Материал: Б.Х.АЛИЕВ, Р.Г.СОМОЕВ, З.К.ДЖАФАРОВА - Основы налогового администрирования

ББК 65.261.4 УДК 336.2 О 75

Б.Х.Алиев, Р.Г.Сомоев, З.К.Джафарова. Основы налогового администрирования: Учебное пособие. - Махачкала: ФОРМАТ, 2019. – 418 с.

В учебном пособии рассматриваются вопросы налогового администрирования, которые становятся важными элементами формирования и развития рыночных институтов в Российской Федерации. В работе дана краткая характеристика принципов, форм и методов налогового администрирования, его задач и функций в условиях цифровизации экономики. Ключевым элементом налогового администрирования является налоговый контроль, в этой связи особое внимание в работе уделено деятельности Федеральной налоговой службы России и её территориальных органов, в том числе по проведению камеральных и выездных налоговых проверок, организации их взаимодействия с другими государственными (муниципальными) органами Российской Федерации.

Книга рекомендуется в качестве учебного пособия для бакалавров и магистров экономических вузов и факультетов, работников налоговых органов и широкого круга деловых людей.

Рецензенты:

Пансков В.Г., д.э.н., проф. кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ; Артеменко Д.А., д.э.н., проф., зав. кафедрой «Государственные, му-

ниципальные финансы и финансовый инжиниринг» Южного федерального университета.

DOI:

ISBN 978-5-907249-10-3

© Коллектив авторов, 2019. © Оформление. ИП Тагиев Р.Х., 2019.

2

ОГЛАВЛЕНИЕ

С.

Предисловие…………………………………………………............ 6

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КАК ОСОБЫЙ ВИД ГОСУДАРСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…….. 8

1.1.Теоретические основы налогового администрирования…... 8

1.2.Принципы, формы и методы налогового администрирова-

ния…………………………………………... 13

1.3.Задачи и функции налогового администрирования………... 15

1.4.Нормативно-правовое обеспечение налогового администрирования…………………………………………... 34

1.5.Органы налогового администрирования в РФ…………….. 35 ГЛАВА 2. ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……... 43

3.1.Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов)………………………………….. 96

3.2.Крупнейшие налогоплательщики как особые субъекты налогового администрирования……………………………... 113

3.3.Обязанности банков по открытию (закрытию) счетов на-

логоплательщикам…………………………………………. 119

3.4.Налоговые правонарушения и общие условия привлечения к ответственности за их совершение………………………... 125

3.5.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение……………………………………………………. 131

3.6.Административная ответственность за налоговые правонарушения……………………………………………… 143

3.7.Уголовная ответственность за нарушения в сфере налогообложения……………………………………………... 150

3

4.2.Взаимодействие подразделений внутри налоговой инспекции……………………………………………………... 162

4.3.Делопроизводство в налоговых инспекциях……………….. 164

4.4.Взаимодействие налоговых органов по «вертикали» и по

«горизонтали»………………………………………………… 166

4.5.Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами………………………………… 168

4.6.Взаимодействие налоговых органов с органами власти

субъектов РФ и органами местного самоуправления………….. 195 ГЛАВА 5. РАБОТА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО УЧЕТУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И УЧЕТУ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ…………………………………………………………… 203

5.1.Общая характеристика работы налоговых органов по государственной регистрации и учету налогоплательщиков…………………………………………. 203

5.2.Учет налогоплательщиков – юридических лиц…………….. 210

5.3.Учет налогоплательщиков – физических лиц и индивидуальных предпринимателей………………………... 219

5.4.Обязанности организаций и должностных лиц по передаче в налоговые органы информации, связанной с учетом

налогоплательщиков…………………………………………. 225

5.5.Организация работы налоговой инспекции по учету налоговых поступлений в бюджет…………………………... 230

5.6.Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога,

сбора, страховых взносов, пеней, штрафа. Порядок начисления и размер пени…………………………………… 251

ГЛАВА 6. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ…………………….. 258

6.1.Причины уклонения от уплаты налогов и сборов………….. 258

6.2.Сущность, этапы и значение налогового контроля………... 261

6.3.Характеристика камеральной налоговой проверки………... 271

6.4.Выездные налоговые проверки: система планирования,

7.1.Процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и налоговым санкциям………………………. 317

7.2.Взыскание налога или сбора за счет имущества налогоплательщика…………………………………………... 328

7.3.Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей………………………... 334

7.4.Банкротство недоимщика и списание безнадежной задолженности………………………………………………... 339

7.5.Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых

8.1.Организация правовой работы налоговых органов………... 360

8.2.Общая характеристика оперативной работы налоговых органов………………………………………………………… 368

8.3.Контроль за соблюдением законодательства о применении

ККТ в денежных расчетах с населением и расчетов с использованием платежных карт……………………………. 371

ГЛАВА 9. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КАК МЕХАНИЗМ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ УГРОЗАМ

И РИСКАМ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ………………….. 380

9.1.Международное налоговое сотрудничество в системе налогового администрирования в целях налоговой безопасности………………………………………………….. 380

9.2.Противодействие международному уклонению от налогообложения и информационное взаимодействие между государствами………………………………………… 392

9.3.Деятельность ФНС России по обеспечению налоговой безопасности………………………………………………….. 402

Литература………………………………………………………….. 407 Приложение 1………………………………………………………. 414

5