Мониторинг крупнейших налогоплательщиков
В число крупнейших налогоплательщиков вошли 10 юридических лиц, обеспечивших за январь - декабрь 2007 года поступление федеральных налогов и сборов на сумму 1009,4 млн. рублей.
Доля крупнейших налогоплательщиков в общей сумме поступлений по федеральным налогам и сборам, пени и налоговым санкциям в целом по республике на 1 января 2003 года составила 32,7 процента.
Контрольная работа налоговых органов
Полнота и своевременность поступления налогов и сборов во многом зависит от состояния налоговой дисциплины на предприятиях, активности налоговых органов по контролю за соблюдением ими налогового законодательства. В отчетном периоде проведено 2234 выездных проверок налогоплательщиков - юридических лиц и 868 физических лиц, в ходе которых выявлено 1186 нарушений по юридическим лицам и 452 по физическим лицам, сократилось на 69 и составляет 452.
Из доначисленных налоговыми органами платежей фактически поступило в бюджет и государственные целевые внебюджетные фонды 50961 тыс. руб.
Степень эффективности этой работы оценивается по результатам деятельности отраслей материального производств и позитивными изменениями в социальной сфере. За минувший год промышленными предприятиями, расположенными на территории Владикавказа, произведено продукции на сумму 6733,2 млн. руб., что в фактических ценах на 18,1% больше, чем в 2006 году, и превышает прогнозный показатель на 20%. Отгружено промышленной продукции на сумму 6395,2 млн. руб. Стабильно работали за это период предприятия машиностроения, стекольной, полиграфической, легкой, химической промышленности, а также электроэнергетики. По словам вице-мэра, рост производства в этих отраслях составил соответственно 127, 122, 114, 112 и 110%. В 2007 году зарегистрировано 512 малых предприятий и 4520 индивидуальных предпринимателей. Успешно решены и вопросы повышения эффективности использования муниципальной собственности, поддержки ее эксплуатационных качеств. Общий показатель платежей за 2007 год составил 7483,7 млн. руб.
В местный бюджет поступило 18 млн. руб. Наблюдается в городе и рост покупательной способности. По сравнению с 2006 годом оборот розничной торговли увеличился на 2% и составил 7483,7 млн. руб.
В прошлом году средняя ежемесячная начисленная заработная плата по городу возросла в 1,3 раза и составила 2695,1 руб. (с учетом индекса потребительских цен - 115%). Превышение заработной платы по сравнению с ростом величины прожиточного минимума позволило обеспечить рост доходов населения. За отчетный период индекс потребительских цен составил 115,5%.
В настоящее время в Ардонском районе сложилась крайне напряженная ситуация с поступлением налогов, Что вызывает обеспокоенность за выполнение контрольных заданий текущего года. Так, если за 2004-25001гг. был достигнут рост платежей в бюджеты всех уровней почти в три раза ( с 39,7 млн.руб. в 2004г. до 110,2 млн.руб. в 2006г.), а доля акцизов составила 75 %, то с начала текущего года платежи сократились в 2,3 раза к уровню прошлого года ( 55,4 млн.руб.), а доля акцизов снизилась до 24,1 %.
Для реальной оценки сложившейся ситуации нами был проведен анализ деятельности всех предприятий района, особенно тщательно образующий бюджет отрасли производителей алкогольной продукции, полноты своевременности их расчетов с бюджетом.
В результате установлено, что из-за сокращения объемов производство алкогольной продукции начисленная сумма акцизов в текущем году снизилась в 5,8 раз ( 73,8 млн.руб. за 2006г. до 12,8 млн.руб. в 2007г.) в том числе но HI 111 «Экстракт» с 62,4 до 11,7 млн. руб., ЗАО «Росс» с 6,8 до 0,6 млн.руб., ЗАО «Ир-Дон» с 4,1 млн. руб. до 0.
Сумма уплаченных акцизов за тот же период снизилась в 5,0 ( 66,3 - до 13,3 млн.руб.) .
