где ФО - фондоотдача;
ВР - выручка от реализации, тыс. руб.;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
ФО (20 11) - 48 109/39 407=1,22;
ФО(2012) - 56 116/42 971=1,31;
ФО(2013) - 78 136/64 874=1,20.
Фондоёмкость - это величина, обратная фондоотдаче. Она показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции. Если фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, то фондоёмкость - к снижению.
ФЁ=ОПФ/ВР, (4)
где ФО - фондоёмкость.
ФЁ(2011) - 39 407/48 109=0,81;
ФЁ(2012) - 42 971/56 11=0,77;
ФЁ(2013) - 64 874/78 136=0,83.
Фондовооружённость - показывает оснащённость работников предприятия основными производственными фондами.
ФВ=ОПФ/ЧР, (5)
где ФВ - фондовооружённость;
ЧР - среднесписочная численность работников, чел.
ФВ(2011) - 39 407/48=820,98;
ФВ(2012) - 42 971/48=895,23;
ФВ(2013) - 64 874/48=1 351,54.
Фондорентабельность, определяется путём деления прибыли балансовой на среднюю сумму основных производственных фондов.
ФР=ПБ/ОПФ, (6)
где ФР - фондорентабельность;
ПБ - балансовая прибыль, тыс. руб.
ФР (20 11) - 467/39 407=0,01;
ФР (20 12) - 9 091/42 971=2,12;
ФР(2013) - 9 091/64 874=0,14.
Показатели, характеризующие эффективность использования материальных ресурсов.
Материалоотдача, определяется путём деления годового объёма реализованной продукции на среднегодовую стоимость материальных запасов:
МО=ВР/МЗ, (7)
где МО - материалоотдача;
МЗ - среднегодовая стоимость материальных запасов, тыс. руб.
МО(2011) - 48 109/45 631=1,05;
МО(2012) - 56 116/52 155=1,08;
МО (20 13) - 78 136/59 280=1,32.
Материалоёмкость, обратный показатель материалоотдача, определяется путём деления среднегодовой стоимости материальных запасов на годовой объём реализованной продукции:
МЁ=МЗ/ВР, (8)
МЁ(2011) - 45 631/48 109=0,95;
МЁ(2012) - 52 155/56 116=0,93;
МЁ(2013) - 59 280/78 136=0,76.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции определяется путем деления материальных затрат на себестоимость реализованной продукции:
Уд.вес МЗ=МЗ / Ср, (9)
где Уд. вес МЗ - удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции.
Уд.вес МЗ(2011) - 45 631/41 217=1,18;
Уд.вес МЗ(2012) - 52 155/42 442=1,23;
Уд.вес МЗ(2013) - 59 280/42 442=1,39.
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, определяется путём деления балансовой прибыли на среднегодовую стоимость материальных запасов:
Прибыль на 1 руб. МЗ=ПБ/МЗ, (10)
где Прибыль на 1 руб. МЗ - прибыль на 1 руб. материальных затрат.
Прибыль на 1 руб. МЗ(2011) - 467/45 631=0,01;
Прибыль на 1 руб. МЗ(2012) - 9 091/42 442=0,21;
Прибыль на 1 руб. МЗ(2013) - 9 091/42 442=0,21.
Показатели, характеризующие эффективность использования трудовых ресурсов.
Среднегодовая выработка одного работника, определяется путём деления общего количества реализованной продукции на среднесписочную численность работников:
Вс.г. =ВР/ЧР, (11)
где Вс.г. - среднегодовая выработка одного работника, руб./чел.;
ЧР - среднесписочная численность работников, чел.
Вс.г. (2011) - 48 109/48=1 002,27 (тыс. руб./чел.);
Вс.г. (2012) - 56 116/48=1 169,08 (тыс. руб./чел.);
Вс.г. (2013) - 78 136/48=1 627,83 (тыс. руб./чел.).
Среднедневная выработка одним работником определяется путем деления среднегодовой выработки на количество рабочих дней в отчётном периоде (250):
Вд. =Вс.г./250, (12)
где Вд - среднедневная выработка, руб./чел.-дн.
