Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Стройэнергоизоляция"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
1.3. Методические подходы к анализу кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность выступает частью источников
формирования хозяйственных средств, поэтому оценка ее абсолютной и
структурной динамики в составе совокупных пассивов является неотъемлемой
частью методики управления кредиторской задолженностью. В первую
очередь, это обусловлено значением данных показателей для определения
эффективности мер, принятых руководством организации в ходе
перспективного анализа, а также для оперативного контроля и управления
реализацией различных бюджетов и планов и последующего контроля их
выполнения.
Кредиторская задолженность – это внеплановое привлечение в
хозяйственный оборот предприятия средств других предприятий, организаций
или отдельных лиц. Использование этих средств в пределах действующих
сроков оплаты счетов и обязательств правомерно.
Этапы анализа кредиторской задолженности представлены на рис. 2.
18
Рисунок 2. Этапы анализа кредиторской задолженности
18
Кулагина Н.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.
– М.: Юрайт, 2017. – С. 72.
Этапы анализа кредиторской задолженности
1. Анализ структуры и
динамики КЗ
- Абсолютные показатели изменения КЗ;
- Относительные показатели изменения КЗ;
- Изменение удельных весов.
2. Расчет показателей
для оценки
количественных
параметров КЗ
- Средняя КЗ;
- Оборачиваемость КЗ;
- Период погашения КЗ.
3. Расчет показателей,
характеризующих
качество КЗ
- Доля КЗ в общем объеме текущих пассивов.
21
Сначала анализируется состав, структура и динамика кредиторской
задолженности. При анализе состава кредиторской задолженности в первую
очередь ее необходимо разделить на долгосрочную, срок погашения которой
превышает 12 месяцев, краткосрочную, погасить которую необходимо менее
чем через 12 месяцев и на просроченную, платежи по которой не ожидаются.
Для более качественного анализа необходимо расписать состав
долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности.
Статьи кредиторской задолженности:
– поставщики и подрядчики;
– авансы полученные;
– задолженность перед персоналом организации;
– задолженность перед бюджетом (по налогам и сборам);
– задолженность перед внебюджетными фондами;
– учредители (по выплате доходов);
– прочие кредиторы.
19
Для анализа структуры кредиторской задолженности необходимо
рассчитать удельный вес долгосрочной, краткосрочной и просроченной
задолженности в общей сумме задолженности, а так же удельный вес каждой
статьи кредиторской задолженности.
Для анализа динамики кредиторской задолженности необходимо
рассчитать относительное и абсолютное изменение каждого показателя.
По итогам расчетов необходимо проанализировать влияние на
отклонение общей величины кредиторской задолженности изменений сумм
долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной
кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, об изменении
просроченной задолженности. Также дается оценка изменениям структуры
кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.
20
19
Артеменкова О.И., Шукаева А.В. Основные направления учета и анализа дебиторской и кредиторской
задолженности // Аллея науки. 2018. – Т. 5. – № 5 (21). – С. 78.
20
Морозова С.Н., Кращенко С.А. Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженностей как способ
повышения платежеспособности и финансовой устойчивости организации // Актуальные вопросы образования
и науки. – 2016. – № 1-2 (53-54). – С. 89.
22
Особое внимание необходимо обратить на увеличение или уменьшение
суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности,
поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное
явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как
правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность,
поскольку требует более раннего погашения.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности
просчитывают следующую группу показателей (таблица 2).
Таблица 2
Методика анализа кредиторской задолженности организации
Показатель
Методика расчета
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
КоКЗ = В / КЗ,
где В – выручка
КЗ – кредиторская задолженность
Срок погашения дебиторской
задолженности
СрКЗ = 360 / КоКЗ
Доля просроченной кредиторской
задолженности в пассивах
Дпкз = ПКЗ / Тп * 100%,
где ПКЗ – просроченная кредиторская
задолженность;
ТП – текущие пассивы
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по своему
содержанию является обратным коэффициенту оборачиваемости дебиторской
задолженности. В связи с этим, он показывает расширение или сужение
возможностей выдачи кредита, предоставляемого предприятию контрагентами.
Отсюда, рост коэффициента обозначает увеличение скорости платежа,
снижение – увеличение приобретений в кредит.
21
Одновременно определяется средний срок оборота кредиторской
задолженности. Период погашения кредиторской задолженности показывает,
сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию
для оплаты выставленных ему счетов или сколько дней для этого необходимо.
Показатель отражает средний срок возврата долгов предприятием, за
исключением обязательств перед банком и по прочим займам.
Далее, как и при анализе дебиторской задолженности, рассматривают
21
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2017. – С. 76.
23
долю просроченной кредиторской задолженности в пассивах, которые
характеризуют наличие просроченной кредиторской задолженности и ее
удельный вес в совокупных пассивах организации. Она определяется как
отношение просроченной кредиторской задолженности к совокупным
пассивам. Нормальное значение этого отношения не должно быть не более
20%.
22
На последнем этапе следует провести сравнительный анализ
дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской над
кредиторской задолженностью означает отвлечение средств из оборотных
средств компании, что в дальнейшем может стать причиной привлечения
заемных средств для обеспечения текущей деятельности предприятия.
Доминирование кредиторской задолженности над дебиторской сигнализирует о
нерациональном использовании средств, недостаточной состоятельности
компании.
Оптимальным вариантом считается, когда отношение ДЗ и КЗ стремится
к 1, это обеспечивает стабильную прибыльность предприятия и
свидетельствует и его устойчивом функционировании. Значительное
превышение одного показателя над другим свидетельствует о возможности
неплатежеспособности предприятия в будущем.
Необходимо сказать, что дебиторская и кредиторская задолженность
являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации.
Основой их возникновения является несоответствие даты возникновения
обязательств и даты осуществления платежа по этим обязательствам. Не только
размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, но
и период оборачиваемости каждой из них оказывает непосредственное влияние
на финансовое состояние предприятия.
23
Одним из способов определения оптимального соотношения
дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента,
22
Дербичева А.А., Новохацкая Е.Н. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей и
направления их оптимизации // Калужский экономический вестник. – 2017. – № 3. – С. 24.
23
Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа кредиторской и дебиторской
задолженностей // Социально-экономические явления и процессы. – 2018. – Т. 13. – № 1. – С. 93.
24
который позволяет определить сколько приходится дебиторской
задолженности на один рубль кредиторской, причем оптимальное значение
данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т.е. кредиторская
задолженность должна не более чем на 10% превышать дебиторскую
задолженность.
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности производится по следующей формуле:
Ксдк = Д3/К3 (1)
где К
сдк
– коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности, %;
ДЗ – сумма дебиторской задолженности;
КЗ – сумма кредиторской задолженности.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей,
контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям
организации.
24
Таким образом, финансовое состояние предприятия объединено с
наличием и использованием финансовых ресурсов, обеспеченностью
собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости
оборотных средств, платежеспособностью. Поэтому анализ состояния
дебиторской и кредиторской задолженности дает возможность показать
неприбыльные денежные средства, которые отвлечены из оборота, а значит,
отрицательно влияют на финансовое положение предприятия. При проведении
анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами используется система
абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели отражают
изменения, произошедшие за анализируемый период, в абсолютных размерах.
Но наибольшее значение имеют относительные показатели, которые позволяют
оценивать произошедшие изменения.
24
Курило А.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности российских предприятий // Экономика и
эффективность организации производства. – 2016. – № 24. – С. 22-25.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3043