Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
На основе данных таблице 11 можно сделать вывод о том, что величина
чистых активов компании в пределах нормы, т.е. значительно превышает объем
уставного капитала. Поскольку уставный капитал определяет минимальный
размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов, то на
законодательном уровне закреплено, что минимально допустимая величина
чистых активов общества ограничивается величиной его уставного капитала.
Следовательно, Страховая ᅟкомпания может гарантировать погашение
обязательств перед кредиторами в объеме, установленном нормами права.
Тенденция повышения суммы чистых активов над размером уставного
капитала говорит о высокой финансовой устойчивости организации.
Проанализировав деятельность и подводя общий итог анализа
финансового состояния компании, можно сказать, что, не смотря на невысокие
значения некоторых показателей, компания полностью ликвидная, так как все
рассчитанные показатели выше нормативных, и, следовательно, организация
отвечает по своим обязательствам. В отношении деловой активности компании
можно сказать, что в 2017 году имеет место спад оборачиваемости, он составил
3,77 оборота, это произошло из-за роста капитала, который в свою очередь был
вызван значительным увеличением чистой прибыли компании. Анализируя
показатели рентабельности за период 2014-2017 гг., можно сказать, что они
превышают норму, а в 2016 году рентабельность капитала составила 98,7%, что
является очень высоким результатом.
2.3. Оценка организации бухгалтерского учёта и внутреннего
контроля в организации
Бухгалтерский учет в Страховой компанииведет главный бухгалтер.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной
политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной
и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие
49
совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за
движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых
документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без
подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и
кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к
исполнению.
Бухгалтер ведет работы по различным видам оперативного учета (объема
готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии,
потребляемых в производстве).
Производит соответствующие записи в первичных документах (нарядах,
материальных и приходных ордерах, требованиях, накладных и др.) по видам
учета, в журналах или на карточках, подсчитывает итоги и составляет
установленную отчетность, ведомости и сводки. Производит ежемесячное
начисление заработной платы сотрудникам.
Кассир ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные
кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в
РФ. Бухгалтерский учет организации осуществляется на основании учетной
политики. Положение об учётной политике Страховой компанииразработано в
соответствии с:
- ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;
- Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (ред. от 11.04.2018);
- Положение о плане счетов бухгалтерского учета в некредитных
финансовых организациях и порядке его применения (Положение № 486-П, от
2 сентября 2015 года).
На новый план счетов страховые организации перешли с 1 января 2017
года.
50
Для разъяснения положений по бухгалтерскому учету в страховании,
принят также «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых
организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на
территории Российской Федерации» (утв. Банком России 04.09.2015 N 491-П).
Указанный стандарт устанавливает требования к отражению в
бухгалтерском учете операций страховщиков, связанных:
- с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию и
перестрахованию в соответствии с Законом Российской Федерации от 27
ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской
Федерации»;
- с осуществлением деятельности по обязательному медицинскому
страхованию (далее - ОМС) в соответствии с Федеральным законом от 29
ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в
Российской Федерации.
В бухгалтериях страховых организаций, таким образом, перешли к
совершенно новой системе бухгалтерского учета.
Необходимость перехода страховых организаций на новый план счетов:
1) разнообразие финансовых инструментов, которые не всегда
применяются в коммерческой производственной деятельности.
2) неустойчивость финансового рынка, необходимость учета курсовых
разниц, осуществления переоценки ценных бумаг и пр. В новом плане счетов
предусмотрен подробный аналитический учет, который показывает
направления изменений по видам ценным бумаг и причинам курсовых
колебаний.
3) иные источники доходов и расходов в производственной и финансовой
деятельности. В коммерческой деятельности основной источник доходов –
продажи товаров, работ и услуг. Второстепенную роль выполняют продажи
активов (ненужного оборудования и пр.).
Для кредитных и некредитных финансовых организаций доходы
являются итогом текущей финансовой деятельности. При этом применяется
51
метод начислений, который предполагает учет доходов и расходов не в момент
поступления денежных средств, а в момент их начисления по операции. Это
дисциплинирует финансовую организацию, нацеливает на скорейшее
получение реального денежного дохода.
Самому Центральному банку РФ удобнее для контроля, если
подведомственные организации (страховые) будут вести бухгалтерский учет по
аналогии с коммерческими банками, отказавшись от коммерческого плана
счетов. Новый план счетов построен по аналогии с банковским планом.
Таблица 12
Разделы плана счетов для некредитных финансовых организаций
№
Раздел в плане счетов для некредитных
финансовых организаций
Примеры счетов,
одинаковых в банках и
некредитных
организациях
1
Капитал и целевое финансирование
10207, 10801, 10901
2
Денежные средства и драгоценные металлы
20202, 20209
3
Требования и обязательствапо договорам,
имеющим отраслевую специфику, а также по
внутрихозяйственным расчетам
-
4
Операции с клиентами и прочие расчеты
423,426
5
Операции с ценными бумагами и
производными финансовыми инструментами
501, 515, 520, 521, 523 и
пр.
6
Средства и имущество
60301, 60305, 610,60311,
60401 и пр.
7
Финансовые результаты
708
Действующий план счетов кредитных организаций применяется с
03.04.2017 г. Он утвержден Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П
«О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке
его применения».
Страховая компания имеют возможность открывать лицевые счета своих
страхователей, используя методику, предлагаемую Центробанком. Раньше
персонификация бухгалтерского учета по клиентам не применялась. Так же, как
и в банковском учете, лицевые счета имеют 20 знаков.
Таблица 13
Схема нумерации лицевого счета в Страховой компании
№
Для некредитных организаций – 20 знаков
1
Схема нумерации
Количество знаков
2
Номер раздела
1
52
3
Номер счета первого порядка
2
4
Номер счета второго порядка
2
5
Код валюты
3 (810 для рубля)
6
Признак доверительного управления
1 (у страховых компаний
– 0)
7
Порядковый номер лицевого счета
11
8
Итого знаков
20
Открытие лицевого счета для учета задолженности страхователя по
уплате страховой премии по соглашению (договору) страхования жизни:
- балансовый счет второго порядка – 48001 (разряды 1 – 5);
– код валюты (рубли) – 810 (разряды 6 – 8);
– признак доверительного управления – 0 (разряд 9); – порядковый номер
лицевого счета – 128 (разряды 10 – 20). Итого лицевой счет:
48001810000000000128.
Отметим некоторые элементы учета страхования в новой инструкции.
1) учет страхования жизни и иных видов страхования на отдельных
счетах.
2) учет прямого страхования и перестрахования на разных счетах.
Отдельно учитываются операции по перестрахованию цедента и цессионария
(то есть по принятию в перестрахование и передаче в перестрахование).
3) отдельный учет доходов по страховой деятельности (счет 714) и иных
доходов (счет 717).
4) отдельный учет имущества, используемого для обеспечения операций
страхования (счет 604, 610) и инвестиционного имущества (счет 619).
5) учет расходов по отдельным группам (расходы аквизионные,
операционные, управленческие и пр.).
6) за счет страховых премий создаются резервы.
Каждый резерв учитывается отдельно, по своим счетам.
В Таблице 14 показаны записи операций по созданию резервов за счет
страховых премий по страхованию иному, чем страхование жизни. Создание
резервов осуществляется по кредиту счетов. Уменьшение резервов в конце года
отражается по дебету счетов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381