Дипломная работа: Анализ и аудит розничного товарооборота
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
включается
ер
в
ер
тематику
ер
работы
ер
ПВА.
ер
К
ер
сожалению,
ер
риск
ер
ориентированный
ер
подход
ер
не
ер
лишен
ер
собственных
ер
ограничений.
ер
Наиболее
ер
серьезным
ер
из
ер
них
ер
являются
ер
повышенные
ер
требования
ер
к
ер
составу
ер
и
ер
квалификации
ер
сотрудников
ер
ПВА,
ер
но
ер
если
ер
говорить
ер
про
ер
ООО
ер
"Клаксон+"
ер
ер
такого
ер
ограничения
ер
не
ер
существует,
ер
т.к.
ер
он
ер
имеет
ер
все
ер
преимущества
ер
перед
ер
другими
ер
работодателями
ер
при
ер
привлечении
ер
самых
ер
высококвалифицированных
ер
работников.
ер
У
ер
данного
ер
подхода
ер
имеются
ер
очень
ер
большие
ер
преимущества.
ер
Деятельность
ер
любого
ер
предприятия
ер
подвержена
ер
влиянию
ер
множества
ер
факторов
ер
риска.
ер
Одни
ер
факторы
ер
риска
ер
способны
ер
спровоцировать
ер
реализацию
ер
конкретного
ер
риска
ер
самостоятельно,
ер
другие
ер
–
ер
только
ер
в
ер
комбинации
ер
с
ер
другими
ер
факторами
ер
риска.
ер
Факторы
ер
риска
ер
оказывают
ер
влияние
ер
на
ер
эффективность
ер
функционирования
ер
процессов
ер
предприятия.
ер
Система
ер
процессов
ер
всегда
ер
имеет
ер
одну
ер
цель
ер
–
ер
выполнение
ер
поставленных
ер
задач.
ер
Это
ер
должно
ер
обеспечить
ер
достижение
ер
ключевой
ер
цели
ер
любого
ер
коммерческого
ер
предприятия
ер
–
ер
увеличения
ер
своей
ер
стоимости.
ер
Анализируя
ер
факторы
ер
риска
ер
в
ер
привязке
ер
к
ер
процессам,
ер
в
ер
которых
ер
они
ер
зарождаются
ер
и/или
ер
на
ер
которые
ер
они
ер
влияют,
ер
внутренний
ер
аудитор
ер
может
ер
сформировать
ер
оптимальную
ер
тематику
ер
своей
ер
работы.
ер
В
ер
этом
ер
и
ер
заключается
ер
суть
ер
риск
ер
ориентированного
ер
подхода
ер
к
ер
внутреннему
ер
аудиту
ер
–
ер
понять,
ер
что
ер
в
ер
первую
ер
очередь
ер
мешает
ер
предприятию
ер
достичь
ер
цели,
ер
и
ер
найти
ер
наилучший
ер
способ
ер
нивелирования
ер
негативного
ер
воздействия.
ер
Из
ер
внутренних
ер
факторов
ер
риска
ер
предприятия
ер
наиболее
ер
существенными
ер
для
ер
целей
ер
внутреннего
ер
финансового
ер
аудита
ер
являются
41
:
ер
a)
ер
в
ер
сфере
ер
реализации
ер
продукции,
ер
b)
ер
в
ер
сфере
ер
снабжения,
ер
c)
ер
ошибок
ер
персонала
ер
и
ер
нарушения
ер
производственной
ер
дисциплины,
ер
d)
ер
в
ер
системе
ер
управления
ер
предприятием.
ер
Система
ер
внутреннего
ер
контроля
ер
за
ер
использованием
ер
ресурсов
ер
не
ер
может
ер
быть
ер
эффективной
ер
без
ер
четко
ер
разграниченных
ер
полномочий
ер
органов
ер
контроля
ер
41
Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник/Т.М. Рогуленко. – М.: КноРус, 2014.
66
экономического
ер
субъекта.
ер
Разграничение
ер
контрольных
ер
полномочий
ер
подразделений
ер
является
ер
внутренним
ер
делом
ер
каждой
ер
организации
ер
и
ер
всецело
ер
зависит
ер
от
ер
взаимодействия
ер
корпоративного
ер
управления,
ер
системы
ер
риск-
менеджмента
ер
и
ер
собственно
ер
внутреннего
ер
контроля.
ер
Организация
ер
результативного
ер
взаимодействия
ер
подразделений,
ер
занятых
ер
в
ер
управлении,
ер
является
ер
еще
ер
одной
ер
проблемой
ер
при
ер
оценке
ер
эффективности
ер
внутреннего
ер
контроля.
ер
Схема
ер
взаимодействия
ер
подразделений
ер
экономического
ер
субъекта
ер
при
ер
осуществлении
ер
контрольных
ер
мероприятий
ер
представлена
ер
на
ер
рисунке
ер
2.
Рисунок 2 - Взаимодействие компетенций (полномочий)
контрольных подразделений организации
67
В
ер
целях
ер
совершенствования
ер
внутреннего
ер
аудита
ер
на
ер
предприятии
ер
ер
ООО
ер
"Клаксон+"
ер
наиболее
ер
оптимально
ер
применять:
ер
-
ер
функциональное
ер
подчинение
ер
ПВА
ер
Департаменту
ер
внутреннего
ер
аудита
ер
ООО
ер
"Клаксон+",
ер
административное
ер
генеральному
ер
директору
ер
предприятия.
ер
-
ер
децентрализованную
ер
локализацию
ер
функции
ер
внутреннего
ер
аудита;
ер
-
ер
риск-ориентированный
ер
подход
ер
к
ер
аудиту
ер
[3].
