Материал: Анализ и диагностика деятельности предприятия. методические указания к проведению практических занятий, лабораторных работ и выполнению самостоятельной работы. Колесникова В.Б., Воротынцева А.В
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.2 |
|
|
Анализ фонда рабочего времени |
|
|
|
|||
|
|
Прошлый |
Отчетный год |
Отклонение (+,-) |
|||
Показатель |
|
от прошлого го- |
|
||||
|
год |
|
|
от плана |
|||
|
|
план |
факт |
да |
|
||
|
|
|
|
|
|||
Среднегодовая численность (количест- |
|
|
|
|
|
|
|
во) рабочих (КР) |
|
324 |
320 |
|
|
|
|
Отработано за год одним рабочим: |
|
|
|
|
|
|
|
- дней (Д) |
|
238 |
240 |
230 |
|
|
|
- часов (Ч) |
|
1870 |
1920 |
1790 |
|
|
|
Средняя продолжительность |
рабочего |
|
8 |
|
|
|
|
дня (П), ч |
|
|
|
|
|
|
|
Фонд рабочего времени, тыс. ч |
|
|
|
|
|
|
|
Задача 3. Произвести расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия на основе исходных данных таблицы 4.3. Результаты анализа оформить в виде табл. 4.4.
|
|
|
Таблица 4.3 |
Исходные данные для факторного анализа выработки |
|
||
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
Объем производства продукции, млн. р. |
|
|
|
Среднесписочная численность: |
|
|
|
- промышленно-производственного персонала (ППП) |
400 |
404 |
|
- рабочих (КР) |
|
|
|
Удельный вес рабочих в общей численности промышленно- |
|
|
|
производственного персонала (УД),% |
|
|
|
Отработано дней одним рабочим за год (Д) |
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч |
|
|
|
Общее количество отработанного времени: |
|
|
|
- всеми рабочими за год (Т), тыс. ч |
|
|
|
- одним рабочим, чел. ч |
|
|
|
Среднегодовая выработка, млн. р.: |
|
|
|
- одного работающего (ГВ) |
|
|
|
- одного рабочего (ГВ') |
|
|
|
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. р. |
|
|
|
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), тыс. р. |
|
|
|
|
|
Таблица 4.4 |
Результаты расчета факторов и их влияния на выработку. |
||
Изменение: |
Алгоритм расчета |
ГВ, |
|
млн. р |
|
|
|
|
доли рабочих в численности ППП |
ГВуд = УД × ГВ`пл |
|
количества отработанных дней одним рабочим |
ГВд=УДф × Д × ДВпл |
|
продолжительности рабочего дня |
ГВп = УДф × Дф × П × СВпл |
|
среднечасовой выработки |
ГВсв = УДф × Дф × Пф × СВ |
|
Итого |
|
|
Задача 4. Провести анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоёмкости продукции. Результаты расчетов оформить в виде табл. 4.5 и 4.6.
11
Таблица 4.5
Анализ динамики уровня трудоемкости продукции
|
|
|
Про- |
Отчетный год |
Динамика уровня показателя, % |
|
|||
Показатель |
|
шлый |
план |
факт |
план к прошлому |
факт к прошлому |
|
факт к |
|
|
|
|
год |
году |
году |
|
плану |
||
|
|
|
|
|
|
||||
Товарная |
продукция, |
|
|
|
|
|
|
|
|
млн. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отработано |
всеми |
ра- |
|
|
|
|
|
|
|
бочими человеко-часов |
|
|
|
|
|
|
|
||
Удельная |
трудоем- |
|
|
|
|
|
|
|
|
кость на 1 млн. р., ч |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднечасовая выра- |
|
|
|
|
|
|
|
||
ботка, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4.6 |
|
|
Анализ выполнения плана по уровню трудоемкости продукции |
|
|||||||
|
|
|
Объем |
Удельная |
|
Затраты труда на |
|
||
Вид про- |
|
производства, т |
трудоемкость, ч. |
|
выпуск продукции, ч |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции |
|
|
|
|
|
|
по |
по плану на |
|
|
|
план |
|
факт |
план |
факт |
плану |
фактический выпуск |
фактически |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
|
|
|
|
15,5 |
15,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
18,0 |
17,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
24,0 |
21,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
|
|
|
|
26,7 |
22,4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 5. Оценить выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками на основе исходных данных табл. 4.7. Рассчитать выполнение плана по производительности труда по средневзвешенной, исходя из того, что в плане предусмотрено выполнение нормы выработки в целом по предприятию на 110 %. Определить изменение среднечасовой выработки рабочего с учетом доли сдельщиков и изменения трудоемкости продукции.
