Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере АО "Тюменская энергосбытовая компания")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12
должен сопоставляться
показателей
со
средств
временем, необходимым для
показателей
однократного
средств
оборота
организации
средств организации, т.е. с длительностью производственно-коммерческого
средств
цикла.
В течение
деятельности
финансового
средств
цикла
организации
активы организации
результатов
(запасы, незавершенное
деятельности
производство, готовая
показателей
продукция) меняют свою материальную форму на
организации
дебиторскую задолженность, которая
показателей
выражена
организации
в денежных
изменения
единицах.
Одновременно
средств
активы организации
результатов
перемещаются
показателей
из сферы производства
организации
в сферу
обращения. Следовательно, в момент образования
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
меняется
показателей
структура
организации
оборотного
средств
капитала: материальная
показателей
форма
организации
переходит в
денежную форму, сфера
организации
производства
организации
сменяется
показателей
сферой
отчетности
обращения. Рассматривая
показателей
эти
результатов
изменения
показателей
применительно
средств
к финансовому циклу, следует отметить, что
средств
эти
результатов
изменения
показателей
и
результатов
превращения
показателей
из одного
средств
вида
организации
в другой
отчетности
носят системный
отчетности
характер и
результатов
являются
показателей
нормальными, если
результатов
в каждом цикле
деятельности
при
результатов
образовании
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
формируется
показателей
прибыль организации.
Дебиторская
показателей
задолженность не
деятельности
может погашаться
показателей
сразу и
результатов
в полном объеме
деятельности
денежными
результатов
средствами. Обычно
средств
при
результатов
продажах
изменения
предусмотрена
организации
отсрочка
организации
платежа.
Поэтому размер дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
и
результатов
сроки
р
ее
деятельности
погашения
показателей
должны
контролироваться
показателей
и
результатов
уравновешиваться
показателей
наличием кредиторской
отчетности
задолженности.
Следует отметить, что
средств
дебиторская
показателей
задолженность не
деятельности
всегда
организации
погашается
показателей
денежными
результатов
средствами
результатов
или
результатов
иными
результатов
активами. В случае
деятельности
невозможности
результатов
ее
деятельности
взыскания
показателей
(путем погашения
показателей
денежными
результатов
средствами
результатов
или
результатов
обмена
организации
на
организации
другие
деятельности
активы)
она
организации
может быть признана
организации
безнадежной. В этом случае
деятельности
дебиторская
показателей
задолженность
ликвидируется
показателей
(списывается
показателей
с баланса) и
результатов
прекращает свое
деятельности
существование
деятельности
в
качестве
деятельности
актива.
Период, в течение
деятельности
которого
средств
происходит образование
деятельности
дебиторской
отчетности
задолженности, сохраняется
показателей
ее
деятельности
наличие
деятельности
в балансе
деятельности
в качестве
деятельности
актива, она
организации
погашается
показателей
денежными
результатов
средствами
результатов
(или
результатов
иными
результатов
активами) либо
средств
ликвидируется
показателей
путем
списания, можно
средств
определить как жизненный
отчетности
цикл дебиторской
отчетности
задолженности.
Жизненный
отчетности
цикл дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
от образования
показателей
до
средств
ликвидации
результатов
путем
погашения
показателей
или
результатов
списания
показателей
представлен на
организации
рисунке
деятельности
(см. рис. 1.2).
13
Рисунок 1.2. Жизненный
отчетности
цикл дебиторской
отчетности
задолженности
Для
показателей
целей
отчетности
контроля
показателей
и
результатов
анализа
организации
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
ее
деятельности
необходимо
средств
правильно
средств
классифицировать. В экономической
отчетности
литературе
деятельности
существует разные
деятельности
подходы к классификации
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности. Обобщим подходы к
классификации
результатов
в виде
деятельности
схемы (см. рис. 1.3).