ер
Исходя
ер
из
ер
структуры
ер
создать
ер
отдел
ер
аудита
ер
для
ер
тендерных
ер
закупок,
ер
на
ер
основе
ер
риска
ер
ориентированного
ер
подхода
ер
с
ер
самостоятельными
ер
функциями
ер
и
ер
численностью
ер
4
ер
человека.
ер
Таблица 11
Затраты на мероприятия по оптимизации внутреннего
аудита
Показатели
Значение тыс. руб.
На одного человека
Удельный вес %
Переменные затраты:
Зарплата
50
18,86
Взносы ВБФ
15
5,66
Прочие расходы
20
7,54
Постоянные затраты:
Орг. техника
100
37,80
Мебель
80
30,18
Итого
265
100%
Предложенные в 3 главе план и программа аудита товарных операций
ООО "Клаксон+" позволяет сделать вывод, что система бухгалтерского учета
по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии.
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Планом счетов и
другими нормативными документами, регулирующими ведение
бухгалтерского учета в торговых организациях, сохранность и правильность
оформления операций по движению товарных запасов подтверждаются
результатами инвентаризаций. Несмотря на наличие учетной политики, в
которой грамотно раскрыты вопросы, касающиеся учета товаров,
68
надлежащее документальное оформление товарных операций, проведение
инвентаризации, система внутреннего контроля развита недостаточно, что
было выявлено ходе предварительного тестирования. В связи с чем,
предлагаем меры, направленные на усовершенствование этого направления:
- организовать систему внутреннего аудита в виде постоянно
действующей ревизионной комиссии, ответственность возложить на
бухгалтера;
- проводить внезапную инвентаризацию товаров, с целью
совершенствования контроля за движением и сохранностью товаров, а также
выявлению залежалого товара.
В целях совершенствования внутреннего аудита на предприятиях
системы ООО "Клаксон+" наиболее оптимально применять:
- функциональное подчинение ПВА Департаменту внутреннего аудита ООО
"Клаксон+", административное генеральному директору предприятия.
- децентрализованную локализацию функции внутреннего аудита;
- риск-ориентированный подход к аудиту.
69
Заключение
В
ер
первой
ер
главе
ер
дипломного
ер
проекта
ер
были
ер
рассмотрены
ер
основные
ер
понятия
ер
товарооборота:
ер
дано
ер
определение
ер
товарообороту,
ер
раскрыта
ер
его
ер
экономическая
ер
сущность,
ер
представлена
ер
классификация.
ер
Была
ер
изучена
ер
нормативная
ер
база,
ер
регулирующая
ер
учет
ер
в
ер
розничной
ер
торговле.
Так
ер
же
ер
в
ер
первой
ер
главе
ер
были
ер
представлены
ер
методические
ер
основы
ер
аудита
ер
и
ер
анализа
ер
учета
ер
товарооборота
ер
в
ер
розничной
ер
торговле.
Во
ер
второй
ер
главе
ер
проведена
ер
исследовательская
ер
работа
ер
по
ер
бухгалтерскому
ер
учету
ер
и
ер
аудиту,
ер
а
ер
в
ер
третьей
ер
главе
ер
были
ер
предложены
ер
пути
ер
улучшения
ер
аудита
ер
предприятия
ер
занимающегося
ер
розничной
ер
торговлей
ер
автомобильных
ер
запасных
ер
частей
ер
–
ер
ООО
ер
"Клаксон+".
Изучив
ер
особенности
ер
деятельности
ер
ООО
ер
"Клаксон+",
ер
рассмотрев
ер
организацию
ер
работы
ер
на
ер
предприятии,
ер
оценив
ер
результаты
ер
его
ер
торговой
ер
деятельности,
ер
можно
ер
сделать
ер
следующие
ер
выводы.
Как
ер
показало
ер
исследование
ер
документального
ер
оформления
ер
и
ер
учета
ер
товарных
ер
операций
ер
в
ер
ООО
ер
"Клаксон+",
ер
бухгалтерский
ер
учет
ер
ведется
ер
в
ер
соответствии
ер
с
ер
законодательными
ер
актами,
ер
нормативно-методическими
ер
документами
ер
и
ер
инструктивными
ер
материалами.
ер
В
ер
учетной
ер
политике
ер
нашли
ер
отражение
ер
ключевые
ер
моменты
ер
учета
ер
товарных
ер
операций,
ер
она
ер
составлена
ер
грамотно,
ер
с
ер
соблюдением
ер
необходимых
ер
законодательных
ер
актов.
ер
Учет
ер
в
ер
ООО
ер
"Клаксон+"
ер
хорошо
ер
организован
ер
и
ер
заслуживает
ер
высокой
ер
оценки,
ер
так
ер
как
ер
в
ер
ходе
ер
исследования
ер
не
ер
было
ер
выявлено
ер
ошибок
ер
в
ер
учете.
Предложенные
ер
план
ер
и
ер
программа
ер
аудита
ер
товарных
ер
операций
ер
ООО
ер
"Клаксон+"
ер
позволяет
ер
сделать
ер
вывод,
ер
что
ер
система
ер
бухгалтерского
ер
учета
ер
по
ер
ведению
ер
товарных
ер
операций
ер
находится
ер
в
ер
хорошем
ер
состоянии.
ер
Бухгалтерский
ер
учет
ер
в
ер
организации
ер
ведется
ер
в
ер
соответствии
ер
с
ер
Планом
ер
счетов
ер
и
ер
другими
ер
нормативными
ер
документами,
ер
регулирующими
ер
ведение
ер
бухгалтерского
ер
учета
ер
в
ер
торговых
ер
организациях,
ер
сохранность
ер
и
ер
правильность
ер
оформления
ер
операций
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3105