Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере АО «Тандер»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
- обеспечение достоверной информацией о состоянии и динамике
дебиторской и кредиторской задолженности, необходимой внутренним и
внешним пользователям для принятия управленческих решений.
Т.е. без учета состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками,
принятое решение не будет полноценным и может быть даже ошибочным.
Все расчеты должны быть построены так, чтобы платежи
осуществлялись в сжатые сроки, что и предполагает собой соблюдение
платежной дисциплины. Таким образом, состояние дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия постоянно должно быть в центре
внимания и бухгалтера и руководителя фирмы.
Таким образом, можно сделать вывод, что в сокращении дебиторской
задолженности заинтересованы все организации, например, уменьшение ее в
торговых операциях улучшает показатели выполнения плана поставок по
договорам. Т.е. любая организация должна ставить перед собой задачу
максимально возможно сократить объем оборотных средств и более полно
использовать их по назначению, не допуская выбывания их из сферы
производства. Для достижения поставленной задачи необходимо усиление
платежной и договорной дисциплин, преобладание прямых хозяйственных
связей между организациями, применение прогрессивных форм расчетов.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками погашается путем
осуществления расчетов, порядок и форма которых определяются условиями
заключенного между организациями договора [13].
Операции по расчетам могут быть произведены как в порядке
безналичных платежей, так и с применением наличных денежных средств [6].
Наличные расчеты регламентируются Положением ЦБ РФ «О правилах
организации наличного денежного обращения на территории РФ», Положением
«О порядке ведения кассовых операций в РФ», указом ЦБ РФ «Об
установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской
Федерации между юридическими лицами по одной сделке» [14, 15, 16, 20].
Денежные операции между организациями посредством наличных
12
расчетов осуществляются получением и выдачей денежных средств
непосредственно из кассы предприятия, а также через подотчетных лиц. Лимит
расчета наличными деньгами между организациями в 2016 году остался
неизменным и составляет сто тысяч рублей по одной сделке [16].
Все организации, осуществляющие торговую деятельность и
использующие в своей деятельности наличные расчеты или расчеты
банковскими картами на территории РФ должны применять в обязательном
порядке контрольно-кассовые аппараты. Данное обязательство накладывает на
организацию закон «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетах и расчетов с использование
платежных карт» [17. С.3].
Используя наличные расчеты, организация должна соблюдать лимит
наличности в кассе, согласно указанию ЦБ РФ. Размер данного лимита
устанавливает руководитель организации, остальную наличность необходимо
сдать в банк [16].
Расчетные операции между покупателем и поставщиком
осуществляются преимущественно путем безналичных расчетов, которые
представляют собой денежные расчеты посредством записей на банковских
счетах их участников. Безналичные расчеты ускоряют оборачиваемость средств
и снижают издержки обращения. Такие расчеты осуществляются через
банковские или кредитные организации, в которых открыты расчетные счета
участников расчетов. Организации вправе сами установить, в какой форме
будут производиться безналичные расчеты, сами определяют порядок
исполнения обязательства посредством средств на счете организации-должника
[9. С.186].
В России в основном применяются следующие формы безналичных
расчетов:
посредством платежных поручений;
по аккредитиву;
расчеты инкассовыми распоряжениями;
13
расчетные чеки.
Формы безналичных расчетов регулируются Гражданским кодексом
Российской Федерации и Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в
Российской Федерации» [2. Т.2, 18 ].
При расчетах посредством платежных поручений банковская
организация обязуется перевести необходимую сумму, находящуюся на счете
плательщика, на счет указанного им лица в предусмотренный законом срок.
Данная форма расчетов является наиболее часто применяемой и имеет
приоритетный характер. Если договор поставки не определяет порядок и
формы расчетов, то оплаты осуществляются посредством платежных
поручений. Расчеты платежными поручениями могут быть срочными,
досрочными и отсроченными [9. С.388].
Бланк платежного поручения предоставляется в банк для исполнения.
Банк в свою очередь незамедлительно информирует плательщика о исполнении
поручения, если поручение не исполнено или не надлежаще исполнено, банк
обязан возместить все возникшие убытки, т.к. ответственность за обязательство
переходит к нему.
При расчетах по аккредитиву действующий по поручению плательщика
банк-эмитент принимает поручение плательщика произвести оплату в пользу
получателя после предъявления им соответствующих условиям аккредитива
документов. Схема расчетов по аккредитиву представлена на рис. 1.
14
Рис. 1. Расчеты аккредитивами
От платежных поручений аккредитивную форму расчетов отличают:
сущность поручения плательщика заключается не столько в
переводе необходимой суммы, сколько в выделении денежных средств, за счет
которых и будут вестись расчеты с получателем оплаты;
при открытии аккредитива бенефициару (получателю) необходимо
соблюдать условия аккредитива, зафиксированные в договоре и
продублированные в аккредитивном поручении. Проверка соблюдения
получателем условий аккредитива возлагается на исполняющий банк [11.
С.415].
В банковской практике используются несколько видов аккредитивов:
депонированный и гарантированный аккредитив;
отзывной и безотзывной аккредитив;
аккредитив подтвержденный.
При открытии депонированного аккредитива банк - эмитент перечисляет
сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на срок действия
аккредитива. При этом расчеты с бенефициаром осуществляются за счет
средств, которые перечислены ему банком - эмитентом [19. 96-188].
15
Депонированный аккредитив предполагает перечисление суммы
аккредитива банком-эмитентом в распоряжение исполняющему банку на срок
действия аккредитива.
Если банк-эмитент имеет корреспондентские отношения с
исполняющим банком, используется гарантированный аккредитив. В этом
случае банк-эмитент не переводит денежные средства исполняющему банку,
который, однако, получает право списывать денежные средства со счета банка-
эмитента.
Отзывной аккредитив обеспечивает банку-эмитенту право вносить
изменения в аккредитив или отменять его без уведомления бенефициара. До
получения уведомления об изменении или отмене аккредитива банк обязуется
оплачивать операции по отзывному аккредитиву. Открытие безотзывного
аккредитива означает, что без согласия получателя средств аккредитив не
может быть отменен.
Одним из видов безотзывного аккредитива является подтвержденный
исполняющим банком аккредитив. Данное подтверждение свидетельствует о
возникновении обязательства исполняющего банка оплатить платежи
бенефициару по условиям аккредитива.
Расчеты инкассовыми распоряжениями очень часто используются в
товарных отношениях. В отличие от аккредитивов инкассо в основном
используется в случаях, когда между поставщиком и покупателем
доверительные отношения и сомневаться в платежеспособности не приходится.
При использовании этой банковской операции банк получает денежные
средства и на основании расчетного или товарного документов переводит их на
счет получателя после отгрузки продукции [19. С. 101].
Инкассовые распоряжения бывают двух видов:
чистое;
документарное.
При расчете чистым инкассо используются только платежные
документы, без использования коммерческой документации.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6178