Вд. (2011) - 1 002,27/250=4,01 (тыс. руб./чел.-дн.);
Вд. (20 12) - 1 169,08/250=4,68 (тыс. руб./чел.-дн.);
Вд. (2013) - 1 627,83/250=6,51 (тыс. руб./чел.-дн.).
Среднечасовая выработка одним работником определяется путём деления среднедневной выработки на продолжительность рабочего дня (8):
Вч. =Вд./8, (13)
где Вч. - среднечасовая выработка, руб./чел.-час.
Вч. (2011) - 4,01/8=0,50 (тыс. руб./чел.-час);
Вч. (2012) - 4,68/8=0,59 (тыс. руб./чел.-час);
Вч. (2013) - 6,51/8=0,81 (тыс. руб./чел.-час).
Показатели эффективности использование капитала.
Рентабельность совокупных активов - это отношение балансовой прибыли к валюте баланса:
Rакт. = ПБ / Вб*100, (14)
где Rакт. - рентабельность совокупных активов, %;
Вб - валюта баланса, тыс. руб.
Rакт. (2011) - 467/88 132*100=0,53 (%);
Rакт. (2012) - 9 091/99 218*100=9,16 (%);
Rакт. (2013) - 9 091/129 179*100=7,04 (%).
Рентабельность собственного капитала, показывает эффективность использования собственных средств предприятия. Рентабельность собственного капитала рассчитывается путём деления балансовой прибыли на средний итог по разделу баланса «Капитал и резервы».
Rс.к.= ПБ / Ск.*100, (15)
где Rс.к - рентабельность собственного капитала, %;
Ск - среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.
Rс.к. (20 11) - 467/63 705*100=0,74 (%);
Rс.к. (2012) - 9 091/72 796*100=12,49 (%);
Rс.к. (2013) - 9 091/93 840*100=9,69 (%).
Платежеспособность предприятия.
Для оценки платёжеспособности предприятия используются три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств:
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал=(Дс+Кф) / (Кк+Кз+Рд+По), (16)
где Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;
(нормальное ограничение - 0,20 ч 0,25)
Дс - денежные средства, тыс. руб.;
Кф - краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.;
Кк - краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.;
Кз - кредиторская задолженность, тыс. руб.;
Рд - расчёты с учредителями по выплате доходов, тыс. руб.;
По-прочие краткосрочные обязательства, тыс. руб.
Кал(2011) - (412+0)/(4 001+8 497)=0,03;
Кал(2012) - (412+0)/(4 900+7 969)=0,04;
Кал(2013) - (412+0)/(0+7 802)=0,02.
Коэффициент срочной ликвидности:
Ксл = (Дс+Кф+Дз) /(Кк+Кз+Ро+По), (17)
где Ксл - коэффициент срочной ликвидности,
(нормальное ограничение - 0,80 ч 1,00)
Дз - краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.
Ксл(2012) - (515+2 567)/(4 900+7 969)=0,24;
Ксл(2013) - (118+4 437)/7 802=0,58.
Коэффициент текущей ликвидности:
Ктл = (Дс+Кф+Дз+Па+Мз) / (Кк+Кз+Ро+По), (18)
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности,
(нормальное ограничение - не менее 2,00)
Па - прочие оборотные активы, тыс. руб.;
Мз - материальные запасы, тыс. руб.
Ктл(2011) - (412+946+945+45 631)/(4 001+8 497)=3,84;
Ктл(2012) - (515+2 567+1 010+52 155)/(4 900+7 969)=4,37;
Ктл(2013) - (118+4 437+470+59 280)/7 802=8,24.
Таблица 3 - Основные финансово - экономические показатели СПК «колхоз Ракитовский» за 2011-2013 гг.
