Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере АО "Тюменская энергосбытовая компания")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
77
Таким образом, согласно таблице 11, эффективность предложенного
мероприятия имеет место быть. Согласно рассчитанным коэффициентам
эффективности управления дебиторской задолженностью на прогнозный
период: снижается величина дебиторской задолженности в общей сумме
оборотных активов с 31,01 до 28,64%, в выручке с 6,41 до 5,72%.
Увеличивается показатель оборачиваемости дебиторской задолженности с 16,1
до 16,49 раз, соответственно снижается период погашения с 22,67 до 22,13
дней.
По факту, при завершении 2016 г. сформировались
данные, представленные в таблице 12.
Таблица 12
Сравнение фактических и плановых показателей эффективности
управления дебиторской задолженностью на 2015 г.
Показатели
Растёт
На 31.12.
2016 г.
На 31.12.
2016
На 31.12.
2016
План
Факт
1.Оборотные активы, тыс.р.
Аоб
10764 240
10404 463
12887 105
2. Выручка (нетто) от реализации
товаров, тыс. р
В
52075 991
52075 991
53511 175
3 Дебиторская задолженность, тыс.р.
ДЗ
3 337 956
2 978 179
3521 236
3.1Средняя величина дебиторской
задолженности за период, тыс. р.
ДЗ ср.
3 234159
3 158 068
3 429
596
4. Число дней в отчетном году
Д
365
365
365
5. Покупатели и заказчики, тыс. р.
ДЗ пок,
2 678 256
2318 479
2498 661
6. Просроченная дебиторская
задолженность, тыс.р
ДЗ
прос.
1 476156
1180 925
1239 375
7. Сомнительная дебиторская
задолженность, тыс.р.
ДЗ
сомн.
64 546
0
142 061
8. Коэффициенты эффективности
управления ДЗ
8.1 Доля дебиторской задолженности
оборотных активах, %
(1.1)
31,01
28,64
27,32
8.2 Доля дебиторской
задолженности выручке,%
(1.2)
6,41
5,72
6,58
8.3 Оборачиваемость дебиторской
задолженности
(1.3)
16,10
16,49
15,6
78
8.4 Период погашения дебиторской
задолженности, дни
(1.4)
22,67
22,13
23,39
8.5 Доля дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков, %
(1.5)
80,24
77,85
70,
96
8.6 Доля просроченной дебиторской
задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности, %
(1.6)
44,22
39,65
35,20
8.7 Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности, %
(1.7)
1,93
0
4,03
8.8 Доля просроченной дебиторской
задолженности в выручке предприятия,
%
(1.8)
2,83
2,27
2,32
8.9 Доля сомнительной дебиторской
задолженности в выручке предприятия,
%
(1.9)
0,12
0
0,27
Согласно таблице 12 по факту на 2016 г. удалось достичь следующих
положительных результатов:
– снижения просроченной дебиторской задолженности по плану
предполагалось до 80%, по факту удалось достичь снижения до 84%. Конечно,
фактическое снижение ниже, чем плановое, но тенденция к уменьшению
просроченной дебиторской задолженность по сравнению с 2015 г.
прослеживается.
показатель доля дебиторской задолженности в общем объѐме
оборотных активов — факт ниже, чем плановый: план —28,64%, факт — 27,
32%, наряду с общим ростом объѐма дебиторской задолженности и оборотных
активов по факту.
показатель доля дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков — факт ниже, чем плановый: план — 77,85%, факт — 70,96%.
Снижение в структуре дебиторской задолженности доли покупателей и
заказчиков по факту, свидетельствует об увеличении доли прочей дебиторской
задолженности и авансов выданных.
показатель доля просроченной дебиторской задолженности в общем
объѐме дебиторской задолженности — факт, ниже, чем плановый: план —
39,65%, факт — 35,52%, наряду с общим ростом объѐма дебиторской
задолженности по факту.
79
положительное решение спора с конечными потребителями — в
судебном порядке, задолженность оплачена.
Не удалось достичь:
показатель доли дебиторской задолженности в выручке — факт
выше, чем плановый: по плану — 5,72%, факт — 6,58%.
показатель оборачиваемости дебиторской задолженности — факт
снижается по сравнению с плановым: план — 16, 49, факт — 15,6.
