Для анализа доли расходов на приобретение нефинансовых активов, которые предусмотрены бюджетной сметой, в общей сумме расходов по смете, рекомендует использовать показатель доли нефинансовых активов.
Наиболее оптимальным можно считать значение Днфа, находящееся в пределах от 0,20 до 0,40 (или - от 20 до 40%). Такое значение будет соответствовать относительно равномерному распределению бюджетных средств по всем статьям сметы, что может свидетельствовать о продуманном и взвешенном подходе к планированию расходов.
Результат расчета показывает, что доля нефинансовых активов превышает долю расходов, что является показательным в отношении прогноза эффективности использования бюджетных средств.
В свою очередь, приемлемый к определенному типу учреждений предел показателя может быть получен на основе анализа сметных показателей за предыдущие отчетные периоды. Важно, чтобы значения показателя обеспечивали нормальную деятельность учреждения, позволяющую достигать заданных результатов. В любом случае значение показателя должно быть прокомментировано самим учреждением, и его отклонение от нормы при определенных условиях может быть признано объективным.
Составлению и утверждению сметы предшествует составление и утверждение ее проекта. В нем отражаются обоснования плановых показателей, которые впоследствии будут использованы при формировании сметы и являются ее неотъемлемой частью. Расчеты плановых назначений учреждения производят в форме таблиц, доведенных до них учредителем.
В ходе анализа исполнения бюджетной сметы Учреждением (бюджетные сметы за соответствующие периоды прилагаются к данной работе) были изучены:
своевременность получения от главного распорядителя бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях;
своевременность доведения лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования;
своевременность и правильность отражения доведенных и исполненных бюджетных обязательств в учете;
исполнение бюджетной сметы учреждения по кассовым и фактическим расходам, а также соответствие произведенных расходов бюджетной классификации.
По результатам анализа можно сделать следующие выводы:
отклонения фактических расходов от предусмотренных в бюджетной смете отсутствуют;
доля нефинансовых активов превышает расходы учреждения.
Раздел 3. Основные направления совершенствования финансовой деятельности ОГКУ «ДИРЕКЦИЯ АВТОДОРОГ»
В условиях современной рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает главное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов. Финансовое состояние определяется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием. Управление финансовыми результатами - позволит своевременно выявить и устранить недостатки в развитии организации, найти резервы для улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой устойчивости ее деятельности.
Эффективная деятельность предприятий, стабильные темпы их работы и конкурентоспособность в значительной степени определяются качеством управления финансами. Оно включает в себя финансовое планирование и прогнозирование с такими обязательными элементами, как бюджетирование и бизнес планирование, организация управленческого учета, разработка инвестиционных проектов, регулярный комплексный финансовый анализ и на его основе решение проблем платежеспособности, финансовой устойчивости, преодоление возможного банкротства предприятия.
Важнейшей формой управления финансами предприятия должны стать решения, суть которых сводится к формированию достаточных финансовых ресурсов для развития предприятия, поиску новых источников финансирования, использованию новых финансовых инструментов, позволяющих решать ключевые проблемы финансов: платежеспособность, ликвидность, доходность и оптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования.
Также Учреждению необходимо придерживаться следующих правил:
расходы на дорожные работы не должны превышать фактическое финансирование. Но это не должно влиять на качество выполняемых работ по строительству и эксплуатации автомобильных дорог;
автомобильные дороги должны полностью отвечать стандартам безопасности (например, ограждение опасных участков дороги). Следовательно, будет снижаться уровень дорожно-транспортных происшествий;
усовершенствование практики технико-экономического обоснования инвестиционных проектов. Цель данного обоснования заключается в определении организационно-технических возможностей, предпринимательской целесообразности и экономической эффективности требуемых для его реализации инвестиций;
целесообразные разработки различных программ по улучшению качества автомобильных дорог. Пример одной из программ представлен в Таблице 7.;
осуществление финансового контроля за использованием бюджетных средств. Контроль необходим для определения эффективности, нецелевым использованием средств, коррупцией. Благодаря контролю решаются следующие задачи: сопоставление полученного результата с плановыми установками, предупреждение внеплановых потоков денежных средств, выявление нарушений (незаконной смены собственника финансовых ресурсов)
обязательное планирование дальнейшей деятельности, так как в процессе планирования можно определить рациональное и эффективное направление использования денежных средств.
