Курсовая работа: Бухгалтерский баланс

3. Рассмотрим метод ФИФО на примере расчета списания со склада в производство муки.

Отпуск со склада в производство муки ржаной09 декабря года:

В соответствии с Требованием-накладной №107 необходимо отпустить со склада в производство 8 т. ржаной муки. Поскольку на начало месяца на складе осталось 10 т. ржаной муки по цене 3,0 руб. /кг, по методу ФИФО списание начнется именно с нее:

Мука ржаная (руб.) = 8 000* 3,0 руб. = 24 000 руб.

После списания на складе осталось еще 2 т. ржаной муки.

Допустим, потребуется еще 4т. муки

Мука ржаная (руб.) = 2 000 * 3,0 + 2, 0 * 3, 5 = 6 000 + 14 000 = 20 000

Таким образом вторая партия муки будет списываться по по цене второй партии.

Таким образом первая партия муки, поступившей 06.12.2010 была списана полностью, а вторая третья партия поступившей муки будет списываться в последующие месяцы.

Расчеты

Сдана на склад готовая продукция (приложение 3)

Д 43 К 20 мука рж.45кг по 9,80 руб. = 441 руб.

мука пшен.112кг по 8,30 руб. = 930 руб.

Итого: 1371 руб.

Реализована продукция покупателю за наличный расчет

Хлеб рж. - 5 тн.

Д 62 К 90.1 - 67375 руб. (5тн. х 13475руб.)

Д62 К 90.1 - 6125 руб. (5тн. х 1225 руб.)

Д90.2 К 43 - 49000 руб. (с/с)

Хлеб пшен. - 7 тн.

Д 62 К 90.1 - 80080 руб. (7тн. х 11440руб.)

Д62 К 90.1 - 6125 руб. (7тн. х 1040 руб.)

Д90.2 К 43 - 58100 руб. (с/с)

Итого: 107100 руб. (с/с списана)

Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными

Д 50 К 62 - 147455 руб. (67375 руб. + 80080 руб.)

Списаны командировочные по авансовому отчету 15 Нестеровой Г. И.:

два билета на самолет: Д 26 К 71 - 6000 руб.,

НДС Д 19 К 71 - 1080 руб. (6000 руб. х 18%),

квитанция гостиницы: Д 26 К 71 - 1356руб. (1600руб. - 244 руб.),

НДС: Д 19 К 71 - 244 руб. (1600 руб. х 18/118),

суточный 6 дней: Д 26 К 71 - 600 руб. (6 дней по 100 руб.)

Акцептован счет от ОАО "Мелькорм"

Мука пшен. Д 10 К 60 - 49000 руб. (14000 руб. х 3,5 руб.)

Д 19 К 60 - 4900 руб. (49000 руб. х 10%)

Мука рж. Д 10 К 60 - 44400 руб. (12000 руб. х 3,2 руб.)

Д 19 К 60 - 4400 руб. (44400 руб. х 10%)

Акцептован счет 145 от ООО "Груз" за доставку муки

Д10 К 76 - 4000 (4720 руб. - 720 руб.)

Д19 К 76 - 720 руб. (4720 руб. х18/118)

Оприходована мука по приходному ордеру ь101

Д 10 К 60 - 97400 руб. (49000 руб. + 44400 руб.)

Приобретен автомобиль Газель (приложение 4)

Д 08 К 60 - 150000 руб.

Д 19 К 60 - 27000 руб.

Отпущена мука в производство (приложение 5)

Д 20 К 10 - 24000 руб. (мука пшен.)

Д 20 К 10 - 39400 руб. (мука рж.)

Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 21 000 руб.

Списана первоначальная стоимость Д 01в К 01 - 25000 руб.

Списана сумма начисленной амортизации Д 02 К 01в - 21000 руб.

Списана остаточная стоимость Д 91.2 К 01в - 4000 руб. (25000 руб. - 21000 руб.)

Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ №23, норма естественной убыли 3%:

Д 94 К 10 - 1200 руб.

Д 20 К 94 - 36 руб. (1200 руб. х 3%) естественная убыль

Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы

Д 73.2 К 94 - 1164 руб. (1200 руб. - 36 руб.)

Д 70 К 73.2 - 1164 руб.

