Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
Дебиторская задолженность по подотчетным суммам может возникнуть,
если, например:
- в компании отсутствует отлаженная система выдачи денежных средств
под отчет (не определены процедуры выдачи денег сотрудникам, не
установлены сроки возврата и отчета по ним и др.);
- сотрудник уволился и подотчетные суммы не вернул, а при
окончательном расчете их удержать не удалось;
- работник находится в долговременной командировке и у него
отсутствует возможность отчитаться в срок за полученные под отчет деньги.
Наладить своевременный возврат подотчетных средств и процесс
регулярной отчетности подотчетных лиц помогают следующие меры:
утверждение в компании положения о порядке выдачи денег под
отчет;
издание приказа со списком лиц, которым допустимо выдавать
деньги на хозяйственные нужды;
закрепление отдельного сотрудника бухгалтерии для контроля над
своевременностью и полнотой отчетности по полученным сотрудниками
денежным средствам.
Далее рассмотрим оценку дебиторской задолженности, поскольку ее
проведение способствует принятию управленческих решений на основе
полученных результатов.
Оценка дебиторской задолженности — это набор расчетно-
аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной
стоимости долгов контрагентов на дату оценки.
Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в
бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать
фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим
причинам:
- с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует
текущей переоценки на отчетную дату;
22
- ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию
долги не вовремя списываются с учета;
- отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов
(включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
- иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и
анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).
Оценка ДЗ может потребоваться:
при определении стоимости фирмы;
при проведении анализа финансовой деятельности;
при осуществлении операций по уступке прав требования;
для целей управленческого учета;
в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании
взаимных требований и др.).
Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы
специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних
управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а
для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются
профессиональные оценщики.
Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы
18
:
* подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и
учетной аналитике для этого подразделяется на группы:
по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично
согласованная и несогласованная);
по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
* документально-проверочный — необходимо собрать максимально
18
Сунгатуллина Л.Б., Клементьев М.И. Контроль за дебиторской задолженностью для обеспечения финансовой
устойчивости организации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. N 10. С.
2 - 9.
23
полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль
учетной стоимости ДЗ:
· поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
· приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную
дату;
· проконтролировать соответствие данных бухучета данным
первичных документов;
· сформировать оборотно - сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ
на дату оценки.
* аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор
иной информации, необходимой для проведения оценки;
* оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться
различные подходы, например:
· доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской
задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой
ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
· рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость
прав требования ДЗ;
· статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено
взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на
использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее
вынужденной продаже на торгах;
· иные методы (коэффициентная методика и др.);
* заключительный — согласование результатов и корректировка
балансовых статей.
Что касается оценки ДЗ при оценке бизнеса, то она необходима для
определения максимально точной текущей стоимости оборотных активов.
Для оценки могут применяться разные методы, например:
- массовый — стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных
финансовых вложений со сроком возврата, равным периоду ее оборота;
24
- с применением расчетной формулы стоимости вложений в банковские
депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финансовому
вложению с периодом возврата, рассчитываемому как отношение
среднегодового показателя ДЗ к выручке за год);
- метод исключения дебиторской задолженности должников-банкротов.
В этом случае для расчета текущей стоимости ДЗ необходимо: оценить
вероятность возврата ДЗ — для этого проводится анализ платежеспособности
дебиторов; выявить контрагентов, не способных расплатиться по своим
обязательствам (контрагенты-банкроты); принять рыночную стоимость ДЗ
вышеуказанных дебиторов равной 0; скорректировать общий объем ДЗ.
Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ
осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической
работы оформляется отчетом.
Состав отчета
19
:
1) титульный лист (название отчета, наименование заказчика и
исполнителя, дата составления);
2) заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели
оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
3) детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости
ДЗ:
4) факты и выводы;
5) сведения о заказчике оценки и оценщике;
6) заявление о соответствии;
7) содержание и объем использованных для оценки работ;
8) термины и определения;
9) допущения и ограничения;
10) перечень использованных для оценки данных и их источников;
11) перечень использованных оценщиком документов;
19
Отчет по дебиторской задолженности // https://fd.ru/articles/157607-sgef-16-m3-otchet-po-debitorskoy-
zadoljennosti-dlya-chego-nujen-i-kak-sozdat
25
12) применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их
применения;
13) описание объекта оценки;
14) анализ рынка объекта оценки;
15) анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
16) теоретическое описание подходов и методов оценки;
17) определение стоимости объекта оценки;
18) обоснование выбора подходов и методик;
19) согласование результатов;
20) список литературы;
21) приложения.
Теперь рассмотрим значение и методику проведения анализа
дебиторской задолженности, как важного элемента управления ею.
В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать
одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, важный
финансовый показатель, характеризующий способность хозяйствующего
субъекта грамотно распоряжаться собственными средствами; обеспечивать
текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения
структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской
задолженности; поддерживать оптимальный объем оборотных денежных
средств посредством грамотной работы с дебиторами.
Анализ дебиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли
финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют.
Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места,
устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и
устойчивость.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:
- является важной частью финансового анализа компании в целом;
- позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный
момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3158