Процесс производства и реализации товаров, работ, услуг
Договоры с клиентами
Договоры с
поставщиками
Отгрузка, выполнение
работ, предоставление
услуг
Перечисление аванса
Образование дебиторской задолженности
Ранжирование дебиторской задолженности по
срокам, обеспеченности гарантиями, надежности
возврата
Оценка дебиторской
задолженности
Создание резерва по
сомнительным долгам
Дебиторской
задолженность по
переоценке стоимости
Списание дебиторской
задолженности
Продажа дебиторской
задолженности
Погашение ранее
списанной задолженности
Реструктуризация
Погашение дебиторской
задолженности денежными
средствами
Погашение дебиторской
задолженности, получение
материальных ценностей,
услуг
14
По валюте платежа по сроку оплаты
по продолжительности
по
средств
составу субъектов долговых
изменения
обязательств
по содержанию обязательств
Рисунок 1.3. Классификация
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности
Дебиторская
показателей
задолженность делится
показателей
на
организации
две
деятельности
группы:
дебиторская
показателей
задолженность за
организации
товары (работы и
результатов
услуги), срок оплаты
которых
изменения
не
деятельности
наступил. При
результатов
приближении
результатов
срока
организации
оплаты необходимо
средств
напомнить
об этом заказчику;
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность за
товары (работы и услуги), срок
оплаты которых не наступил.
Дебиторская задолженность за товары
(работы и услуги), не оплаченные в срок,
предусмотренный контрактом
Ожидаемая в согласованные с
заказчиком сроки
Труднореализуемая
Безнадежная
Обязательства, возникающие в
результате основной деятельности
организации
Задолженность по другим
операциям
Дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев
Дебиторская задолженность,
платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев
Контрагенты у которых взаимные
обязательства возникают при сделках
купли-продажи, поставки, подряда
Налоговые органы – в связи с
платежами по налогам и сборам
Внебюджетные фонды - в связи с
расчетами по социальному страхованию
и аналогичным платежам
Сомнительная
Дебиторы, имеющие задолженность по
оплате труда и прочим операциям
Учредители – в связи с взносами и
расчетами с учредителями
Дочерние (зависимые общества) – в
связи с расчетами по хозяйственным
операциям
Связанные с арендой
Связанные с поставкой товаров
Связанные с выдачей и получением
аванса
Связанные с хранением и
страхованием грузов
Связанные с оказанием
посреднических услуг и др.
15
дебиторская
показателей
задолженность за
организации
товары (работы и
результатов
услуги), не
деятельности
оплаченные
деятельности
в срок, предусмотренный
отчетности
контрактом. Она, в свою очередь,
подразделяется
показателей
на
организации
следующие
деятельности
группы: ожидаемая
показателей
в согласованные
деятельности
с
заказчиком сроки; труднореализуемая; сомнительная; безнадежная.
Наличие
деятельности
сомнительной
отчетности
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
свидетельствует о
средств
нерациональной
отчетности
политике
деятельности
организации
результатов
по
средств
предоставлению отсрочки
результатов
в расчетах
изменения
с покупателями, создает реальную угрозу неплатежеспособности
результатов
самого
средств
предприятия-кредитора
организации
и
результатов
ослабляет ликвидность его
средств
баланса. Сомнительная
показателей
дебиторская
показателей
задолженность может иметь место
средств
и
результатов
по
средств
другим статьям актива
организации
баланса: «Товары отгруженные» и
результатов
«Прочие
деятельности
оборотные
деятельности
активы».
Так, в статью «Товары отгруженные» может включаться
показателей
неоправданная
показателей
дебиторская
показателей
задолженность в виде: отгруженных
изменения
товаров и
результатов
сданных
изменения
работ по
средств
расчетным документам не
деятельности
переданным в банк на
организации
инкассо, по
средств
которым истекли
результатов
сроки, установленные
деятельности
для
показателей
сдачи
результатов
документов в обеспечение
деятельности
ссуд; отгруженных
изменения
товаров и
результатов
сданных
изменения
работ по
средств
расчетным документам не
деятельности
оплаченным в срок
покупателями
результатов
и
результатов
заказчиками.
