Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере АО "Тюменская энергосбытовая компания")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
Таблица 3.
Подходы к определению понятия кредиторской задолженности
№
п.
п.
Определение
Источник информации
1.
Задолженность данной организации
другим организациям, работникам,
лицам, которые называются
кредиторами.
Ермолович Л.Л. Анализ
хозяйственной деятельности
предприятия / Л.Л. Ермолович и
др. / Под общ. ред. Л.Л.
Ермолович. - Минск:
Интерпрессервис:
Экоперспектива,
2.
Средства, временно привлеченные
организацией, предприятием,
учреждением, фирмой, подлежащие
возврату кредиторам, у которых они
заимствованы, в установленные сроки.
Современный экономический
словарь. 5-е изд., перераб. и доп.
М.: ИНФРА-М.
3.
Это возможная потеря в будущем
экономической выгоды из-за
обязательств, имеющихся у
хозяйствующего субъекта по передаче
активов или предоставлению другим
хозяйствующим субъектам в будущем в
результате прошлых сделок или событий.
Абрютина М.С. Анализ финансово-
экономической деятельности
предприятия: учеб.-практ.
пособие / М.С. Абрютина, А.В.
Грачев. Изд. 4-е, перераб. и доп.
М.: Дело и сервис
4.
Это та часть имущества предприятия,
включающая его долги другим
организациям, чужие товарно-
материальные ценности и денежные
средства
Черняк В.З. Финансовый анализ.
Учебник для вузов. 2-е изд.
перераб. и доп. М.: Издательство
Экзамен.
На основании таблицы 3 можно сделать вывод о том, что среди
определений кредиторской задолженности следует отметить определение,
данное в работе Черняка В.З. Оно больше соответствует экономической
сущности кредиторской задолженности. Как правовая категория кредиторская
задолженность — особая часть имущества организации, являющаяся предметом
обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами.
Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную
юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на
праве владения относительно полученных заимообразно денег или вещей,
определенных родовыми признаками; а как объект обязательственных
правоотношений — это долги организации перед кредиторами, то есть лицами,
правомочными на истребование или взыскание от организации указанной части
23
имущества. Кредиторская задолженность может возникнуть по всем видам
расчетов предприятия с контрагентами и является их составной частью.
Основные виды взаимных долговых обязательств имеют место при расчетах с
поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по долгосрочным
кредитам и займам, по налогам и сборам, расчетам с персоналом по оплате
труда и подотчетным суммам. Формирование кредиторской задолженности
производится в соответствии с конкретным договором, требованием
законодательства и нормативных актов. В бухгалтерском учете организации
кредиторская задолженность отражается в том случае, если контрагент
предприятия исполнил свои обязательства по двустороннему договору, а
предприятие своих обязательств еще не выполнило. Таким образом, по
отношению к своему партнеру предприятие является должником
10
.
Кредиторская задолженность возникает у предприятия в ходе:
1. Осуществления расходов;
2. Получения денежных средств;
3. Распределения чистой прибыли.
Образование кредиторской задолженности организации в соответствии с
пунктом 16 ПБУ 10/99 признается в бухгалтерском учете при одновременном
соблюдении следующих условий:
а) образование задолженности производится в соответствии с
конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов,
обычаями делового оборота;
б) величина задолженности может быть определена;
в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации (такая уверенность
имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует
неопределенность в отношении передачи актива).
10
Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: учеб.-
практич. пособие / под ред. Ю.А.Бабаева – М.: ТК Велби. Изд-во Проспект.2012. – С. 112.
24
В соответствии с пунктами 6.1 и 6.5 ПБУ 10/99 величина кредиторской
задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных
договором между организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным
контрагентом с учетом всех предоставленных организации согласно договору
скидок (накидок). По договорам и сделкам, по которым расчеты
осуществляются в суммах, эквивалентных суммам, выраженным в иностранной
валюте или условных денежных единицах, величина кредиторской
задолженности в соответствии с пунктом 6.6 ПБУ 10/99 определяется с учетом
суммовой разницы. Положительная суммовая разница увеличивает размер
кредиторской задолженности, отрицательная уменьшает ее. Величина
кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение
обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется в соответствии с
п. 6.3 ПБУ 10/99: «Величина кредиторской задолженности по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными
средствами, определяется стоимостью товаров (ценностей), переданных или
подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров (ценностей),
переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из
цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет
стоимость аналогичных товаров (ценностей).
При невозможности установить стоимость товаров (ценностей),
переданных или подлежащих передаче организацией, величина оплаты и (или)
кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение
обязательств не денежными средствами, определяется стоимостью продукции
(товаров), полученной организацией. Стоимость продукции (товаров),
полученной организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары)».
Следует учитывать, что невозврат кредиторской задолженности влечет
за собой применение к организации определенных имущественных санкций, в
частности, взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов,
установленных законом; процентов за пользование чужими денежными
25
средствами вследствие уклонения от их возврата. Кроме того, кредиторы могут
взыскать с организации и убытки, причиненные им несвоевременным
возвратом или невозвратом долгов. При этом по общему правилу убытки
возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами,
взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами.
Признанные самой организацией или присужденные судебным органом
санкции увеличивают размер кредиторской задолженности организации перед
кредиторами по факту составления или поступления соответствующего
документа (получения акта судебного органа, подписания акта сверки,
подписания письменного согласия и т.п.)
11
.
Кредиторская задолженность списывается с баланса организации в
следующих случаях: по факту исполнения организацией своих обязательств;
при взыскании задолженности кредиторами; при списании сумм задолженности
с баланса как невостребованных. В соответствии с пунктом 78 Положения по
ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым срок исковой давности истек, должны быть
списаны по каждому обязательству на основании данных проведенной
инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения)
руководителя организации с отнесением их на финансовые результаты
деятельности.Неплатежи покупателей возникают, когда поставщик отгружает
продукцию и отражает в своем активе требование к покупателю в объеме
стоимости поставленных товаров и услуг. Это требование должно быть в
дальнейшем покрыто начислением соответствующей суммы денег на
расчетный счет поставщика. В активе баланса соответственно будет показана
денежная масса на расчетном счете и задолженность покупателей (дебиторы), в
пассиве — банковский кредит или задолженность поставщикам (кредиторы).
Таким образом, пассив в балансе покажет ту часть финансовых
ресурсов, которой соответствуют финансовые обязательства перед
11
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99). Утверждено Приказом Минфина
РФ №33н от 06.05.1999.
26
контрагентами. Из этого следует, что дебиторская задолженность выполняет
для предприятия роль денег, которые еще называют квазиденьгами,
кредиторская задолженность — роль кредита. Если отгрузка продукции на
каждом этапе производственного процесса, как правило, происходит без
соответствующей оплаты, т. е. производственный процесс идет без обеспечения
соответствующей денежной массой. Это означает, что рост неплатежей в виде
кредиторской задолженности приводит к сокращению базы государственного
регулирования в денежно-кредитной политике и вытеснению банковского кре-
дита, т.к. его стоимость оказывается во многих случаях выше любой
кредиторской задолженности.
Управление кредиторской задолженностью носит дифференцированный
характер, определяемый ее видами. Основными видами кредиторской
задолженности, являющимися объектами управления на предприятии, являются
(см. рис. 1.4).
Рисунок 1.4. Виды кредиторской задолженности предприятия
Виды кредиторской задолженности
Поставщики и подрядчики
Дочерние и зависимые общества
Персонал организации
Государственные внебюджетные фонды
Бюджет
Авансы полученные
Прочие
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2876