Таблица 4.7
Анализ выполнения норм выработки рабочими
Уровень выполнения норм вы- |
Число |
|
работки, % |
рабочих-сдельщиков |
|
80 |
- 90 |
15 |
91 - 100 |
28 |
|
101 |
- 110 |
88 |
111 |
- 120 |
80 |
121 |
- 130 |
|
131 |
- 140 |
|
141 |
- 150 |
20 |
ИТОГО |
260 |
|
Задача 6. Провести оценку использования фонда заработной платы по
12
данным табл. 4.8. Определить абсолютное и относительное отклонения. Определить темпы изменения и структуру фонда заработной платы, соответствие между темпами роста заработной платы и производительности труда. Сделать выводы по использованию трудовых ресурсов, рабочего времени и оплате труда работников предприятия.
Задания для лабораторных работ
1.Используя возможности программы Microsoft Office Excel, построить таблицы и графики, необходимые для выполнения задания для практических занятий .
2.Используя возможности программы Microsoft Office Word, оформить результаты расчетов и анализа в соответствии с правилами оформления.
3.Сдать отчет о лабораторных работах в электронном виде.
|
|
|
|
Таблица 4.8 |
|
|
Анализ фонда заработной платы |
|
|
|
|
|
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, млн. р. |
|||
|
|
план |
факт |
|
отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
1. |
Переменная часть оплаты труда рабочих |
2406 |
2545 |
|
|
|
1.1. По сдельным расценкам |
2120* |
2230 |
|
|
|
1.2. Премии за производственные результаты |
|
|
|
|
2. |
Постоянная часть оплаты труда рабочих |
655 |
742 |
|
|
|
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам |
550* |
562 |
|
|
|
2.2. Доплаты: |
|
|
|
|
|
2.2.1. за сверхурочное время работы |
|
20 |
|
|
|
2.2.2. за стаж работы |
|
|
|
|
|
2.2.3. за простои по вине предприятия |
|
70 |
|
|
3. |
Всего оплата труда рабочих без отпускных |
|
|
|
|
4. |
Оплата отпусков рабочих: |
278 |
300 |
|
|
|
4.1. относящаяся к переменной части |
218 |
231 |
|
|
|
4.2. относящаяся к постоянной части |
|
|
|
|
5. |
Оплата труда служащих |
762 |
708 |
|
|
6. |
Общий фонд заработной платы, |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
- переменная часть (п.1+п.4.1.) |
|
|
|
|
|
- постоянная часть (п.2+п.4.2.+п.5) |
|
|
|
|
|
7. |
Удельный вес в общем фонде зарплаты, % |
100 |
100 |
|
- |
- переменной части |
|
|
|
|
|
- постоянной части |
|
|
|
|
|
Задание для самостоятельной работы
1.На основе данных, приведенных в прил. 4, провести анализ трудовых показателей.
2.На основании данных, приведенных в табл. 4.9:
а) установить факторы изменения фонда рабочего времени и дать оценку полноты использования трудовых ресурсов на предприятии;
13
б) рассчитать показатели производительности труда и объяснить причины разного прироста вычисленных показателей;
в) рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой выработки работника и рабочего;
г) рассчитать влияние трудовых факторов на объем производства продукции; д) описать пути повышения производительности труда на предприятии и
возможности дальнейшего ее роста; е) определить возможный прирост объема выпускаемой продукции за
счет более полного и интенсивного использования трудовых ресурсов.
Вариант I: сравнить 2 и 1 годы. Вариант II: сравнить 3 и 1 годы. Вариант III: сравнить 3 и 2 годы. Вариант IV: сравнить 4 и 3 годы. Вариант V: сравнить 4 и 1 годы.