В зависимости
результатов
от сроков погашения
показателей
в бухгалтерском учете
деятельности
различают
нормальную (непросроченную) и
результатов
просроченную дебиторскую задолженность.
Нормальная
показателей
задолженность — это
средств
долги
результатов
третьих
изменения
лиц по
средств
обязательствам, сроки
результатов
исполнения
показателей
которых
изменения
на
организации
момент составления
показателей
баланса
организации
не
деятельности
наступили. Они
результатов
учитываются
показателей
как задолженность, реальная
показателей
к взысканию.
Просроченная
показателей
задолженность — это
средств
долги
результатов
по
средств
обязательствам, сроки
результатов
исполнения
показателей
которых
изменения
на
организации
момент составления
показателей
бухгалтерской
отчетности
отчетности
результатов
наступили
результатов
и
результатов
нарушены дебиторами. В бухгалтерском учете
деятельности
их
изменения
следует
подразделить на
организации
реальную к погашению задолженность и
результатов
долги, взыскание
деятельности
которых
изменения
нереально
средств
вследствие
деятельности
форс-мажорных
изменения
обстоятельств, банкротства
организации
плательщика
организации
и
результатов
т. п. Реальность или
результатов
нереальность возврата
организации
долгов дебиторами
результатов
16
оценивает организация-кредитор с учетом конкретных
изменения
обстоятельств по
средств
каждому долгу отдельно
4
.
Таким образом, механизм образования
показателей
и
результатов
ликвидации
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
может быть представлен как жизненный
отчетности
цикл дебиторской
отчетности
задолженности, включающий
отчетности
предварительный
отчетности
этап, на
организации
котором формируются
показателей
качественные
деятельности
и
результатов
количественные
деятельности
показатели
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности, и
результатов
основной
отчетности
этап от образования
показателей
до
средств
погашения
показателей
(ликвидации) путем оплаты или
результатов
списания
показателей
дебиторской
отчетности
задолженности.
На
организации
каждом этапе
деятельности
целесообразно
средств
осуществлять целевые
деятельности
мероприятия,
направленные
деятельности
на
организации
максимизацию денежных
изменения
поступлений
отчетности
в погашение
деятельности
дебиторской
отчетности
задолженности, на
организации
сокращение
деятельности
периода
организации
оборота, повышение
деятельности
степени
результатов
ликвидности
результатов
с минимальной
отчетности
потерей
отчетности
в стоимости
результатов
дебиторской
отчетности
задолженности.
На
организации
состояние
деятельности
дебиторской
отчетности
задолженности
результатов
предприятия
показателей
влияет огромное
деятельности
многообразие
деятельности
факторов. Условно
средств
эти
результатов
факторы можно
средств
разделить на
организации
внешние
деятельности
и
результатов
внутренние.
К внешним факторам следует отнести:
состояние
деятельности
экономики
результатов
в стране
деятельности
(спад производства, безусловно,
увеличивает размеры дебиторской
отчетности
задолженности);
общее
деятельности
состояние
деятельности
расчетов в стране
деятельности
(кризис неплатежей
отчетности
однозначно
средств
приводит к росту дебиторской
отчетности
задолженности);
эффективность денежно-кредитной
отчетности
политики
результатов
ЦБ РФ, поскольку
ограничение
деятельности
эмиссии
результатов
вызывает так называемый
отчетности
«денежный
отчетности
голод», что
средств
в
конченом итоге
деятельности
затрудняет расчеты между предприятиями;
уровень инфляции
результатов
в стране, так как при
результатов
высокой
отчетности
инфляции
результатов
многие
деятельности
предприятия
показателей
не
деятельности
спешат погасить свои
результатов
долги, руководствуясь принципом, чем
позже
деятельности
срок уплаты долга, тем меньше
деятельности
его
средств
сумма;
4
Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др., Под ред. В.М. Родионовой.- М.: Финансы и
статистика, 2015. – с. 114.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2876