Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВО «Кемеровский государственный университет»
Представительство г. Прокопьевск
Курсовая работа
По дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
2018
Содержание
1. Задание
2. Журнал хозяйственных операций
3. Расчетная часть
4. Сальдо-оборотная ведомость
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5
1. Задание
Составить бухгалтерский баланс на 1.12 и 1.01, форму № 2 на 1.01.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
Учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам.
Списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по средней себестоимости.
Исходные данные:
Таблица 1 - Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО «Хлеб» на 1 декабря 2009 года
|
Наименование |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Основные средства |
4225,0 |
|
|
Амортизация основных средств |
579,4 |
|
|
Материалы |
92,5 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
40,0 |
|
|
Готовая продукция |
119,55 |
|
|
Касса |
5,0 |
|
|
Расчетный счет |
40489,59 |
|
|
Задолженность поставщикам и подрядчикам |
248,0 |
|
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
73,04 |
|
|
Задолженность по налогам и сборам |
181,72 |
|
|
Задолженность органам социального страхования и обеспечения |
25,0 |
|
|
Задолженность персоналу по оплате труда |
80,0 |
|
|
Задолженность подотчетных лиц |
18,2 |
|
|
Задолженность по краткосрочным кредитам |
598,56 |
|
|
Уставный капитал |
43050,0 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
300,2 |
Расшифровка по счетам:
Таблица 2 - Счет 01
|
Наименование |
Год выпуска |
Первоначальная стоимость, тыс. руб. |
Срок полезного использования |
Амортизационная группа |
|
|
Здание управления |
1999 |
1000 |
25 |
||
|
Здание цеха |
1998 |
500 |
25 |
||
|
Здание склада |
1998 |
500 |
25 |
||
|
Растойный шкаф |
1998 |
50 |
14 |
||
|
Печь хлебопекарная |
1998 |
160 |
10 |
||
|
Тестомешалка |
1999 |
905 |
18 |
||
|
Тестоделитель |
1999 |
880 |
16 |
||
|
Весы |
1998 |
50 |
15 |
||
|
Вычислительная техника |
2000 |
35 |
7 |
||
|
Упаковочная линия |
1998 |
25 |
5 |
||
|
Автомобиль «Газель» |
2001 |
120 |
10 |
||
|
Итого: |
4225 |
Таблица 3 - Счет 10
|
Наименование |
Количество, т. |
Цена за 1 т., тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Мука пшеничная |
10 |
3,0 |
30,0 |
|
|
Мука ржаная |
8 |
4,0 |
32,0 |
|
|
Хлебопекарные дрожжи |
0,5 |
10,0 |
5,0 |
|
|
Соль поваренная |
0,007 |
2,0 |
0,14 |
|
|
Прочие |
4,0 |
|||
|
Итого по учетным ценам |
71,14 |
|||
|
Итого по фактической стоимости |
92,5 |
Таблица 4 - Счет 43
|
Наименование |
Количество, т. |
Цена за 1 т., руб. |
Отпускная цена с учетом НДС за 1 т., руб. |
Себестоимость, руб. |
|
|
Хлеб ржаной |
5,0 |
12 250 |
49 000 |
||
|
Хлеб пшеничный |
8,5 |
10 400 |
70 550 |
||
|
Итого |
119 550 |
Таблица 5 - Счет 60
|
Наименование |
№ счета |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
«Энергосбыт» |
120 |
50 |
|
|
ОАО «Мелькорм» |
134 |
101 |
|
|
ЗАО «Лига» |
152 |
97 |
|
|
Итого: |
248 |
Таблица 6 - Счет 62
|
Дата образован. задолжен-ности |
№ наклад-ной |
Наименование |
Задолженность за продукцию тыс. руб. |
Сумма НДС, тыс. руб. |
Всего, тыс. руб. |
|
|
5.11 |
9 |
ЧП Иванов |
35,2 |
3,52 |
38,72 |
|
|
16.11 |
20 |
ООО Искра |
10,0 |
1,0 |
11,0 |
|
|
25.11 |
27 |
ЧП Петров |
9,2 |
0,92 |
10,12 |
|
|
30.11 |
67 |
ЧП Сидоров |
12,0 |
1,2 |
13,2 |
|
|
Итого: |
66,4 |