показатель периода погашения дебиторской задолженности — факт
возрастает по сравнению с плановым: план — 22,13, факт — 23,39%.
возникает сомнительная дебиторская задолженность, ее доля в
общем объѐме задолженности по факту составляет 4,03%.
показатели просроченной и сомнительной дебиторской
задолженности в выручке — факт возрастают по сравнению с плановыми.
По факту АО «Тюменская энергосбытовая компания» удалось понизить
величину просроченной дебиторской задолженности на 16%, несмотря на рост
общей суммы дебиторской задолженности в 2016 г., однако сомнительная
задолженность формируется на конец отчетного периода, вследствие задержки
платежей за услуги по передаче электрической энергии со стороны сетевой
организации ООО «СибирьЭлектро». На сумму задолженности данной
организации АО «Тюменская энергосбытовая компания» начислен резерв и
ведется исковая работа. Просроченная дебиторская задолженность образуется,
вследствие задержки по оплате услуг со стороны гарантирующего поставщика
и независимых энергосбытовых организаций, территориально сетевых
организаций.
Однако с конца 2016 г. у электросетевых компаний расширяются
возможности влиять на недобросовестных потребителей за счет появления ФЗ
РФ № 307, появляется возможность накладывать пени и требовать
предоставления независимых гарантий со стороны недобросовестных
потребителей. Также можно предположить АО «Тюменская энергосбытовая
компания» использование вышеуказанное рекомендации описанных в
80
настоящей работе. Применение рекомендаций — о налаживании
взаимодействия с энергосбытовыми организациями, проведение работы с
недобросовестными потребителями по предоставлении независимых
(банковских) гарантий, введение психологических мер воздействия на
потребителей через средства массовой информации, активизации работы
Управления правового обеспечения по наложения ареста на имущество
недобросовестных потребителей или инициация банкротства — все
вышеуказанные мероприятия возможно ввести в 2016 г. Привлечение
конечных потребителей к заключению прямых договоров – данную
рекомендацию возможно реализовать в следующем отчѐтном периоде (2017 г.),
но вести планомерную подготовку к ее введению в 2016 г. Также возможно
призывать к законодательному воздействию на проблему перекрестного
субсидирования к власти, при объединении усилий компаний электросетевого
комплекса, данная рекомендация сможет принести результат только в
следующих отчетных периодах.
Согласно проведенному прогнозу на 2017 г. и анализу его достижения, с
учетом введения предложенных рекомендаций, можно предположить снижения
в 2017 г. просроченной дебиторской задолженности до 75%. А также полную
ликвидацию сомнительной дебиторской задолженности.
81
Заключение
В первой главе были рассмотрены теоретические основы анализа
кредиторской и дебиторской задолженности. Было выявлено, что дебиторская
задолженность представляет собой имущественные требования организации к
юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.
Дебиторская задолженность является составным элементом оборотного
капитала, выступающего фактором, определяющим финансовую устойчивость
и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. В рамках
решения задачи учета
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
немаловажное
деятельности
значение
деятельности
имеют своевременное
деятельности
и
результатов
полное
деятельности
выявление должников организации,
достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах
бухгалтерского учета, контроль ее погашения.
Кредиторская задолженность возникает при совершении организацией
финансово-хозяйственных операций, которые связаны с движением
материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя
определенных обязательств. Формирование кредиторской задолженности
производится в соответствии с конкретным договором, требованием
законодательства и нормативных актов.
Необходимость управления и кредиторской задолженностью вызвана
правильностью отражения задолженности в финансовой отчетности. Это
связано с тем, что для оценки финансового состояния организации
используется категория быстроликвидных активов, составной частью которых
является дебиторская задолженность и краткосрочных пассивов, составной
частью которых является кредиторская задолженность.
Во второй главе был проведен анализ финансово-хозяйственной
деятельности АО «Тюменская энергосбытовая компания». Анализ дебиторской
и кредиторской задолженности и построенная на нем система управления
задолженностью особенно необходим в современных условиях хозяйствования,
т.к. позволяет своевременно предупредить негативные факты в хозяйственной
деятельности, выявить и мобилизовать резервы, разработать меры по их
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2876