По данным экспертов из-за отсутствия налаженной системы управления финансами компании ежегодно теряют не менее 10% своих доходов - нехватка полной и оперативной финансовой информации приводит к ошибочным, запоздалым управленческим решениям, многие объекты финансового управления уходят из зоны внимания руководства.
Для выполнения данной задачи необходима постановка эффективного механизма финансового менеджмента на предприятии - инструмента повышения эффективности и управляемости компании, а следовательно, улучшение финансовых результатов деятельности предприятия.
Управление финансовыми результатами необходимо, так как они позволяют:
осуществлять стратегические задачи, поддерживать оптимальную структуру и наращивать производственный потенциал предприятия;
обеспечить текущую финансово-хозяйственную деятельность;
участвовать хозяйствующему субъекту в осуществлении социальной политики, что улучшает психологический климат на предприятии.
в рыночных условиях положительных финансовых результатов можно добиться только путем всеобщей реструктуризации управления предприятием, необходима интеграция всех служб и отделов.
Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:
стремиться увеличить объем выполнения работ подрядчиками, оказания услуг исполнителями, с минимизацией затрат времени, что приведет к более эффективному освоению бюджетных средств и выполнению Программы (Постановление Правительства Иркутской области от 31.10.2013 года № 471 - пп);
осваивать новейшие технологии в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, ремонта и содержания автомобильных дорог, позволяющие минимизировать расход бюджетных средств Иркутской области;
развивать направление по осуществлению предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в рамках достижения целей, установленных уставом Учреждения и повышения уровня доходности (оказание следующих платных услуг: инженерно-техническое сопровождение работ по размещению объектов придорожного сервиса, средств наружной рекламы, иных инженерно-технических коммуникаций и сооружений в пределах полосы отвода и придорожных полос автомобильных дорог Иркутской области, осуществление надзора за соблюдением технических условий на проектирование, строительство и эксплуатацию указанных объектов; оказание на договорной основе услуг в области оценки качества общестроительных и специализированных дорожных работ, качества строительных материалов).
бухгалтерская служба Учреждения должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность;
не допускать возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
осуществлять систематический контроль за своевременным и качественным выполнением работ подрядчиками;
повышать квалификацию работников;
разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;
разработать и использовать систему«KPI (КПЭ), ключевые показатели эффективности» в целях премирования/депремирования работников при исполнении ими должностных обязанностей;
разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение морального климата в коллективе (развитие корпоративной культуры Учреждения).
Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности Учреждения, позволяют не утратить свой нынешний финансово-экономический статус «рентабельного предприятия», остаться «на плаву» или достигнуть более высоких результатов деятельности.
Заключение
В современных условиях важнейшим направлением аналитической работы любого предприятия является анализ финансового состояния, на основе которого дается оценка полученных результатов, формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Анализ финансового состояния особенно важен в условиях рынка, так как каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью всестороннего изучения своих партнеров (их надежности) - по данным публичной отчетности, а также собственного финансового положения.
В данной работе была изучена финансово-хозяйственная деятельность ОГКУ «Дирекция автодорог». Дана организационно-экономическая характеристика ОГКУ «Дирекция автодорог». Изучены особенности учетной политики Учреждения, основные показатели финансово-хозяйственной деятельности в динамике за 2011-2013 гг., имущество, дебиторская и кредиторская задолженности в динамике за 2011-2013 гг., дана оценка финансовых результатов Учреждения, даны рекомендации по его дальнейшему развитию.
В ходе исследования выяснилось следующее.
По показателю «план по доходам» значение ежегодно увеличивалось и составило по годам:
-103,78%;
-114,31%;
-230,44%.
По показателю «изменение стоимости основных средств» значение ежегодно увеличивалось и составило по годам:
- 33656160720, 00 рублей;
- 34146597663, 23 рублей;
- 35167471153, 00 рублей.
Динамика показывает увеличение стоимости основных средств Учреждения в отчетном периоде (2013 год) по сравнению с базовым периодом (2011 год). Увеличение произошло на 4,5%. Увеличение показателя в 2012 году к 2011 году составляет 1,5%, в 2013 году к 2012 году - 2,99%.
По показателю «изменение стоимости материальных запасов» значение увеличивалось в 2012 году по сравнению с 2011 годом и составило по годам:
- 809292, 73 рублей;
- 5483434, 52 рублей;
- 4156181, 00 рублей.
Увеличение в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло на 677,56%, то есть практически в 7 раз. В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло уменьшение стоимости материальных запасов на 31,93%.