6,64 |
73,04 |
Таблица 7 - Счет 71
|
ФИО |
Должность |
Дата образован. задолженности |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Нестерова Г.И. |
Директор |
30.11 |
8,2 |
|
|
Захаров С.П. |
Зам. директора |
28.11 |
9,5 |
|
|
Иванов П.П. |
Экспедитор |
29.11 |
0,5 |
|
|
Итого: |
18,2 |
Таблица 8 - Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь, рабочих дней 24. АУП
|
ФИО |
Таб. № |
Должность |
Оклад, руб. |
Отработано, дней |
Количество иждивенцев |
Совокупный доход с начала года |
|
|
Нестерова Г.И. |
008 |
Директор |
5000 |
24 |
2 |
63000 |
|
|
Захаров С.П. |
009 |
Зам. директора |
4200 |
14 |
1 |
52000 |
|
|
Иванов П.П. |
010 |
Экспедитор |
2000 |
20 |
2 |
18000 |
|
|
Соколов А.П. |
011 |
Гл. бухгалтер |
4000 |
24 |
- |
40000 |
|
|
Ильина С.С. |
012 |
Кассир |
1500 |
24 |
1 |
16000 |
Таблица 9 - Бригада 1
|
ФИО |
Таб. № |
Разряд |
Часовая тарифная ставка |
Отработано, часов |
Кол-во иждивенцев |
Совокупный доход с начала года |
Стаж, лет |
|
|
Фадин К.С. |
2004 |
5 |
43 |
120 |
1 |
22000 |
3 |
|
|
Полищук Р.М. |
2005 |
4 |
30 |
144 |
2 |
16000 |
2 |
|
|
Малахова С.А. |
2006 |
6 |
52 |
144 |
2 |
60000 |
7 |
2. Журнал хозяйственных операций
Таблица 10 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь
|
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
Сумма, руб. |
|
|
1.12 |
Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной суммы |
71 |
70 |
500 |
|
|
2.12 |
Приходный кассовый ордер № 1001 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П. |
50 |
71 |
9 500 |
|
|
2.12 |
Сдана на склад готовая продукция хлеб ржаной Хлеб пшеничный |
43 43 |
20 20 |
441 930 |
|
|
3.12 |
Реализована продукция покупателю за наличный расчет: Хлеб ржаной 5 тн. Хлеб пшеничный 7 тн. |
62 62 |
90.1 90.1 |
67375 80080 |
|
|
3.12 |
Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными Списана себестоимость реализованной продукции Уменьшена задолженность по НДС |
51 90.2 90.3 |
60 43 68 |
147455 107100 13405 |
|
|
5.12 |
Списаны командировочные расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой Г.И.: - два билета на самолет 6000 руб. НДС - квитанция гостиницы 1600 руб., в. т.ч. НДС - суточные 6 дней |
26 19 26 19 26 |
71 71 71 71 71 |
6000 1080 1356 244 600 |
|
|
5.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
1324 |
|
|
6.12 |
Акцептован счет от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 14 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. НДС - мука ржаная 12 тн. по учетной стоимости 3,7 руб./кг. НДС |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
49000 4900 44400 4440 |
|
|
6.12 |
Акцептован счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки 4 720 руб., в т.ч. НДС |
10 19 |
60 60 |
4000 720 |
|
|
6.12 |
Оприходована мука по приходному ордеру № 101(фактическая себестоимость) |
10 |
60 |
97400 |
|
|
6.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
10060 |
|
|
7.12 |
Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру № 1003 на выплату заработной платы за ноябрь |
50 |
51 |
12 000 |
|
|
7.12 |
Приобретен автомобиль «Газель» (приложение 4) |
08 19 |
60 60 |
150000 27000 |
|
|
7.12 |
На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль «Газель» |
01 |
08 |
150000 |
|
|
7.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
27000 |
|
|
8.12 |
Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 19 |
70 |
50 |
10 500 |
|
|
8.12 |
Депонирована заработная плата |
