Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторной задолженности организации (на примере ООО "Алма Холдинг")

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
по прочим операциям. Дебиторская задолженность является частью оборотных
активов организации.
Кредиторской называется задолженность данной организации другим
организациям, работникам и физическим лицам, которые называются
кредиторами [20, с. 127]. Кредиторская задолженность возникает в связи с
покупкой товарно-материальных ценностей или услуг (работ) у какой-либо
организации поставщика или заказчика. Организация может иметь
задолженность из-за незавершенных расчетов по взаимным обязательствам,
например по начислению заработной платы работникам, по начислению
денежных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального
назначения и прочим подобным начислениям. Кредиторов, задолженность по
которым возникла по разным другим операциям, называют прочими
кредиторами. При кредиторской задолженности организация использует в
своем обороте средства не принадлежащие ему.
Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете
подразделяется на две группы:
задолженность, возникшая в результате основной деятельности
организации;
задолженность по прочим операциям.
К задолженности по основному виду деятельности организации относят
задолженность покупателей и заказчиков (дебиторская задолженность) и
задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредиторская
задолженность). Данные виды задолженности учитываются на бухгалтерских
счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся:
авансы, которые выдаются физическим лицам (счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»);
12
суммы, предъявленные по претензиям и судебным искам (счет 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76/2 «Расчеты по
претензиям»);
задолженность работников перед организацией за товары, проданные
им в кредит, по выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал (счет 75
«Расчеты с учредителями» субсчет 75/1 «Расчеты по вкладам в уставной
(складочный) капитал»);
задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»).
К кредиторской задолженности по прочим операциям относятся:
задолженность по разным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам»);
задолженность по платежам в фонд социального страхования,
пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»);
задолженность страховым компаниям по заключенным договорам
имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76/1 «Расчеты по
имущественным и личному страхованию»);
обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75/2 «Расчеты
по выплате доходов»);
задолженность по операциям, носящим некоммерческий характер
(счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») [20, с. 128].
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в
активе, кредиторская - в пассиве. По срокам погашения дебиторская и
кредиторская задолженность делится на краткосрочную (задолженность,
которая погашается в течении 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочную
(задолженность, которая погашается через 12 месяцев после отчетной даты).
Согласно п. 12 ПБУ 9/99 и п. 16 ПБУ 10/99 образование дебиторской и
13
кредиторской задолженности формируется в соответствии с конкретным
договором, действующим законодательством, нормативными документами [20,
с. 129].
Рассмотрим более углубленно ведение бухгалтерского учета расчетов с
разными дебиторами и кредиторами, то есть дебиторскую и кредиторскую
задолженность по прочим операциям. Для таких операций предназначен
активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Данный счет предназначен для ведения бухгалтерского учета дебиторской и
кредиторской задолженности по разного рода операциям с прочими дебиторами
и кредиторами, не нашедших свое отражения на счетах 60-75. По дебиту счета
76 идет начисление дебиторской задолженности прочих дебиторов и погашение
кредиторской задолженности прочих кредиторов. По кредиту счета 76
закрывается начисленная дебиторская задолженность и начисляется
кредиторская задолженность. Аналитический учет по счету 76 в бухгалтерском
учете ведется отдельно по каждому дебитору и кредитору.
К данному счету организации могут открываться следующие субсчета:
1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
2 «Расчеты по претензиям»;
3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
4 «Расчеты по депонированным суммам»;
5 «Расчеты с дочерними и зависимыми обществами» и др. [12, с. 410].
На субсчете 76/1 отражаются операции расчетов по страхованию
имущества и работников (кроме расчетов по социальному страхованию и
обязательному медицинскому страхованию) организации по добровольным
видам страхования, в котором данная организация выступает страхователем.
Организация может страховать имущество по договорам страхования, а также
заключать договора личного страхования. При заключении договора по
страхованию имущества, организация берет на себя обязанности по
возмещению полной или частичной стоимости поврежденного или утерянного в
14
результате страхового случая имущества или возместить расходы по
восстановлению данного имущества [15, с. 256].
В бухгалтерском учете расчеты по страхованию имущества и работников
организации ведутся следующим образом:
Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»,10 «Материалы», 20
«Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26
«Общехозяйственные расходы» др. Кт 76/1 «Расчеты по имущественному и
личному страхованию» - отражены начисленные суммы страховых платежей;
Дт 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кт 51
«Расчетный счет» - суммы страховых платежей перечислены страховым
организациям;
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 76/1 «Расчеты по имущественному и
личному страхованию» - отражена сумма страхового возмещения, полученная
от страховых компаний по договорам страхования;
Дт 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кт 73
«Расчет с персоналом по прочим операциям» - сумма страхового возмещения,
полученная работником организации по договору страхования;
Дт 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кт 91
«Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи» - списаны суммы от потери
имущества по страховым случаям.
Потери от страховых случаев, которые не компенсируются, относятся на
убытки и отражаются проводкой: Дт 99 («Прибыли и убытки») Кт 76/1
«Расчеты по имущественному и личному страхованию». Аналитический учет в
бухгалтерском учете ведется по страховщикам и отдельным договорам
страхования [13, с. 197].
Учет по субсчету 76/2 «Расчеты по претензиям» ведется по всякого рода
претензиям, которые возникают в большинстве своем из-за нарушений условий
договора и обязательств по расчетам. Претензии могут быть предъявлены
поставщикам, заказчикам, подрядчикам, организациям, которые занимаются
перевозками и транспортировками. Эти претензии могут быть улажены во
15
внесудебном порядке, так сказать договорным путем между партнерами или же
в судебном порядке (арбитраж), когда стороны не могут договориться сами.
В бухгалтерском учете проводки выглядят следующим образом:
Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» отражен расчет по претензиям к поставщикам и организациям,
если выявлено несоответствие цен и тарифов, оговоренных в договоре, в счетах
на оплату или выявлена арифметическая ошибка;
Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» отражены суммы, предъявленные к поставщикам материалов,
товаров за несоответствия качества стандартам, техническим условиям, также
этой же проводкой отражаются суммы, предъявленные поставщикам,
транспортным организациям за недостачи груза в пути сверх оговоренных в
договоре величин;
Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» Кт 20 «Основное производство», 23
«Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» отражены
суммы, за брак и простои, случившиеся по вине поставщиков или подрядчиков;
Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» Кт 91/1 «Прочие доходы» отражены суммы
штрафов, пений, неустоек, взыскиваемых за несоблюдение договорных
обязательств;
Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 76/2 «Расчеты по претензиям» отражено
списание невзысканной дебиторской задолженности;
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 76/2 «Расчеты по
претензиям» списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции.
Аналитический учет в бухгалтерском учете ведется по каждому
дебитору и претензии отдельно [17, с. 254].
Счет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
активный счет, он отражает доходы от финансовых вложений в другие
предприятия, зарегистрированные как юридические лица или связанные
договором простого товарищества. Когда в данных предприятиях происходят
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2949

Смотрите также:

17. Введение 18. Линейные программы 19. Ветвления 20. Программирование циклических алгоритмов
Сборные железобетонные ребристые плиты перекрытия
_-___-~1
_3 тема - Диффузия
_Роджерс Карл, Брак и его альтернативы
_Штерн Вильям, Дифференциальная психология и ее методические основы
- Описание типа СЭТ7009
- Программа ГПИ