Показатель2011 г.2012 г.2013 г.1 Фондоотдача1,221,311,202 Фондоёмкость0,810,770,833 Фондовооружённость820,98895,231 351,544 Фондорентабельность0,012,120,145 Материалоотдача1,051,081,326 Материалоёмкость0,950,930,767 Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции1,181,231,398 Прибыль на 1 руб. материальных затрат0,010,210,219 Среднегодовая выработка 1 работником1 002,271 169,081 627,8310 Среднедневная выработка 1 работником4,014,686,5111 Среднечасовая выработка 1 работником0,500,590,8112 Рентабельность совокупных активов, %0,539,167,0413 Рентабельность собственного капитала, %0,7412,499,6914 Коэффициент абсолютной ликвидности0,030,040,0215 Коэффициент срочной ликвидности0,110,240,5816 Коэффициент текущей ликвидности3,844,378,24
По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что предприятие не рационально использует основные средства, так как фондоотдача уменьшается. Для повышения фондоотдачи необходимо:
путём повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
путём освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду.
Оборотные средства используются эффективно, так как материалоотдача увеличивается.
Трудовые ресурсы используются рационально, так как среднегодовая выработка 1 работника увеличивается.
Финансовые ресурсы используются эффективно, так как коэффициент текущей ликвидности выше нормы (норм > 2).
3. Оценка финансовой устойчивости СПК «колхоз Ракитовский»
.1 Финансовые результаты и финансовая устойчивость СПК «колхоз Ракитовский»
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.).
Прибыль - это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Объем реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Таблица 4 - Финансовые результаты деятельности СПК «колхоз Ракитовский»
Наименование показателя2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-) 2013 г. - 2012 г.1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.48 10956 11678 13622 0202 Полная себестоимость продукции, тыс. руб.43 78642 44258 72116 2793 Прибыль, тыс. руб.4 32313 67419 4155 7414 Рентабельность продукции, %9,8732,2233,060,84
По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что рентабельность увеличилась за счёт увеличения выручки.
Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой относительных показателей - финансовых коэффициентов, которые рассчитываются в виде соотношений абсолютных показателей актива и пассива баланса.
Таблица 5 - Показатели финансовой устойчивости СПК «колхоз Ракитовский»
Наименование показателяРекомендуемый критерий2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-) 2013 г. - 2012 г.1 Коэффициент автономии> 0,50,720,730,7302 Коэффициент финансовой зависимости< 0,50,280,270,2703 Коэффициент финансирования³ 1,02,612,762,66- 0,104 Коэффициент маневренности³ 0,50,370,410,31- 0,105 Коэффициент финансового левериджа< 1,00,380,360,380,02
По данным таблицы 5 мы можем сделать вывод, что одним из важных показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия является коэффициент автономии (Ка.). Он характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации. Для коэффициента автономии желательно, чтобы превышал по своей величине, 50%, тогда весь заёмный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.
Коэффициент финансирования (Кф.) рассчитывается как отношение собственных источников к заёмным. Нормальное ограничение Кф. ≥ 1. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счёт собственных средств.
3.2 Деловая активность и рентабельность
Деловая активность - характеризует способность организации использовать имеющиеся и привлекаемые ресурсы. Деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота его средств. Ее оценка заключается в исследовании разнообразных коэффициентов оборачиваемости.
Показатели оборачиваемости позволяют определить, насколько эффективно используются на предприятии средства. При этом скорость оборота средств, то есть скорость превращения их в денежную массу оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия.
Таблица 6 - Показатели деловой активности СПК «колхоз Ракитовский»
Наименование показателя2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-) 2013 г. - 2012 г.1 Коэффициент оборачиваемости мобильных активов1,0041,0011,2150,2142 Коэф. оборачиваемости готовой продукции8,316,667,030,373 Коэффициент оборачиваемости запасов1,101,111,320,214 Коэф. оборачиваемости дебит. задолженности50,8621,6917,61- 4,085 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности5,667,0410,013,036 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала0,760,770,830,067 Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов1,11,311,2- 0,11
По данным таблицы 6 мы можем сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К к.з.) характеризует условия расчётов предприятия со своими партнёрами.
Коэффициент оборачиваемости основных средств и внеоборотных активов (Кв.а) характеризует величину продаж в расчёте на единицу стоимости внеоборотных активов.