70 |
76.4 |
1500 |
|
|
9.12 |
Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
1500 |
|
|
9.12 |
Отпущена мука в производство (приложение 5) Мука пшеничная 8т. *3 руб/кг Мука ржаная 10т.( 8т. *3 руб/кг 2т. *3,7 руб/кг.) |
20 20 |
10 10 |
24000 39400 |
|
|
10.12 |
Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 тыс. руб. Списана первоначальная стоимость Списана сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость |
01.выб 02 91.2 |
01 01.выб 01 |
25000 21000 4000 |
|
|
10.12 |
Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ № 23, норма естественной убыли 3 %. |
94 94 |
10 10 |
36 1164 |
|
|
10.12 |
Списана недостача в пределах нормы естественной убыли |
20 |
94 |
36 |
|
|
11.12 |
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы |
73.2 73.2 70 |
94 98.4 73.2 |
1164 600 1764 |
|
|
11.12 |
Разница между рыночной стоимостью и учетными ценами материалов отнесена на текущие доходы |
98.4 |
91.1 |
600 |
|
|
11.12 |
Доначислена заработная плата Полищук Р.М., за разборку упаковочной линии |
91.2 |
70 |
1 300 |
|
|
11.12 |
Начислены от заработной платы по разборке упаковочной линии (стр.взн, ОМС, ФСС)30% |
91.2 |
69 |
390 |
|
|
13.12 |
Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии |
10.5 |
91.1 |
10,0 |
|
|
13.12 |
Акцептован счет транспортной организации ООО «Перевозки» за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС |
91.2 19 |
76 76 |
1017 183 |
|
|
13.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
183 |
|
|
13.12 |
Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии. Составить справку-расчет |
99 |
91.9 |
6097 |
|
|
15.12 |
Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 тыс. руб., в т.ч. НДС |
08 19 |
60 60 |
100000 18000 |
|
|
15.12 |
Акцептован счет 168 транспортной организации ООО «Груз» за доставку и монтаж упаковочной линии: стоимость услуг 10 тыс. руб., НДС 1,8 тыс. руб. |
08 19 |
76 76 |
10000 1800 |
|
|
15.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
19800 |
|
|
15.12 |
Оприходована упаковочная линия по акту приемки-передачи 22 |
01 |
08 |
110000 |
|
|
15.12 |
Начислена амортизация по основным средствам предприятия Здания управления Остальные основные средства |
26 20 |
02 02 |
3333 15434 |
|
|
16.12 |
Отпущено со склада в производство: Мука пшеничная 6 т.(2т.*3руб/кг и 4т. * 3,5руб/кг) Дрожжи 0,2 т.*10руб/кг. |
20 20 |
10 10 |
20000 2000 |
|
|
16.12 |
Акцептован счет 207 от ЗАО «Алтаймука» на сумму 108,9 тыс. руб., в т.ч. НДС: - мука пшеничная 10 т.*3,9руб/кг. - мука ржаная 15 т. *4руб/кг. |
10 19 10 19 |
60 60 60 60 |
39000 3900 60000 6000 |
|
|
16.12 |
Акцептован счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620, в т.ч. НДС |
10 19 |
76 76 |
9000 1620 |
|
|
16.12 |
Оприходована мука по фактической себестоимости |
10 |
60 |
108000 |
|
|
16.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
11520 |
|
|
20.12 |
Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением |
76 |
51 |
10620 |
|
|
21.12 |
Расходный кассовый ордер № 1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные нужды |
71 |
50 |
4 000 |
|
|
25.12 |
Начислена заработная плата АУП за декабрь |
26 |
70 |
14617 |
|
|
26.12 |
Начислена заработная плата бригаде № 1 |
20 |
70 |
16968 |
|
|
26.12 |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный период 28 000 руб., количество отработанных дней 260. |
20 69 |
70 70 |
936 2184 |
|
|
26.12 |
