Материал: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
Дебиторская задолженность может быть долгосрочной, если срок ее по-
гашения, указанный в заключенном договоре, составляет более 12 месяцев.
Независимо от срока погашения, дебиторскую задолженность относят к обо-
ротным активам организации.
При нарушении сроков погашения появляется неоправданная дебитор-
ская задолженность. Если задолженность не погашается вовремя, то в любом
случае наносит финансовый ущерб предприятию. И дело не только в инфляции,
но и в произошедшем уменьшении оборотных средств, недостаток которых
негативно сказывается на работе предприятия
3
.
В составе дебиторской задолженности учитываются
4
:
задолженность покупателей и заказчиков;
векселя к получению;
задолженность дочерних и зависимых обществ;
задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
авансы выданные;
прочие дебиторы.
В основном у большинства предприятий в общей сумме дебиторской за-
долженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и
оказанные услуги.
Дебиторская задолженность определяет следующее:
размер и структуру оборотных активов предприятия;
размер и структуру выручки от продаж;
длительность финансового цикла предприятия;
оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;
ликвидность и платежеспособность предприятия;
источники денежных средств предприятия.
Кроме того, дебиторская задолженность бывает следующих видов
(рис.1)
5
:
3
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., 2013. С.117.
4
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М., 2015. С.90.
12
1. Срочная. Срочной считается задолженность, не превышающая срока,
предписанного договором. Возникает при безналичных расчетах (инкассо) или
как результат отсрочки платежа.
2.Просроченная - сомнительная. Просроченная (сомнительная) задолжен-
ность образуется после истечения срока, установленного договором. Просро-
ченную задолженность тоже можно поделить на два вида - неистребованную и
истребованную дебиторскую задолженность. Истребованной считается та за-
долженность, по которой организация кредитор уже предприняла все преду-
смотренные законодательством меры по ее возврату (направление претензион-
ных писем, подача искового заявления в суд). Неистребованной является за-
долженность, по которой организация — кредитор по разным причинам и об-
стоятельствам не предприняла должных действий для возврата долга.
3. Безнадежная – это задолженность с истекшим сроком исковой давно-
сти, который превышает временной период 3 года, с момента окончания срока
исполнения. Образуется она из обычной законной просроченной дебиторской
задолженности и в результате списывается на убытки с уменьшением налого-
облагаемой базы, отражается на забалансовом счете.
4. Находящаяся на забалансовом счете (в течение 5 лет с момента ее спи-
сания). Цель ее нахождения на забалансовом счете - контроль за возможностью
ее получения от предприятия-должника.
Рисунок 1. Виды дебиторской задолженности
5
Волков О.И. Экономика предприятия: учеб.пособие. М., 2014. С.127.
Дебиторская задолженность
Срочная
Просроченная-
сомнительная
Безнадежная
Находящаяся на
забалансовом счете
13
Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок иско-
вой давности (3 года), на забалансовый счет, необходимо
6
:
инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтер-
ского учета;
принятие мер по розыску и взысканию задолженности;
письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости
списания дебиторской задолженности;
приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании
задолженности на финансовый результат;
запись в бухгалтерском учете;
отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолжен-
ности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получе-
ния.
Согласно плану счетов и инструкции по его применению, утвержденным
Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа-
ций и инструкции по его применению» Счет 007 «Списанная в убыток задол-
женность неплатежеспособных дебиторов» предназначен для обобщения ин-
формации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вслед-
ствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность далее учитывается
за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возмож-
ностью ее взыскания от контрагента.
На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток
задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52
«Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расхо-
ды». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007
«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
6
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., 2013. С.118.
14
Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолжен-
ность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу
7
.
Размер суммы сложившейся дебиторской задолженности зависит от
внешних и внутренних факторов.
Внешними факторами являются
8
:
экономический спад в стране;
состояние расчетов в стране (неплатежи в период кризиса приводят
к росту дебиторской задолженности);
эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка
РФ (при ограничении эмиссии денег наступает их нехватка и затрудняются
расчеты);
уровень инфляции (при высокой инфляции растут долги, отсрочка
платежа выгодна);
сезонность выпуска продукции;
емкость рынка и степень его насыщенности (на маленьких насы-
щенных рынках трудно продать продукцию).
Внутренние факторы
9
:
кредитная политика предприятия (когда наблюдается непродуман-
ность в сроках и условиях предоставления кредитов, отсутствие скидки при
авансовых платежах, неверно установленные критерии кредитоспособности,
ошибки в определении платежеспособности клиентов, наличие неучтенных
рисков могут привести к непредвиденному росту дебиторской задолженности);
виды используемых предприятиями расчетов (размеры дебиторской
задолженности сокращаются, если используются расчеты, гарантирующие пла-
теж);
7
Волков О.И. Экономика предприятия: учеб.пособие. М., 2014. С.128.
8
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М., 2015. С.91.
9
Жиделева В.В. Экономика предприятия: конспект лекций. М., 2014. С.97.
15
состояние осуществляемого контроля за дебиторской задолженно-
стью;
профессионализм финансового менеджера;
другие факторы.
При всем желании руководства, ограничить влияние внешних факторов
на предприятие практически невозможно. А вот влияние внутренних факторов
зависит как раз от умения финансового менеджера успешно управлять деби-
торской задолженностью.
В большинстве случаев при общении с должником можно урегулировать
вопрос о возврате долга, не обращаясь в суд путем направления ему претензии.
Этот порядок взыскания быстрый и не дорогой, в сравнении с разбиратель-
ством в суде. А в ряде случаев предъявление претензии является обязательным
этапом при возврате долга, например, если это условие прописано в договоре.
При отсутствии направленной претензии суд не станет рассматривать дело о
возврате долга
10
.
Небольшой объем дебиторской задолженности (или ее отсутствие) про-
является как следствие осмотрительности компании в выборе контрагентов, не
допускающих длительных просрочек в оплате. Но бывает так, что и добросо-
вестные клиенты не всегда имеют возможность расплатиться сразу, поэтому,
отказывая им, компания теряет возможную часть дохода.
У предприятий различают три типа кредитной деятельности:
1) консервативный (допускается минимум финансового риска);
2) умеренный (это средний риск);
3) агрессивный (высокий риск).
Кредитный цикл – это все, что происходит, начиная от момента поступ-
ления клиентского заказа до получения денежных средств за товар (услуги).
Весь кредитный цикл можно разделить на две части
11
:
10
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., 2013. С.119.
11
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М., 2015. С.92.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3633