Курсовая работа: Анализ уровня рентабельности деятельности коммерческой организации на примере ООО Агро-В

Для оптовой торговли ООО «АГРО-В» заключает договора с торговыми организациями. Предприятие имеет долголетний опыт сотрудничества с такими торговыми организациями, как оптовый центр «Титан», фирма «Садко», ЧП Салимов, иркутская компания «Шик», с сетью таких магазинов как «Спутник» и «Абсолют» и др.

Например, потенциал рынка муки очень высок, но будем пользоваться повышенным спросом только в том случае, если цены на неё будут значительно меньше той, которая существует на «стихийном» рынке.

При разработке основных проектов это условие является главным, при принятии основных решений. Для успешного продвижения на рынок ООО «АГРО-В» будет использовать налаженные связи с торговыми организациями, а также заключать новые договора. Для оптовой торговли ООО «АГРО-В» намерен использовать свои долголетние связи с торговыми предприятиями республики Бурятия, Забайкальского края. Для обеспечения сырьём идёт работа по заключению договоров на поставку продовольственного зерна со следующими сельскохозяйственными предприятиями: КП «Кульское», КП «Верхнеудинское» и др. существуют и потенциальные конкуренты: Мухоршибирский, Кабанский заводы, западные конкуренты, такие как Украина, Узбекистан и др.

Таблица 4

Анализ финансового результата хозяйственной деятельности

Из таблицы 4 видно, что выручка к 2013 году возросла 1569 тыс. руб., а к 2014 году немного упала на 5 тыс. руб. Себестоимость продаж с каждым годом уменьшалась, а валовая прибыль и прибыль от продаж, наоборот, возросла. Проценты к уплате с 2012 года по 2013 год уменьшились на 79 тыс. руб., а к 2014году их вообще не было. Прочие доходы также снижаются, но расходы выросли к 2013 году на 42 тыс. руб., а к 2014 году упали на 31 тыс. руб. Прибыль до налогообложения с каждым годом возрастает, тоже самое произошло с чистой прибылью.

Раздел 3. Анализ уровня рентабельности деятельности коммерческой организации «ООО Агро-В»

3.1 Анализ уровня рентабельности предприятия

Конечной целью производственной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта является получение прибыли. На основе оценки конечных результатов судят об эффективности и целесообразности функционирования предприятия. С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости доходность, прибыльность предприятия имеет важное значение, так как прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после всех полагающихся выплат является одним из основных источников финансирования собственных средств.

При оценке данной характеристики предприятия применяется абсолютные и относительные показатели. Это показатели прибыли (эффекта) и рентабельности (эффективности). Основным источником информации является «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия ООО «АГРО-В» в целом, доходность производственной, предпринимательской, инвестиционной деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рассмотрим динамику показателей рентабельности за три анализируемых года, которые представлены в таблице

Рентабельность хозяйственной деятельности характеризует норму возмещения, или вознаграждения, на всю совокупность источников, используемых предприятием. Поэтому анализ хозяйственной деятельности ООО «АГРО-В» станем осуществлять с расчета уровней рентабельности производственной деятельности.

Таблица 4

Динамика показателей рентабельности в ООО «АГРО-В»

Рентабельность производственной деятельности исчисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции.

Уровень рентабельности производственной деятельности исчисляется в целом по предприятию и видам продукции и зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Способом цепных подстановок произведем расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию, используя данные таблицы 4.

R2012 = 778/33872*100% = 2.3%

R2013 = 4758/31461*1005 = 15.12%

R2014 = 6000/30214*100% = 19.86%

Rобщ = 19,86-2,3 = +17,56%

Rц = 15,12-2,3 = +12,82%

Rc = 19.86-15.12 = +4.74%

Полученные данные свидетельствуют о том, что увеличение рентабельности произошло из-за понижения себестоимости, повышения цен реализации. Рентабельность производства из года в год снижается в основном за счет опережающих темпов роста затрат на его производство, по сравнению с ценами реализации.

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности нужно иметь следующие исходные данные.

Используя эти данные, произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки:

Таблица 5

Влияния факторов на уровень рентабельности

R2012 = 1627/22025,5/1,57*100% = 4.7%

R2013 = 5249/25463,5/1,42*100% = 14.52%

R2014 = 6053/36214/1,19*100% = 14,04%

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет:

Rобщ = 14,04-4,7 = +9,34%

Rц = 14,52-4,7 = +9,82%

Rc = 14,04-14,52 = -0,48%

Таким образом, план по уровню рентабельности выполнен в основном за счет повышения себестоимости. В результате повышения себестоимости продукции доходность капитала снизилась на 0,48%.

Таблица 6

Анализ рентабельности затрат и продаж предприятия

Данные таблицы 6 свидетельствуют о росте уровня рентабельности затрат и рентабельности продаж.

Рентабельность затрат выросла с 2012 года по 2014 год на 17,57% и составила 19,86%, т.е. предприятие получило 19,86 копеек прибыли с одного рубля затрат. Рентабельность продаж, соответственно выросла на 14,33% и составила в 2014 году 16,57%, т.е. предприятие получило 16,57 копеек прибыли с одного рубля продаж. Изменение уровня рентабельности продаж произошло в результате воздействия следующих факторов:

Изменение цен на реализованную продукцию привело к повышению рентабельности продаж предприятия на 1569,1% в 2013 году и снижению на 4,97% в 2014 году

Dk(2013) = (36219 - 31461/36219) - (34650 -33872/34650) = 1569,1%

Dk(2014) = (36214 - 30214/36214) - (36219 -31461/36219) = -4,97%

Изменение себестоимости реализованной продукции привело к росту рентабельности продаж предприятия на 0,07% в 2013 году и на 0,03% в 2014 году:

Dk(2013) = (36219 - 31461/36219) - (36219 - 33872/36219) = 0,07%

Dk(2014) = (36214 - 30214/36214) - (36214 - 31461/36214) = 0,03%

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности продаж:

Dk(2013) + Dk(2013) = 1569,1+0,07 = 1569,17%.

Dk(2014) + Dk(2014) = -4,97+0,03 = -4,94%.

Результаты факторного анализа показывают, что увеличение себестоимости реализованной продукции оказало наибольшее влияние на уровень рентабельности продаж, чем изменение цен реализации.

Основными путями повышения рентабельности затрат являются снижение затрат на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости продукции), рост объема производства.

3.2 Резервы повышения рентабельности продукции

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются, увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

где РR - резерв роста рентабельности;

Rв - рентабельность возможная;

Rф - рентабельность фактическая;

РП - резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРПвi - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Свi - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Пф - фактическая прибыль от реализации продукции;

Иф - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Выпускаемая на предприятии продукция достаточно высокого качества и пользуется большой популярностью. Такого уровня качества удалось добиться с помощью многолетнего опыта работы в данном направлении, высококвалифицированных кадров, высококачественного сырья и материалов используемых в производстве продукции. Ассортимент выпускаемой продукции постоянно расширяется, внедряются и усовершенствуются новые технологии консервного и овощесушильного производства.

По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции.

Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются: улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки; слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства); оптимизация потоковых процессов на предприятии