Начислены отпускные зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб., количество отработанных дней 260. |
26 |
70 |
1927 |
|
|
26.12 |
Удержан НДФЛ |
70 |
68 |
2320 |
|
|
26.12 |
Начислены от заработной платы работников АУП (стр.взн, ОМС, ФСС)30% |
26 |
69 |
4385,1 |
|
|
26.12 |
Начислены от заработной платы работников бригады № 1(стр.взн, ОМС, ФСС)30% |
20 |
69 |
5090,4 |
|
|
26.12 |
Принято по приходному ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»: мука пшеничная 12 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. - НДС |
10 19 |
76 76 |
3500 630 |
|
|
26.12 |
Акцептован счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС |
10 19 |
76 76 |
3500 630 |
|
|
26.12 |
Оприходована мука по фактической себестоимости |
10 |
60 |
45500 |
|
|
26.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
4830 |
|
|
27.12 |
Отпущено со склада в производство: Мука пшеничная 10 т.*3,5руб/кг. Прочие материалы на сумму 1300 руб. |
20 20 |
10 10 |
35000 1300 |
|
|
28.12 |
Акцептован счет 208 от «Энергосбыт» за отопление и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т.ч. НДС |
26 19 |
60 60 |
6102 1098 |
|
|
28.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
1098 |
|
|
28.12 |
Акцептован счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т.ч. НДС |
20 19 |
60 60 |
13220 2380 |
|
|
28.12 |
Принята к вычету сумма НДС |
68 |
19 |
2380 |
|
|
30.12 |
Списаны ОПР и ОХР на себестоимость |
20 |
26 |
37720,1 |
|
|
30.12 |
Определен финансовый результат от реализации продукции |
90.9 |
99.9 |
26950 |
|
|
30.12 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
5390 |
|
|
31.12 |
Проведена реформация баланса |
99 |
84 |
15463 |
|
|
90.1 |
90.9 |
147455 |
|||
|
90.9 |
90.2 |
107100 |
|||
|
90.9 |
90.3 |
13405 |
|||
|
91.1 |
91.9 |
610 |
|||
|
91.9 |
91.2 |
6707 |
3. Расчетная часть
1. Расчет амортизации основных средств линейным способом
Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" при линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.
Таблица 11 - Основные средства
|
Наименование |
Год выпуска |
Первоначальная стоимость, тыс. руб. |
Срок полезного использования |
Амортизационная группа |
|
|
Здание управления |
1999 |
1000 |
25 |
8 |
|
|
Здание цеха |
1998 |
500 |
25 |
8 |
|
|
Здание склада |
1998 |
500 |
25 |
8 |
|
|
Растойный шкаф |
1998 |
50 |
14 |
6 |
|
|
Печь хлебопекарная |
1998 |
160 |
10 |
5 |
|
|
Тестомешалка |
1999 |
905 |
18 |
7 |
|
|
Тестоделитель |
1999 |
880 |
16 |
7 |
|
|
Весы |
1998 |
50 |
15 |
6 |
|
|
Вычислительная техника |
2000 |
35 |
7 |
4 |
|
|
Упаковочная линия |
1998 |
25 |
5 |
3 |
|
|
Автомобиль «Газель» |
2001 |
120 |
10 |
5 |
|
|
Итого: |
4225 |
1. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания управления:
Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%
Годовая сумма амортизационных отчислений = 1 000 000 * 4% = 40 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 40 000/12 = 3 333 руб.
2. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания цеха:
Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%
Годовая сумма амортизационных отчислений = 500 000 * 4% = 20 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 20 000/12 = 1 666 руб.
3. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений здания склада:
Годовая норма амортизации = 100% / 25 = 4%
Годовая сумма амортизационных отчислений = 500 000 * 4% = 20 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 20 000/12 = 1 666 руб.
4. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений растойного шкафа:
Годовая сумма амортизационных отчислений = 50 000 * 7,14% = 3 570 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 3 570/12 = 297,5 руб.
5. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений хлебопекарной:
Годовая норма амортизации = 100% / 10 = 10%
Годовая сумма амортизационных отчислений = 160 000 * 10 % = 16 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 16 000 /12 = 1 333 руб.
6. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений тестомешалки:
Годовая норма амортизации = 100% / 18 = 5,56 %
Годовая сумма амортизационных отчислений = 905 000 * 5,56% = 50 318 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 50 318 /12 = 4 193 руб.
7. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений тестоделителя:
Годовая норма амортизации = 100% / 16 = 6,25 %
Годовая сумма амортизационных отчислений = 880 000 * 6,25% = 55 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 55 000 /12 = 4 583 руб.
8. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений весов:
Годовая норма амортизации = 100% / 15 = 6,67 %
Годовая сумма амортизационных отчислений = 50 000 * 6,67% = 3 335 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 3 335 /12 = 278 руб.
9. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений вычислительной техники:
Годовая норма амортизации = 100% / 7 = 14,29%
Годовая сумма амортизационных отчислений = 35 000 * 14,29%= 5 001,5 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 5 001,5/12 = 417 руб.
10. Рассчитаем сумму амортизационных отчислений автомобиля "Газель":
Годовая норма амортизации = 100% / 10= 10%
Годовая сумма амортизационных отчислений = 120 000 * 10 % = 12 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в декабре = 12 000/12 = 1 000 руб.
2. Списание товарно-материальных ценностей в производство по методу ФИФО
Рассмотрим метод ФИФО на примере расчета списания со склада в производство муки пшеничной.
учет операция журнал счет
Таблица 12 - Таблица расчетов по методу ФИФО
|
Наименование |
Количество, т. |
Цена за 1 т., тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Остаток материалов на складе на 01.12. |
||||
|
Мука пшеничная |
10 |
3,0 |
30,0 |
|
|
Мука ржаная |
8 |
4,0 |
32,0 |
|
|
Хлебопекарные дрожжи |
0,5 |
10,0 |
5,0 |
|
|
Соль поваренная |
0,007 |
2,0 |
0,14 |
|
|
Прочие |
4,0 |
|||
|
Поступление материалов: |
||||
|
1 партия от 06.12. |
||||
|
Мука пшеничная |
14 |
3 500 |
49 000 |
|
|
Мука ржаная |
12 |
3 700 |
44 400 |
|
|
2 партия от 16.12. |
||||
|
Мука пшеничная |
10 |
3 900 |
39 000 |
|
|
Мука ржаная |
15 |
4 000 |
60 000 |
|
|
3 партия от 26.12.20 |
||||
|
Мука пшеничная |
12 |
3 500 |
42 000 |
|
|
Списание материалов в производство: |
||||
|
1 партия от 09.12.20 |
||||
|
Мука пшеничная |
8 |
3 000 |
24 000 |
|
|
Мука ржаная, 10 т |
8 |
4 000 |
39 400 |
|
|
2 |
3 700 |
|||
|
2 партия от 16.12. |
||||
|
Мука пшеничная, 6 т |
2 |
3 000 |
20 000 |
|
|
4 |
3 500 |
|||
|
Дрожжи |
0,2 |
10 000 |
2 000 |
|
|
3 партия от 27.12.2010 |
||||
|
Мука пшеничная |
10 |
3 500 |
35 000 |
|
|
Прочие материалы |
1 300 |
|||
|
Остаток на 31.12. |
||||
|
Мука пшеничная, 22 т |
10 |
3 900 |
39 000 |
|
|
12 |
3 500 |
42 000 |
||
|
Мука ржаная, 25 т. |
10 |
3 700 |
37 000 |
|
|
15 |
4 000 |
60 000 |
||
|
Дрожжи |
0,3 |
10 000 |
3 000 |
|
|
Соль поваренная |
0,007 |
2 000 |
14 |