Если за 2006г. процент взысканных акцизов к начисленным составлял 90%, то с начала текущего года поступившая в бюджет сумма акцизов в 1,1 раз превысила начисленную. Снижение налооблагаемой базы здесь произошло в основном из-за введение в действие ст. 193 ч.2 НК РФ ( снижение ставки акцизов на 50%), а также спада спроса н алкогольную продукцию в новых условиях.
Анализ, поведенный работниками УМНС РФ по РСОА по состоянию на 1,01,2003г. подтвердил объективный характер причин снижения поступления акцизов в ИМНС по Ардонскому району по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, инспекция принимает все возможные меры для компенсации потерь бюджета по акцизам за счет других налогов, но учитывая то, что их доля не значительна, считаем необходимым совместно с администрацией МСУ разработать и провести комплекс мероприятий направленных на преодоление критической ситуации в алкоголепроизводящей отрасли района с привлечение налогоплательщиков.
В настоящее время на территории района зарегистрировано 4 предприятия имеющие лицензии на право производства алкогольной продукции. Начислено акцизов 12833 тыс.руб.
Уплачено акцизов 13368 тыс.руб.: в ФБ- 5859 тыс.руб., ТБ - 7509 тыс.руб.
Из приведенных данных видно, что основной бюджетообразующей отраслью республики является производство алкогольной продукции.
Из приведенных данных видно, что основной бюджетообразующей отраслью республики является производство алкогольной продукции.
Объективными показателями, характеризующими уровень организации работы по обеспечению выполнения налоговой службой функций по контролю за правильностью исчисления в бюджет налоговых платежей предприятиями - производителями подакцизной продукции, являются данные о динамике поступления платежей, исчисленные с учетом изменения налогооблагаемой базы.
Согласно действующим законодательным актам в области осуществления государственного контроля в сфере производства и оборота спирта и алкогольной продукции на всех спиртопроизводящих предприятиях республики установлены налоговые посты.
Вместе с тем, в работе УМНС по обеспечению контроля за деятельностью спиртопроизводящих предприятий имеются недостатки. Об этом говорит тот факт, что в условиях, когда службой России полностью перекрыт завоз спирта с территории республики Грузия, имели место случаи задержания в ночное время суток автомашин со спиртом, происхождение которого установить не удалось. Кроме того, правоохранительными органами республики в декабре 2005 года была изъята крупная партия фальшивых специальных марок. Указанное свидетельствует о том, что перекрыты не все каналы производства и использования неучтенного спирта.
Одной из причин является односменный (дневной) режим работы налогового поста. При современной технологической оснащенности предприятий не возможно исключить эксплуатацию краткосрочных несанкционированных отводов для слива спирта.
Другим резервом в обеспечении улучшения контроля за деятельностью спиртопроизводителей является участие специалистов-технологов УМНС при строительстве спирт заводов, особенно на стадии монтажа оборудования и проведения пусконаладочных работ.
Зачастую уже после получения предприятиями-производителями лицензий, технологи УМНС вынуждены налаживать процесс получения готовой продукции, переделывая отдельные звенья технологической цепочки.
В существующих нормативных актов на стадии осуществления пусконаладочных работ на спиртопроизводящих предприятиях не предусмотрено производство конечной продукции - спирта. Однако, для обеспечения выпуска отвечающей требованиями ГОСТа продукции, налоговая служба вынуждена выдавать разрешения на проведение пусконаладочных работ с производством конечного продукта. В ходе этих работ также не исключается возможность производства «левой» и некачественной продукции.
Соотношение фактически уплаченных акцизов и расчетной суммы, исчисленной Минфином РФ исходя из количества выданной спецмарки, на начало года составляло 0,31. В результате комплекса мероприятий по обеспечению выполнения налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом этот показатель к маю 2005 года возрос до 0,7, а к концу года 0,83.
