Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
сторон.
Если речь пойдет о погашении части долга или о признании некоторой
его доли, такие действия не будут считаться признанием полной суммы долга.
Может так произойти, что суд оставит без рассмотрения иск кредитора.
В таких обстоятельствах, согласно нормам ст. 203 ГК РФ, срок исковой
давности продолжит течь без перерыва, как обычно.
Если же суд примет постановление, в котором долг признается в некой
сумме, то списывать задолженность по окончании срока давности не
допускается. Безнадежной данную ДЗ удастся признать только в 2 случаях
12
:
А) Окончено исполнительное производство. Основание —
постановление судебного пристава.
Б) Организация-должник прошла процедуру ликвидации. Основание —
лист записи о выводе данной организации из ЕГРЮЛ.
2.Приостановление срока исковой давности.
Срок исковой давности допускается приостанавливать, если сложились
следующие обстоятельства:
o Чрезвычайные ситуации вроде стихийных бедствий, аварий,
забастовок и проч.
o Обязательства не исполняются по причине введения моратория.
o Закон, на основании которого регулировались взаимоотношения
сторон, временно не действует (приостановлен).
o Одна из сторон входит в состав Вооруженных сил РФ, и они
переведены на военное положение.
Срок исковой давности удастся приостановить, если обстоятельства,
приведшие к задержке, сложились в последнее полугодие его течения. Если же
срок исковой давности будет равняться полугоду или меньше — то в любой
момент на его протяжении.
Приостановить срок исковой давности можно и в той ситуации, когда
12
п. 2 ст. 266 НК РФ.
17
стороны намерены разрешить спор вне суда
13
. Согласно п. 16 постановления
Пленума ВС РФ № 43 приостановление данного срока осуществляется на
период, который предусмотрен законодательством для внесудебной процедуры.
Если такой период не установлен, то ориентироваться следует на 6-месячный
срок. Отсчет ведется с момента начала этой процедуры.
Согласно норме, содержащейся в п. 4 ст. 202 ГК РФ, исковый срок снова
запускается с момента, когда произошла приостановка.
3. Восстановление срока исковой давности.
Для данного срока существует возможность его восстановить, если у
истца наличествуют веские причины для пропуска. Обычно в этом качестве суд
воспринимает обстоятельства, связанные с болезнью, тяжелым состоянием и
иными личными ситуациями.
Причину пропуска суд посчитает веской, когда обстоятельства,
приведшие к нарушению регламента, сложились в течение 6 последних месяцев
срока исковой давности. Если данный срок равняется полугоду или меньше —
то в любой момент его течения. Соответствующая норма содержится в ст. 205
ГК РФ.
Укажем отдельно, что все вышеприведенные преференции относятся
только к физическим лицам. Для организаций и ИП такой возможности нет, и
восстановление не будет произведено — независимо от причин, из-за которых
произошел пропуск срока. Обоснование данной нормы содержится в
постановлениях Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 № 2/1.
4. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности.
В бухгалтерском учете ДЗ списывается на основании определенных
нормативами документов. В этом качестве утверждены:
- инвентаризационный акт,
- справка из бухгалтерии,
- приказ директора, в котором есть указание о необходимости списания.
13
п. 3 ст. 202 ГК РФ.
18
Приведенный перечень документов указан в 77-м пункте Положения по
ведению бухучета и отчетности РФ.
14
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 дебиторскую задолженность с прошедшим
сроком давности следует отнести к прочим расходам
15
. Что касается налогового
учета, то в соответствии с нормами подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ такая ДЗ должна
признаваться внереализационным расходом.
Можно выделить следующие риски, связанные с ДЗ:
- кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
- риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед
кредиторами);
- операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в
системах контроля и управлении).
Работа по предотвращению возникновения просроченных и
невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с
оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой
оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно
иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах,
налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих
юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.
Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания
долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных
условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч.
предоставление отсрочки платежа.
Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от
полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить
риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой
14
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017 с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" //
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 14.09.1998.
15
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // "Российская газета", N 116, 22.06.1999.
19
системы управления задолженностью.
1.2. Основы управления дебиторской задолженностью
Основой управления дебиторской задолженностью в первую очередь
выступают различные методы работы с ней. Рассмотрим ниже, как работать с
отдельными видами дебиторской задолженности.
1. Задолженность за поставленные товары и услуги: основные этапы
работы с дебиторкой.
Работу с дебиторской задолженностью, возникающей из договорных
обязательств, можно разделить на несколько этапов
16
:
*подготовительный — проверка потенциальных контрагентов (их
финансового положения, платежеспособности, надежности и др.);
*документальный — этап подготовки проекта договора и определения
основных его условий (порядка и сроков погашения, санкций за их
неисполнение, рассрочек, скидок и др.);
*контрольный — отслеживание исполнения контрагентом сроков и
объемов погашения долгов по договору;
*оперативный — набор процедур, способствующих снижению риска
перехода долгов дебитора в разряд сомнительных и безнадежных;
*взыскательный — этап работы с дебитором в судебных органах или с
применением специальных способов взыскания задолженности (например, с
помощью уступки права требования);
*заключительный — своевременное списание безнадежных долгов,
перевод задолженности в состав сомнительной со всеми вытекающими
учетными последствиями.
На каждом этапе работы с дебиторкой применяются специальные
способы и методы. Например, проверку контрагентов проводят с помощью
критериев отбора, анализа и расчетов финансовых показателей с учетом
сложившейся практики работы с конкретным партнером.
Эти методы фирма разрабатывает самостоятельно и описывает их в
16
Семенова Е.А. Управление дебиторской задолженностью // Практическое руководство для юрисконсульта.-
М.: Юстицинформ, 2018. С. 85.
20
отдельном локальном акте (инструкции, положении, методике).
Фирме может потребоваться продать долг контрагента, если, например:
возникает острая нехватка денежных средств для обеспечения нормального
хозяйственного цикла при отсутствии возможности требования долга до
истечения обозначенных в договоре дат; появляется сомнение в способности
контрагента погасить долг (переход в стадию банкротства, снижение его
финансовой состоятельности в связи с кризисом отрасли и др.).
Чтобы продать долг дебитора, необходимо: уведомить должника о
заключении договора цессии; подготовить необходимые документы
(первичные, договор цессии и др.); произвести запись о доходах и расходах по
сделке в бухучете; учесть нюансы налогообложения уступки права требования
долга.
Взаимозачет можно рассматривать как один из методов работы с
долгами дебиторов — ускорить расчеты и упростить расчетные процедуры с
его помощью можно в том случае, когда между дебитором и кредитором
существуют взаимные долги.
17
Для проведения взаимозачета необходимо, чтобы требования дебитора и
кредитора были однородными (сопоставимыми), а также чтобы срок
исполнения обязательств наступил.
Необходимо учесть еще и дополнительные условия:
- договор не должен содержать запрета на проведение взаимозачета и
противоречить закону;
- срок исковой давности долгов не истек.
Перед оформлением взаимозачета проводится сверка долгов и
согласование их суммы.
Законом не регламентируется форма документа о взаимозачете, поэтому
контрагенты могут составить его, например, в виде: соглашения или акта о
взаимозачете; договора о зачете взаимных требований.
2. Нюансы работы с подотчетной дебиторской задолженностью.
17
Диркова Е. "Взаимные зачеты" обязательных платежей // Расчет. 2018. N 1. С. 54 - 56.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3158