Начислен страховые взносы от заработной платы по разборке упаковочной линии

Д 91.2 К 69 - 390 руб. (1300 руб. х 30%)

Акцептован счет транспортной организации ООО "Перевозки" за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии

Д 91.2 К 76 - 1017 руб. (1200 руб. - 183 руб.)

Д 19 К 76 _ 183 руб. (1200 руб. х 18 /118)

Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии

Д 99 К 91.9 - 6097 руб. (сч.91.1 - сч.91.2)

Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО "Прибор"

Д 08 К 60 - 100000 руб. (118000 руб. - 18000 руб.)

Д19 К 60 - 18000 руб. (118000 руб. х 18/118)

Отпущено со склада в производство:

Мука пшеничная 6 т. - Д 20 К 10 - 20000 руб.

Дрожжи 0,2 т. Д 20 К 10 - 2000 руб.

Акцептован счет 207 от ЗАО "Алтаймука"

Мука пшеничная Д 10 К 60 - 39000 руб.

Д 19 К 60 - 3900 руб. (39000 руб. х 10%)

Мука ржаная Д 10 К 60 - 60000 руб.

Д 19 К 60 - 6000 руб. (60000 руб. х 10%)

Итого: Д 10 К 60 - 99000 руб. (108900 руб. - 9900 руб.)

Д 19 К 60 - 9900 руб. (108900 руб. х 10/110)

Акцептован счет 173 от ООО "Груз" за доставку муки

Д 10 К 76 - 9000 руб. (10620 руб. - 1620 руб.)

Д19 К 60 - 1620 руб. (10620 руб. х 18/118)

Принято по приходному ордеру от ОАО "Мелькорм"

Д 10 К 60 - 42000 руб. (12000 руб. х 3,5 руб.)

Д 19 К 60 - 4200 руб. (42000 руб. х 10%)

26.12 Акцептован счет 194 от ООО "Груз" за доставку муки

Д 10 К 76 - 3500 руб. (4130 руб. - 630 руб.)

Д 19 К 76 - 630 руб. (4130 руб. х 18/118)

Отпущено со склада в производство

Д 20 К 10 - 35000 руб. (10 т. х 3,5 руб.)

Д 20 К 10 - 1300 руб.

Акцептован счет 208 от "Энергосбыт" за отопление и освещение цеха и заводоуправления

Д26 К 60 - 6102 руб. (7200 руб. - 1098 руб.)

Д19 К 60 - 1098 руб. (7200 руб. х 18/118)

Акцептован счет 209 от "Энергосбыт" за электроэнергию для технологических целей

Д 25 К 60 - 13220 руб. (15600 руб. - 2380 руб.)

Д 19 К60 - 2380 руб. (15600 руб. х 18/118)

Начислен налог на прибыль

Д 99 К 68 - 5390 руб. (26950 руб. х 20%)

Реформация баланса

Д 99 К 84 - 15463 руб. (сумма К 99 - сумма Д 99)

4. Расчет заработной платы

Заработная плата АУП рассчитывается на основе данных таблицы 2

Таблица 13 - Выписка из документов по начислению заработной платы за декабрь, рабочих дней 24. АУП

Поскольку рабочих дней было 24, то заработная плата начисляется следующим образом:

1. Нестерова Г.И. отработала 24 дня то ее заработная плата: З/п = 5 000 руб.

2. Захаров С.П. отработал 14 дней, то сначала необходимо рассчитать величину оклада за 1 отработанный день, для этого: З/п за 1 день = 4 200 /24 = 175 руб. /день. Затем необходимо полученную сумму умножить на количество отработанных дней: З/п = 175 руб. /день * 14 дн. = 2 450 руб.

3. З/п Иванова П.П. о: З/п за 1 день = 2000/24 = 83,33 руб. /день З/п = 83,33 руб. /день * 20 дн. = 1 667.00руб.

4. Заработная плата Соколова А.П. = 4 000 руб.

5. Заработная плата Ильной С.С. = 1 500 руб.

Таким образом работникам АУП в сумме начислена заработная плата 14 617,00 руб.

Для того чтобы выплатить заработную плату необходимо удержать сумму налога на доходы физических лиц (13%).