Особое значение при оценке финансовой устойчивости предприятия имеют показатели рентабельности.
Рентабельность является одной из базовых экономических категорий экономики. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств.
Таблица 7 - Показатели рентабельности СПК «колхоз Ракитовский»
Наименование показателя2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-) 2013 г. - 2012 г.1 Рентабельность продукции, %9,8732,2233,060,842 Рентабельность продаж, %8,9924,3724,850,483 Рентабельность внеоборотных активов, %2,3221,1632,4411,284 Рентабельность оборотных активов, %1,9416,1632,7316,575 Рентабельность заёмных средств, %3,8134,4159,5525,14
По данным таблицы 7 мы можем сделать вывод, что рентабельность внеоборотных активов (R в.а.) определяется отношением чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов(ВА). Этот показатель характеризует, сколько прибыли получено с каждой единицы внеоборотных активов.
Рентабельность оборотных активов определяется отношением чистой прибыли к средней величине оборотных активов(ОА). Этот показатель характеризует, сколько прибыли получено с каждой единицы оборотных активов.
3.3 Рейтинговая оценка СПК «колхоз Ракитовский»
На основании совокупности показателей отражающих производственно-финансовую деятельность предприятия можно установить сводную или рейтинговую оценку финансового состояния.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важные параметры (показатели) финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и др.
Проведение рейтинговой оценки позволяет учесть хозяйственную активность организации в целом.
Таблица 8 - Рейтинговая оценка СПК «колхоз Ракитовский»
Наименование показателяНорма2011 г.2012 г.2013 г.Изменение (+,-) 2013 г. - 2012 г.1 Коэффициент обеспеченности собственными средствами0,10,490,530,45- 0,082 Коэффициент покрытия³ 2,03,844,378,243,873 Коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала³2,50,550,570,600,034 Коэффициент эффективности управления предприятием=0,440,090,240,270,035 Коэффициент прибыльности предприятия³0,20,070,190,210,026 Коэффициент рейтинга³ 1,01,911,842,10- 0,57
По данным таблицы 8 мы можем сделать вывод, что коэффициент покрытия(Кп) - характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами суммы срочных обязательств. Нормативное значение - К п ≥ 2.
Коэффициент прибыльности предприятия (К пр.) - характеризует объём прибыли, приходящейся 1 рубль собственного капитала. Нормативное значение: К пр ≥ 0,2.
Заключение
Прибыль как важная экономическая категория является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений.
Целью деятельности Кооператива является обеспечение материального и социального благополучия членов Кооператива на основе совместной деятельности по производству, переработке, и реализации сельскохозяйственной продукции путём личного трудового участия членов Кооператива и объединения их имущественных паёв.
Официальное полное наименование Кооператива: Сельскохозяйственный производственный кооператив «колхоз Ракитовский». По данным проделанной работы можно сделать вывод, что предприятие не рационально использует основные средства, так как фондоотдача уменьшается. Для повышения фондоотдачи необходимо:
путём повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
путём освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду.
Оборотные средства используются эффективно, так как материалоотдача увеличивается.
Трудовые ресурсы используются рационально, так как среднегодовая выработка 1 работника увеличивается.
Финансовые ресурсы используются эффективно, так как коэффициент текущей ликвидности выше нормы (норм > 2).
Коэффициент покрытия(Кп) - характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами суммы срочных обязательств. Нормативное значение - К п ≥ 2.
Список использованных источников и литературы
1 Трудовой кодекс Российской <http://base.garant.ru/12125268/> Федерации. - М.: Издательский центр «ЭЛИТ», 2011;
Ветлужских Е. Мотивация и оплата труда. Инструменты. Методики. Практика. - М.: Альпина Паблишер <https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%90%D0%BB%D1%8C%D0%BF%D0%B8%D0%BD%D0%B0_%D0%9F%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%88%D0%B5%D1%80>, 2013;
Ветлужских Е. Система вознаграждения. Как разработать цели и KPI. - М.: Альпина Паблишер, 2013;