Таблица 4. 9
Исходные данные
Показатель |
|
Годы |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Объем производства продукции в сопоставимых ценах |
|
|
|
|
без налогов и пошлин, тыс. р. |
768 000 |
940 950 |
623 400 |
856 380 |
Среднесписочная численность персонала, чел. |
800 |
900 |
820 |
840 |
Отработано дней всеми рабочими за год, дн. |
160 000 |
184 500 |
170 300 |
180 600 |
Отработано часов всеми рабочими за год, ч. |
1 280 000 |
1 383 750 |
1 328 340 |
1 426 740 |
|
|
|
|
|
Тема 5. Анализ себестоимости продукции
Цель изучения темы. Овладеть методикой анализа себестоимости продукции и определения путей ее снижения.
Задания для практических занятий
1.Изучить теоретические понятия по теме.
2.Подобрать необходимые формулы для расчета представленных задач.
3.Решить приведённые в теме задачи.
Задача 1. Провести анализ и установить зависимость общей суммы затрат
исебестоимости единицы продукции от объема производства на основе исходных данных табл. 5.1.
Таблица 5.1
Анализ общей суммы затрат
Объем производ- |
Себестоимость всего выпуска, |
млн. р. |
Себестоимость единицы продукции, тыс. р. |
||||
ства продукции |
постоянные |
переменные |
|
всего |
постоянные |
переменные |
всего |
|
расходы |
расходы |
|
|
расходы |
расходы |
|
300 |
10 |
|
|
18 |
|
|
|
600 |
|
|
|
26 |
|
|
|
900 |
|
|
|
34 |
|
|
|
1200 |
|
|
|
42 |
|
|
|
1500 |
|
|
|
50 |
|
|
|
14
Задача 2. Определить структуру затрат на производство продукции и изменения по отдельным элементам по данным табл. 5.2.
Задача 3. Провести факторный анализ общей суммы издержек на основе данных предыдущей задачи. Результаты представить в таблице 5.3.
Задача 4. Рассчитать влияние факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции и динамику прибыли. Результаты представить в табл. 5.4.
Таблица 5.2
Анализ структуры затрат на производство
Элемент |
Сумма, млн. р. |
|
Структура затрат, % |
||||
затрат |
план |
факт |
|
+, - |
план |
факт |
+, - |
Материальные затраты |
5634* |
6350 |
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
4100 |
4293 |
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств |
630 |
700 |
|
|
|
|
|
Прочие производственные расходы |
4343 |
4481 |
|
|
|
|
|
Итого затраты на производство |
|
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
884 |
1010 |
|
|
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
|
100 |
100 |
- |
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
- переменные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
- постоянные расходы |
4677 |
4966 |
|
|
|
|
|
Таблица 5.3
Факторный анализ общей суммы издержек
|
|
|
|
Факторы изменения затрат |
|
||
Затраты |
Сумма, |
объем вы- |
|
структу- |
перемен- |
постоян- |
|
млн. р. |
пуска про- |
|
ра про- |
ные затра- |
ные затра- |
||
|
|
|
|||||
|
|
|
дукции |
|
дукции |
ты |
ты |
По плану на плановый вы- |
|
|
|
|
|
|
|
пуск |
продукции |
|
План |
|
План |
План |
План |
(Вплi×Хплi)+Апл |
|
|
|
|
|
|
|
По плану, пересчитанному |
|
|
|
|
|
|
|
на фактический объем про- |
|
Факт |
|
План |
План |
План |
|
изводства продукции |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
(Вплi×Хплi)×Ктп+Апл |
|
|
|
|
|
|
|
По плановому |
уровню на |
|
|
|
|
|
|
фактический выпуск про- |
|
Факт |
|
Факт |
План |
План |
|
дукции |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
(Вплi×Хфi)+Апл |
|
|
|
|
|
|
|
Фактические при плановом |
|
|
|
|
|
|
|
уровне постоянных затрат |
|
Факт |
|
Факт |
Факт |
План |
|
(Вфi×Хфi)+Апл |
|
|
|
|
|
|
|
Фактические (Вфi×Хфi)+Аф |
|
Факт |
|
Факт |
Факт |
Факт |
|
общ. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15 |
|
|
|
|