В соответствии со статьей 210 НК налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. В данном случае работникам предоставляется два вида налоговых вычетов:

1. На детей в размере 1 400 руб. на одного ребенка до достижения совокупного дохода 280 000 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ по каждому работнику АУП:

Нестерова Г. И.: НДФЛ = (5 000 - 2 800) * 13% = 286 руб.

Захаров С. П.: НДФЛ = (2 450 - 1 400) * 13% = 137,0 руб.

Иванов П. П.: НДФЛ = (1 667 - 2 800) = - 1133 руб., т.е. налогооблагаемого дохода нет;

Соколов А. П.: НДФЛ = 4 000 * 13% = 520 руб.

Ильина С. С.: НДФЛ = (1 500 - 1 400) * 13% = 13 руб.

НДФЛ в целом по АУП = 956,0 руб.

Бригада 1

Заработная плата работников бригады зависит от часовой тарифной ставки и количества отработанных часов:

Фадин К. С.: З/п = 43 * 120 = 5 160 руб.

Полищук Р. М.: З/п = 30 * 144 = 4 320 руб.

Малахова С. А.: З/п = 52 * 144 = 7 488 руб.

Рассчитаем сумму НДФЛ по каждому работнику:

Фадин К. С.: НДФЛ = (5 160 - 1 400) * 13% = 489 руб.

Полищук Р. М.: НДФЛ = (4 320 - 2 800) * 13% = 198 руб.

Малахова С. А.: НДФЛ = (7 488 - 2 800) * 13% = 609 руб.

5. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

1. Определяем средний дневной заработок работника.

В соответствии с изменениями 2011 года, средний дневной заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, путем деления суммы начисленного заработка на 730.

Средний дн. заработок = 28 000 / 730 = 38,36 руб. /дн.

2. Определяем величину пособия, умножая полученную сумму на коэффициент в зависимости от стажа.

Страховой стаж равен 3 года, что соответствует выплате 60% от величины пособия:

Сумма пособия = 38,36 * 60% * 10 дн. = 230,16 руб.

3. Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Определим величину пособия по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ:

2018г. - 9489 руб.

Определяется средний дневной заработок из МРОТ.

Средний дн. заработок = 9489 * 24/730 = 311,96 руб. /дн.

Определяем сумму к выдаче, умножая количество календарных дней болезни на средний дневной заработок:

Сумма пособия = 311,96 * 10 дн. = 1 423,6 руб.

Сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ больше, поэтому выплачиваться будет именно она.

4. Определяем источники выплаты пособия.

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период за счет средств Фонда Социального Страхования РФ.

Таким образом сумма пособия за счет средств работодателя составит:

Сумма пособия =142,36 * 3 = 427,08 руб.

За счет средств ФСС РФ:

Сумма пособия = 142,36 * 7 = 996,52 руб.

5. Расчет отпускных.

Отпускные = Сред. дн. заработок * кол-во дней отпуска

1. Рассчитаем средний дневной заработок путем деления суммы начисленной заработной платы за расчетный период на 12 месяцев и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дн. заработок = 68 000/12*29,4 = 192,74 руб. /дн.

2. Рассчитаем сумму отпускных:

Отпускные = 192,74 руб. /дн. * 10 дн = 1927,0 руб.

4. Сальдо-оборотная ведомость

Таблица 14 - Сальдо - оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс и форма о прибылях и убытках в приложении 4,5

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, с изменениями от 07.05.2003.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Инфра - М, 2002 - 369 с.

4. Теория бухгалтерского учета, Учебный модуль/ М.А. Васильева, Кемеровский технологический институт пищевой промышленности. - Кемерово,2003.

5. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129-ФЗ

6. Безруких П.С. Бухгалтерский учет - М.: Бухгалтерский учет, 2004- 525 с.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 - 476 с.

8. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет - М.: ПРОСПЕКТ, 2001 -392 с.

9. Глушков А.П. Бухгалтерский учет на современном предприятии - М.: ПРОСПЕКТ, 2004 - 692 с.

10. Шеремет А.Д. Управленческий учет - М.: ФБК - ПРЕСС, 1999 г. -512 с.

11. Керимов В.Э. Управленческий учет - М.: Изд-во Книготорговый центр «Маркетинг», 2001- 412 с.

12. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет - М.:ИКЦ «Март»,2001 -315 с.

13. Каморжданова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет - СПб.: Питер, 2002 - 268 с.