Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Стройэнергоизоляция"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
задолженность физических и юридических лиц в пользу данной организации в
результате финансово-хозяйственных операций между ними.
Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации
иным организациям, работникам и лицам, называющиеся кредиторами.
Кредиторы, у которых возникла задолженность в связи с покупкой у них
материальных ценностей, носят название поставщики. Виды задолженности в
связи с начислением заработной платы работникам организации, сумм,
начисленных платежей в бюджет, фонды социального назначения,
внебюджетные фонды, и другие аналогичные начисления относят к
обязательствам по распределению.
3
Рассматривая экономическое содержание категории капитала,
задолженности соответственно относятся дебиторская к оборотному капиталу,
а кредиторская к заемному капиталу. В свою очередь по методологии
бухгалтерского учета дебиторская задолженность отражается в оборотных
активах, кредиторская задолженность в краткосрочных обязательствах.
В процессе хозяйственной деятельности организации, расчеты с
разными кредиторами и дебиторам отражаются в бухгалтерской отчетности
суммами, вытекающими из бухгалтерских записей, признанных ею
правильными.
Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 «Дебиторская
задолженность» во втором разделе баланса «Внеоборотные активы». По группе
статей «Дебиторская задолженность» (строка 1230 бухгалтерского баланса)
отражаются расчеты организации:
– с покупателями и заказчиками в сумме задолженности за проданные
товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
– с поставщиками и подрядчиками в сумме перечисленной организацией
предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции,
выполнение работ, оказание услуг;
3
Культербаева Д.А., Тагузлоев А.Х. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее оценка при
постановке на учет // Международный академический вестник. – 2018. – № 10 (30). – С. 64.
11
– в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;
– в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное
страхование, а также в сумме выплаченных пособий;
– с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных
работникам сумм оплаты труда, отпускных;
– с подотчетными лицами в части подотчетных сумм, по которым не
представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не
возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной
командировкой;
– с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности
работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;
– с учредителями в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;
– с разными дебиторами и кредиторами в части прочей, не
поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным
санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).
4
Процесс образования дебиторской задолженности на предприятии
можно охарактеризовать, во-первых, как предоставление покупателям отсрочки
(рассрочки) платежа за отгруженную продукцию, а во-вторых, как
осуществление авансовых платежей самой организацией.
Кредиторская задолженность организации в бухгалтерском балансе
отражается в двух разделах:
– IV «Долгосрочные обязательства»;
– V «Краткосрочные обязательства».
В бухгалтерском балансе по строке 1520 «Кредиторская задолженность»
отражается краткосрочная кредиторская задолженность предприятия, то есть
срок покрытия которой не больше 12 месяцев после отчетной даты.
По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 1520
бухгалтерского баланса) отражаются расчеты организации:
4
Белокуренко Н.С., Холодилина К.И. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Наука и
образование: проблемы, идеи, инновации. – 2018. – № 4 (7). – С. 49.
12
– с поставщиками и подрядчиками в сумме задолженности поставщикам
и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и
оказанные услуги, а также сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и
другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок,
работ и услуг собственные векселя; сумма полученных от сторонних
организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам, за
исключением авансов, полученных на инвестиционные проекты, которые
отражаются по статье «Вложения во внеоборотные активы»;
– по оплате труда по начисленным, но еще не выплаченным суммам
заработной платы; суммам, выданным под отчет, по возмещению
материального ущерба организации в случае признания работником или в
случае вынесения судом решения о взыскании; задолженности работников по
кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам;
– по социальному страхованию и обеспечению в сумме задолженности
по отчислениям в Фонд социальной страхования РФ;
– по налогам и сборам организации по всем видам платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, включая налог на доходы физических лиц с работников
организации;
– по полученным авансам, полученная предоплата за оказанные работы,
отгруженные товары;
– с разными дебиторами и кредиторами, проводимые с использованием
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, по этой
статье отражаются задолженность организации по платежам по обязательному
и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим
видам страхования, в которых организация является страхователем,
задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары,
проданные ими в кредит, и др.
5
Можно выделить следующие причины образования кредиторской
5
Павлова А.Н., Григорьева Е.А. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: учетный аспект // Аллея
науки. 2017. – Т. 3. – № -9. – С. 175.
13
задолженности:
– обстоятельства, вызванные финансовыми затруднениями самой
организации;
– события, связанные с недобросовестностью и некомпетентностью
собственных работников организации;
– факторы, обусловленные экономической ситуацией в стране и отрасли;
– форс-мажор;
– мошеннические действия;
– недостаточный контроль со стороны контрагента над полнотой и
своевременностью платежей.
6
Кредиторская задолженность организации оказывает огромное влияние
на ее финансовое положение, а также в целом на ее хозяйственную
деятельность. Именно поэтому для обеспечения финансовой устойчивости и
улучшения финансового положения необходимо проводить мероприятия,
направленные на ускорение оборачиваемости оборотного капитала, иными
словами, научиться грамотно им управлять.
Таким образом, изучая сущность дебиторской и кредиторской
задолженности, сформулированную в различных источниках, можно отнести
дебиторскую задолженность к категории хозяйственных отношений,
возникающих вследствие финансовых обязательств одного субъекта
хозяйствующей деятельности перед другим. Дебиторская задолженность
определяет будущую экономическую выгоду. Кредиторская задолженность
представляет собой обязательство предприятия перед кредиторами в результате
хозяйственной деятельности. Привлечение средств в оборот предприятия дает
организации экономические преимущества. В условиях нормальной рыночной
экономики предприятия наличие дебиторской и кредиторской задолженности
носит необходимый характер, способствует развитию предприятия, улучшению
его финансового состояния.
6
Козичева М.А. Основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью // Вестник науки. – 2018. –
Т. 1. – № 9 (9). – С. 126.
14
1.2. Методические подходы к анализу дебиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей в современных
условиях приобретает все большее значение для хозяйствующих субъектов.
Бухгалтерам необходимо обратить пристальное внимание на данный аспект
анализа с целью улучшения финансового состояния предприятия.
Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности заключается в
разработке мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию
новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение
прибыли организации и ускорение расчетов. В разработке политики управления
дебиторской и кредиторской задолженностью главным является расширение
объема продаж продукции, оптимизация общего размера задолженности и
обеспечение своевременной ее инкассации.
7
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской
задолженности относятся следующие:
– точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и
операций по их движению;
– контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной
дисциплины;
– определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности
по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности
задолженности;
– определение состава и структуры просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности;
– выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам
по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и
7
Колбасина Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженностей // Модели, системы, сети в
экономике, технике, природе и обществе. – 2015. – № 3 (15). – С. 47.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3043