В соответствии с предоставленными действующим законодательством полномочиями УМНС РФ по РСО - А и нижестоящими налоговыми инспекциями ведется постоянная работа по погашению задолженности в установленные сроки, по истечении которых принимаются меры по приостановлению действия лицензий.
Одной из форм занижения акцизных платежей стало использование так
называемых «купажных схем». Основой для исчисление налогов является
количество израсходованного спирта. Производители оформляют получение
водно-спиртовых смесей из - за пределов республики и доводят их до
необходимой крепости, списывая специальную марку. Соблюдая юридический порядок составления документов и оформляя добавления незначительного количества спирта, предприятия платят в виде акциза незначительные суммы.
Предприятиям, осуществившим в начале 2005 года подобные операции, была приостановлена выдача специальных марок.
По имеющейся оперативной информации некоторыми предприятиями применяется практика неоднократного использования специальных марок.
Особое внимание уделяется пересечению искажения отчетов по показателю фактического содержания спирта, и как следствие - занижению подлежащих к уплате сумм налогов.
Предусмотренные специальными марками для маркировки алкогольной продукции крепостью свыше 28 % предельные диапазоны емкости тары дают производителям возможность манипуляций с отчетными данными по объемам выпускаемой продукции. В условиях отсутствия постоянно действующих постов на алкоголь производящих предприятиях и транспортировки продукции автотранспортом также не исключаются факты несоответствия фактических и объемных отчетных показателей.
Для реальной оценки сложившейся ситуации УМНС РФ по РСО - А систематически проводится анализ деятельности производителей алкогольной продукции, полноты и своевременности их расчетов с бюджетом.
В соответствии с нормативными актами в области налогообложения УМНС РФ по РСО-А проводится работа по пересечению предоставления налогоплательщикам не предусмотренных действующим законодательствам льгот. Так, Постановлением Правительства РСО-А от 5 августа 2003 года №228 «О дополнительных мерах по упорядочению производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» предприятия и организации, производящие спирт этиловый и алкогольную продукцию, были освобождены от уплаты 50% акцизов в части, поступающей в территориальный бюджет. Правомерность применение данного Постановления оспорена УМНС РФ по РСО-А в арбитражном суде РСО-А, по трем искам вынесено решение в пользу налоговой службы. По одному иску заседанием Северо-Кавказкого регионального арбитражного суда по г. Краснодар вынесено решение в пользу налогоплательщика . Оно было обжаловано УМНС РФ по РСО-А в Высший арбитражный суд РФ. В ответ на жалобу получено письмо за подписью зам. Председателя ВАС РФ, подтверждающее правомерность решение арбитражного суда.
Распоряжением Правительство РСО-А от 5 апреля 2005 года № 164-р ОАО «Исток» была предоставлена отсрочка от уплаты 25% акцизов на крепкую алкогольную продукцию в части республиканского бюджета РСО-А, аналогичное отсрочка была предоставлена указанному предприятию распоряжением Гавы АМСУ Правобережного района от 6 04.2006г.№76.
По фактам недостачи специальных марок в результате пожаров, краж и пропажи готовой продукции УМНС РФ по РСО-А направлена соответствующая информация во все правоохранительные и контролирующие органы (исх. Письмо № 910 от 04.04 00).
Налоговыми инспекциями собран первичный материал, подтверждающий соответствующие факты, однако механизм списание марок и соответственно, порядок уменьшения общей суммы задолженности на фактически безнадежные суммы, отсутствует.
Пересечением операций по не законной перепродаже специальных марок без фактического осуществления производственной деятельности и наведением должного порядка занимаются силовые структуры, обладающие полной информацией о нарушителях платежной дисциплины и предприятиях, имеющих недостачу марок по указанным обстоятельствам.
Заключение
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер, когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20% налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак. Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета (ярким примером может служить постановление Конституционного Суда «По делу о проверке конституционности части первой статьи 2 федерального закона от 7 марта 1996 года «О внесении изменений в закон РФ «Об акцизах»). Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.