Материал: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
1) цикл выполнения заказа (с момента направления заявки на товар до
его отгрузки);
2) цикл получения задолженности (с момента отгрузки товара до его
оплаты).
У кредитного цикла существуют следующие его этапы
12
:
прием заказа от клиента;
проведение кредитной проверки и согласование условий кредито-
вания;
выставление счета;
поставка товаров;
осуществление необходимых процедур по получению задолженно-
сти;
получение оплаты за товар.
Мониторинг состояния дебиторской задолженности является как бы от-
дельным направлением системы финансового контроля на предприятии.
Наиболее пристальному наблюдению подлежат самые крупные и сомнительные
суммы задолженности. При необходимости рефинансирования задолженности
можно воспользоваться операциями факторинга, форфейтинга или векселями.
Факторинг (от англ. factoring - "посредник") - инструмент рефинансиро-
вания дебиторской задолженности, оборотный актив переходит в денежные
средства путем предоставления финансовым агентом поставщику финансиро-
вания взамен уступленных им денежных требований к своим дебиторам
13
.
При факторинге отсрочка платежа преобразуется в поставку с немедлен-
ной оплатой. Поставщику уже не требуется так тщательно контролировать со-
стояние дебиторской задолженности, оборачиваемости дебиторской задолжен-
ности растет, и происходит улучшение финансового состояния.
У факторинга есть и свои недостатки: это высокая стоимость и отсутствие
четкой и понятной нормативно-правовой базы.
12
Жиделева В.В. Экономика предприятия: конспект лекций. М., 2014. С.98.
13
Жиделева В.В. Экономика предприятия: конспект лекций. М., 2014. С.99.
17
Форфейтинг – это покупка банком долгов его клиентам в оборотных цен-
ных бумагах и получение права требовать погашения обязательств от должни-
ков.
Механизм форфейтинга используется в случаях
14
:
финансовых сделок в целях быстрого погашения долгосрочных за-
долженностей;
в экспортных сделках при продажах товара на крупные суммы с
длительной рассрочкой.
Учет векселей, выданных покупателями продукции,- это финансовая опе-
рация по их продаже банку по дисконтной цене. Эта операция применима толь-
ко к переводному векселю. Вексельная ставка при этом состоит из трех частей:
средней депозитной ставки, комиссионного вознаграждения, премии за воз-
можный риск
15
.
Кредиторская задолженность – особая часть имущества предприятия, яв-
ляющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией
и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имуще-
ства предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные
ценности.
В упрощенном варианте кредиторская задолженность – это то, что данное
предприятие должно другим лицам
16
.
Кредиторская задолженность отражается на счетах 60 «Расчеты с постав-
щиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосроч-
ным кредитам и займам», 69 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Рас-
четы с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами».
14
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М., 2015. С.93.
15
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., 2013. С.120.
16
Волков О.И. Экономика предприятия: учеб.пособие. М., 2014. С.129.
18
В бухгалтерском учете выделяют такие виды кредиторской задолженно-
сти (рис.2)
17
:
перед поставщиками и подрядчиками за товары, услуги;
перед персоналом предприятия - заработная плата;
перед внебюджетными фондами;
по налогам и сборам;
перед прочими кредиторами.
Рисунок 2. Виды кредиторской задолженности
Как форма заемного капитала, кредиторская задолженность имеет следу-
ющие характеристики:
1. Бесплатный источник заемных средств. Она обеспечивает снижение не
только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.
2. Размер кредиторской задолженности оказывает влияние на продолжи-
тельность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени
на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем
выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем
средств предприятию необходимо привлекать дополнительно для обеспечения
своей деятельности.
3. Сумма кредиторской задолженности напрямую зависит от объема хо-
зяйственной деятельности предприятия, первоочередно - от объема производ-
17
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М., 2015. С.94.
Кредиторская задолженность
перед поставщиками и подрядчи-
ками за товары, услуги
перед персоналом предприятия -
заработная плата
перед внебюджетными фондами
по налогам и сборам
перед прочими кредиторами
19
ства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации
продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредитор-
ской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наобо-
рот.
На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влия-
ние
18
:
общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях по-
следующей оплаты;
условия договоров с контрагентами;
условия расчетов с поставщиками и подрядчиками;
уровень насыщенности рынка данной продукцией;
политика погашения кредиторской задолженности;
качество анализа кредиторской задолженности и последователь-
ность в использовании его результатов;
принятая на предприятии система расчетов.
В некоторых случаях неоплата кредиторской задолженности может суще-
ственно навредить компании. Из-за просрочки оплаты начисляют неустойки,
страдает деловая репутации организации, часто руководитель фирмы привлека-
ется к уголовной ответственности. Исключить этот негатив можно с помощью
реструктуризации долгов, получив уступки со стороны кредитора
19
:
сокращение суммы долга;
получение отсрочки или рассрочки долга;
пересмотр размера неустойки.
К реструктуризации долгов можно отнести взаимозачет, отступное, нова-
ция.
Взаимозачет. Его проведение возможно в тех случаях, когда у двух пред-
приятий есть взаимные денежные требования друг к другу.
18
Жиделева В.В. Экономика предприятия: конспект лекций. М., 2014. С.101.
19
Жиделева В.В. Экономика предприятия: конспект лекций. М., 2014. С.102.
20
Условия проведения взаимозачета
20
:
требования носят встречный характер (между фирмами обязательно
наличие двух заключенных договоров, по которым каждая организация по од-
ному договору является кредитором, по другому - дебитором);
требования являются однородными (стороны должны друг другу
одно и то же);
срок исполнения обязательств наступил, не указан или определен
моментом востребования.
Если предприятия имеют обязательства на разные суммы, то зачет прово-
дится на сумму наименьшей задолженности. Оформляется взаимозачет пись-
менно по заявлению одной стороны или по двустороннему соглашению. Есть
случаи, когда взаимозачет невозможен (ст. 411 ГК РФ). Например, при выплате
алиментов.
Отступное. При отступном вместо уплаты долга должник передает кре-
дитору свое имущество. Для этого необходимы следующие условия
21
:
должник владеет имуществом, которое он отдает взамен уплаты
долга и оно не является обеспечением по иным обязательствам;
кредитор заинтересован в данном имуществе.
Отступное оформляют соглашением между сторонами, в котором пропи-
сываются сроки, порядок и размер предоставления отступного. Если стоимость
отступного меньше суммы долга, то долг считается погашенным частично (или
полностью, по воле сторон, выраженной в соглашении).
Новация. При новации должник и кредитор заменяют первоначальное
обязательство другим обязательством. Долг при этом погашается, но вместо не-
го у должника появляются новые обязательства.
При новации идет обязательная смена
22
:
предмета обязательства (например, деньги на услуги);
20
Волков О.И. Экономика предприятия: учеб.пособие. М., 2014. С.130.
21
Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учеб.пособие. М., 2015. С.95.
22
Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. 2015. №7. С.25.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3633