Материал: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
способа исполнения обязательства (например, оплата вместо денег
услугами).
Далее первоначальное обязательство и связанные с ним дополнительные
обязательства прекращаются. Должнику не нужно платить неустойку. Но в со-
глашении стороны могут прописать и иное.
По соглашению сторон долг может быть заменен заемным обязатель-
ством (ст. 818 ГК РФ).
Новация невозможна по отношению к обязательствам по возмещению
вреда, причиненного жизни или здоровью и по уплате алиментов (п. 2 ст. 414
ГК РФ).
Таким образом, под дебиторской задолженностью понимаются задолжен-
ность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая
возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолжен-
ность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выдан-
ные им под отчет денежные суммы и др. Зеркальным отражением работы с де-
биторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым
необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные
выплаты другим предприятиям.
1.2 Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и
кредиторской задолженностями
Предприятия обязаны не только в своих интересах проводить анализ кре-
диторской и дебиторской задолженностей, но и во исполнение действующего
законодательства.
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности решаются сле-
дующие задачи
23
:
23
Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. 2015. №7. С.26.
22
полный, точный, своевременный учет движения денежных средств и
операций по их движению;
контроль соблюдения кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности
по виду задолженности и срокам погашения, по обоснованности;
определение состава и структуры просроченной дебиторской и кре-
диторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредитор-
ской задолженности;
выявление данных по неоплаченным расчетным документам от по-
ставщиков, по просроченным векселям, по коммерческому кредиту, установле-
ние их целесообразности и законности;
выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по пре-
тензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и
персонала, по расчетам с другими дебиторами и кредиторами, по банковским
кредитам и др., определение причин их возникновения и путей устранения;
определение правильности использования банковских ссуд;
выявление неправильного перечисления или получения авансов и
платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
определение правильности расчетов с работниками по оплате труда,
с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выяв-
ление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед
кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных
или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Эффективность управления обязательствами организации во многом за-
висит от знаний методики анализа (от греч. мethodos – путь исследования) и
умений их использования. Методика анализа - это система требований и пра-
вил, гарантирующих эффективное приложение метода
24
.
24
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности пред-
приятия // Финансовый менеджмент. 2016. №3. С.6.
23
На сегодняшний день в экономической литературе многими авторами
предлагаются различные подходы к анализу дебиторской и кредиторской за-
долженности. Кратко рассмотрим некоторые из них. Данные методики исполь-
зуют показатели, характерные для российского бухгалтерского учета.
Методика анализа долгов Кулизбакова Б.К. Эта методика применима для
целей внутреннего управления предприятием, так как здесь нужна подробная
информация о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тен-
денций. Основные положения: установление характера ДЗ по срокам возникно-
вения и анализ их динамики, анализ задолженности по дебиторам, занимаю-
щим наибольший удельный вес, выявление безнадёжных долгов для установле-
ния возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного ста-
рения дебиторской задолженности. Рассматривается предоставление скидок за
ускорение расчётов, продажа дебиторской задолженности и другого на основе
результатов анализа. Методика проста в применении и наглядна (данные обоб-
щаются в таблицу). Анализ кредиторов не предусмотрен.
Методика анализа долгов Максютова А.А Данная методика применима
для целей внутреннего управления организацией, так как требует подробной
информации о дебиторах, основана на анализе данных прошлых тенденций.
Основные положения: ранжирование дебиторских долгов (метод Парето),
формирование портфеля дебиторов и учет среднего срока возврата по всему
портфелю, ранжирование дебиторов по этому показателю, расчёт размера инве-
стиций в дебиторские долги, выявление влияния «связанных затрат» (связан-
ных с обслуживанием банковских кредитов, которые организация берёт для
восполнения денежной наличности). Анализ дебиторской и кредиторской за-
долженности - коэффициентный
25
.
Методика анализа долгов Панфилова А.В. Она приемлема для целей
внутреннего управления организацией, так как требует подробной информации
о дебиторах, основана на анализе данных прошлых тенденций.
25
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет.
2016. №4. С.12.
24
Основные положения: ранжирование дебиторской задолженности по сро-
кам её инкассации, применение АВС-метода (позволяет сосредоточиться на ра-
боте с наиболее крупными дебиторами) для анализа дебиторской задолженно-
сти, коэффициентный анализ дебиторской задолженности, а также определение
величины кредиторской задолженности, сопоставление дебиторской и креди-
торской задолженности.
Методика анализа долгов Шахбазян Е.М. Данная методика применима
для целей внутреннего управления организацией, так как требует подробной
информации о дебиторах, основана на анализе данных прошлых тенденций.
Основные положения: определение структуры и динамики изменения видов де-
биторской задолженности, анализ производственно-коммерческого цикла орга-
низации, определение темпов погашения отдельных видов дебиторской задол-
женности, выявление оптимального срока сокращения оборачиваемости деби-
торской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией
задач, оценка зависимости издержек финансирования от срока оборачиваемо-
сти дебиторской задолженности, составление реестра стареющих счетов деби-
торов, определение мероприятий по возврату задолженности самых крупных
дебиторов.
Методика анализа долгов Ефимовой О.В. Проста в применении, наглядна
(данные обобщены в таблицу), основана на анализе данных отчётности.
Основные положения: коэффициентный анализ (доля дебиторской задол-
женности в оборотных активах, анализ её структуры, анализ качественного со-
стояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задол-
женности). Анализ кредиторской задолженности - по тому же алгоритму. Ре-
зультаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности сопоставляют-
ся
26
.
В общем же анализ дебиторской и кредиторской задолженности предпо-
лагает собой оценку рациональности структуры задолженностей, соотношения
26
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности пред-
приятия // Финансовый менеджмент. 2016. №3. С.7.
25
между собой их абсолютных величин, темпов роста и показателей оборачивае-
мости, а также оценку влияния изменения задолженности на финансовое состо-
яние предприятия.
При проведении анализа определяются абсолютные и относительные по-
казатели.
Абсолютные показатели характеризуют численность, объем или размер и
имеют какую – либо единицу измерения, получают их расчетным путем или
непосредственным подсчетом собранных данных. При анализе этих показате-
лей чаще всего используется метод их сравнения
27
:
с плановыми (оценивается обоснованность плановых решений);
с аналогичными показателями прошлых лет (выявляется динамика
изучаемых параметров);
с нормативными (оценка внутренних резервов производства);
с отчетными данными других организаций.
Относительные показатели – это отношение абсолютных или других от-
носительных показателей, т. е. количество единиц одного показателя, приходя-
щееся на единицу другого. При этом сопоставляются одноименные показатели,
относящиеся к различным периодам, территориям, объектам. Результат сопо-
ставления представляется в процентном выражении, либо в виде коэффициента
(если база сравнения принята за единицу). Таким образом, находятся относи-
тельные величины динамики, характеризующие изменение процесса во време-
ни и показывающие, во сколько раз увеличился или уменьшился показатель по
сравнению с предыдущим. Здесь применимы формулы
28
:
Коэффициент динамики (в долях единицы) =П
1
/П
0
(1)
Темп роста (в процентах) =П
1
/П
0
х 100 (2)
27
Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. 2015. №7. С.27.
28
Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности пред-
приятия // Финансовый менеджмент. 2016. №3. С.8.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3633