Материал: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ПАО «Почта Банк»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
13
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка
1. 1 Сущность и задачи анализа финансового состояния
Анализ (от греч. — analisis) буквально означает расчленение,
разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие
этому объекту составляющие (или реальные). Анализ выступает в
диалектическом, противоречивом единстве с понятием «синтез» (от греч. —
sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в
единое целое[3].
Анализ – это одна из общих функций управления экономическими
системами, значимость, которой не подвергается влиянию временем, и
маловероятно, что она может быть переоценена. В некоторой степени анализом
занимаются все, кто имеет хоть небольшое отношение к деятельности
хозяйствующих субъектов. Анализ как кое-какая разновидность
целесообразной деятельности человека разнообразен и имеет огромное
количество областей приложения, одна из которых - финансовая деятельность
субъекта хозяйствования[4].
Финансовым анализом может быть назван комплекс аналитических
процедур, которые позволяют принимать решения финансового характера в
отношении некоторого субъекта хозяйствования.
Существует многочисленное, количество трактовок понятия
«финансовый анализ». Так, в нашей стране, по мнению В. В. Ковалева
сложились два основных подхода к данному понятию[5]. Рассмотрим понятие
«финансовый анализ» в интерпретации отечественных ученых на рисунке 1.
К примеру, В. В. Буряковский, трактует понятие финансового анализа в
его традиционном понимании, второстепенно дополняя возможностью
использования дополнительной информация оперативного[6]. Е. В. Ненашев и
А. Д. Шеремет считают внешним финансовым анализом (применяемым
внешними пользователями информации о деятельности организации) тот,
который проводится лишь по данным финансовой (бухгалтерской)
отчетности[7].
14
Рис. 1. Понятие «финансовый анализ»
На наш взгляд достаточно логичной и перспективной является более
«широкое» понятие финансового анализа, схожее с определением В.В.
Ковалева: «Процесс, заключающийся в идентификации, систематизации и
аналитической обработке доступных сведений финансового характера,
результатом которого является предоставление пользователю рекомендаций,
которые могут служить формализованной основой для принятия
управленческих решений»[5].
Также со слов О. В. Ефимовой, «финансовый анализ охватывает
широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки традиционной
оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании данных
бухгалтерской отчетности».. Финансовый анализ в широком смысле дает
возможность не только реально исследовать финансовое состояние
организации, определить достаточность средств для осуществления текущей
деятельности, способность к сохранению капитала, а также оптимизировать
источники финансирования, распределение прибыли, выбрать приоритетные
15
направления развития и что самое главное выявить риски, которые могут
отрицательно отразиться в будущем[8].
Таким образом, можно сказать, что современный финансовый анализ
формирует основу принятия управленческих решений, относительно будущего
состояния организации, поэтому на наш взгляд его первостепенная задача
состоит в перспективной оценке финансового состояния организации и его
финансовой устойчивости с точки зрения их соответствия стратегии развития
предприятия в неопределенных условиях риска[9].
Обобщая, необходимо понимать, что финансовый анализ - это способ
подхода к изучению финансового состояния предприятия и финансовых
результатов, которые складываются под воздействием результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности и
характеризуется системой технико-экономических и финансовых показателей,
отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
предприятия, приведенных в системе экономической информации предприятия.
Анализ финансового состояния, как составляющая финансового анализа
– это комплексное понятие, которое характеризуется системой финансовых
показателей, оценивающих его платежеспособность, финансовую
устойчивость, деловую активность, финансовые результаты и рентабельность
работы организации, а также ее инвестиционную активность. Применительно к
коммерческому банку анализ финансового состояния, составляет основу
финансового управления, так как известно, что финансовая деятельность
является преобладающей в банке[9].
Финансовое состояние коммерческого банка отражает состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
саморазвитию на фиксированный момент времени, т. е. возможность
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами,. необходимыми для нормального
функционирования коммерческого банка, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
16
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Следует отметить, что финансовое состояние коммерческого банка
далеко не постоянная величина, оно непрерывно меняется. Поэтому,
первостепенной целью управления банком можно назвать обеспечение условий
для достижения желаемых финансовых результатов при поддержании
необходимого уровня финансового состояния банка. Финансовая оценка
помогает адекватно оценить уровень достижения задач управления, т.е. его
эффективность - при этом финансовое состояние банка больше характеризует
эффективность его финансового управления, чем управления коммерческим
банком в целом. Несмотря на то, что в банковском секторе решению вопросов,
касающихся оценки финансового состояния банка, выбору методик ее
проведения уделяется значительное внимание менеджерами разных уровней, к
сожалению эта оценка не выходит за рамки отдельных аспектов управления:
активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров
ответственна лишь за эффективность работы на своем участке. Несомненно,
такая организация анализа помогает рассредоточить риски связанные с
управлением, но общая оценка финансового состояния банка опирается лишь
на анализ его финансовой отчетности и информацию из различных
унифицированных отчетах о деятельности банка, разрабатываемых
государственными федеральными ведомствами. Конечно, в «федеральных»
отчетах содержатся достаточные сведения об активах, капитале, доходах и
расходах коммерческого банка, его обязательствах, но для получения более
полной, достоверной и объективной оценки деятельности коммерческого банка
возникает острая необходимость проведение обобщающего комплексного
анализа всех сторон деятельности банка и качества управления им[10].
Задачи оценки финансового состояния коммерческого банка
определяются целью проведения такого рода оценки и имеют значимое
значение для обширного круга пользователей, зависят от их интересов:
клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные
17
органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров
интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной
информации, и задача анализа – эту информацию предоставить. Таким образом,
оценка финансового состояния основываются на задачах, которые преследуют
потенциальные пользователи исследуемой информации, к их числу относятся:
- государственные органы (правительство, центральные банки и
государственные надзорные органы), отвечающие за устойчивое
функционирование финансовой и банковской системы в целом. Данная группа
пользователей в большинстве случаев отталкивается от собственных оценок,
осуществляемых аналитическими подразделениями надзорных органов. В связи
с тем, что любой проблемный банк может стать источником распространения
проблем для своих контрагентов, других банков и компаний, переданных по
цепочке неплатежей, одна из первостепенных задач надзорных органов
бесспорно - ранняя диагностика таких проблемных банков, основанная и на
использовании методик оценки финансового состояния в частности, с
дальнейшим проведением их упреждающей санации.
- субъекты рынка (банки, организации, инвесторы, физические лица-
вкладчики), проводящие финансовые операции с коммерческими банками,
связанные с возникновением финансовых рисков, потерь денежных средств.
Чаще всего крупные, средние банки и страховые компании имеют собственные
аналитические отделы для оперативной оценки банков-контрагентов. И эти
оценки довольно высокого качества, но преимущественно закрытого характера
(не для публичного распространения). Частные же лица (вкладчики и
инвесторы) объективной оценки провести, как правило, не могут, особенно это
проявляется наглядно в случаи нестабильных ситуаций, когда именно эта
категория пользователей финансовых услуг обращается к «агентам»,
обладающим информацией об актуальном состоянии банков. Конечно,
владельцы больших сумм финансовых ресурсов имеют возможность
прибегнуть к помощи третьей группы для выполнения публичных или
индивидуальных оценок того или иного банка. А вот «мелкие» вкладчики, в
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3277