в стране, емкость рынка и его
насыщенность и др.
Рисунок 3. Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую
задолженность
К внутренним относятся: кредитная политика, форм расчетов,
финансовое состояние организации и др. Задолженность следует
рассматривать по каждому дебитору и кредитору отдельно. Следует
проводить оценку эффективности принятых мер по устранению
задолженностей на финансовое состоянии и на их основе формировать
прогнозы.
В международной практике встречается множество формулировок
понятия дебиторская и кредиторская задолженность, раскрывающих типовые
и нормативные аспекты учета. И при их учете организациям оптово-
розничной торговли необходимо учитывать ряд основных факторов, которые
влияют на её величину: массовость и регулярность денежных операций,
Факторы, оказывающие влияние на дебиторскую задолженность
Внешние
Внутренние
1. Состояние расчетов в стране
2. Уровень инфляции
3. Государственное
регулирование и контроль за
финансовыми расчетами
4. Емкость рынка и степень его
насыщенности
5. Сезонность производства и
продаж
6. Диспропорция цен
7. Недоступность кредитных
ресурсов
8. Кредитная политика
организации
9. Финансовое состояние
организации
10. Активность и
заинтересованность собственника в
управлении организацией
11. Эффективность
маркетинговой политики
12. Формы расчетов
13. Профессионализм работников
14. Условия расчетов
15. Система контроля в
организации
16. Состояние контроля за
дебиторской задолженностью
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2866