Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
2.2. Оценка основных экономических показателей деятельности
организации
ООО Страховая медицинская организация «Восточно-страховой альянс»
является страховой компанией и составляет бухгалтерскую отчетность в
соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 27.07.2012 года No 109н
«О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика».
Основным источником информации для анализа финансового состояния
организации является бухгалтерский баланс. Так же используются формы
бухгалтерской отчетности: Отчет о финансовых результатах страховой
организации, Отчет об изменении капитала и данные текущего бухгалтерского
учета. Также в исследовании используются формы отчета о финансовом
положении и отчета о совокупном доходе в формате МСФО, которые позволят
достоверно оценить основные показатели деятельности страховщика.
Таким образом, анализ финансового состояния основывается: во-первых,
на полном понимании бухгалтерского учета, значения, важности и
ограниченности финансовой информации, содержащейся в отчетности; во-
вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются
наиболее важные вопросы для получения обоснованных выводов. Только на
основании правильных выводов можно сделать правильный анализ работы
компании, правильно скорректировать дальнейшую деятельность, устранить
выявленные недостатки в организации и управлении компанией, найти
правильные пути совершенствования работы.
Таблица 6
Анализ финансового положения Страховой компании, тыс. руб.
Пока
зател
ь
2014 г.
2015 г
2016 г
2017 г
2018 г
Темп
прирост
а 2017г.
к 2016г
%
Темп
приро
ста
2018г
. к
2017г
%
Актив
ы
10 474, 8
40 174,3
77 06,6
133 96,1
14841,5
71,8
107,9
44
Продолжение таблицы 6
Обяза
тельст
ва
9 632, 3
37 770,6
69 25,9
116 39,5
143819,4
68,0
123,5
Капит
ал
842 ,5
2 403, 7
8 467 ,0
16 559 ,5
18652,1
95,6
112,6
Активы компании увеличились почти в 2 раза 2016 году по отношению к
2015 году, в 2018 году рост продолжился, что отражено в таблице 6.
Собственный капитал в 2017 году увеличился на 95,6%, что является
положительной тенденцией, а заемный капитал вырос на 68,3%. Также,
сопоставив обязательства и собственный капитал, можно сделать вывод о том,
что объем заемного капитала составлял 88,5%, а собственного всего 11,5% в
2016 году. В 2017 году данные показатели составили 87,6% и 12,6%
соответственно.
Таблица 7
Анализ совокупного дохода Страховой компании, тыс. руб.
Наименовани
е показателя
Годы
Темп
приро
ста
2017
г. к
2016
г., %
2014
2015
2016
2017
Премии по
договорам
страхования,
нетто
перестрахован
ие
9 025, 3
35 974, 2
43 830,8
60 698,7
38,5
Произошедшие
убытки и
изменение в
резервах
(7 373, 8)
(27 724 ,7)
(28952, 0)
(40361, 0)
39,4
Результат
операционной
деятельности
542, 8
1 621, 7
7 435, 7
14 795, 2
99,0
Прибыль до
налогообложен
ия
226, 8
1 854, 7
10 499, 7
13 547,0
29,0
Чистая
прибыль
174, 4
1 490, 1
8 353, 5
10 670, 6
27,7
Чистая прибыль лидера российского рынка страхования жизни – Стра
45
ховой компании по МСФО в 2017 году составила 10,7 млн рублей против 8,3
млн годом ранее (таблица 7).
Увеличение прибыли в 7 раз с 2015 года говорит о динамичном развитии
компании на рынке страховых услуг. Объем премий по договорам страхования
увеличился на 38,5%. Произошедшие убытки выросли на 39,4%, в основном, за
счет увеличения страховых выплат.
В динамике с 2014 г. по 2017 г. можно отметить значительный рост всех
показателей совокупного дохода, главной причиной которого является то, что
страховая компания достаточно молодая.
Таблица 8
Анализ изменения капитала Страховой компании, тыс. руб.
Показатель
2014
2015
2016
2017
Темп
прироста
2017г. к
2016г.,
%
Уставный капитал
250,0
255,0
255,0
255,0
0
Дополнительный
оплаченный капитал
532,0
798,0
798,0
798,0
0
Установленный
законодательством
резервный фонд
0,17
5,6
5,6
12,8
228,6
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
60,4
1345,1
7388,4
15490,8
209,7
Итого капитал
842,5
2403,7
8467,0
16556,5
195,5
Анализ изменения капитала (таблице 8) показывает, что составляющие
собственного капитала компании, в том числе, уставный капитал и
дополнительный оплаченный капитал не изменялись с 2016 по 2017 год. Общий
объем капитала изменился в основном за счет установленного
законодательством резервного фонда, который увеличился на 228,6% в 2017
году и нераспределенной прибыли, которая выросла на 209,7% в 2017 году.
Таблица 9
Показатели рентабельности и ликвидности cтраховой организации
Показатель
2014
2015
2016
2017
Коэффициент рентабельности
страховых операций
0,997
0,988
0,998
0,997
Коэффициент рентабельности активов
0,017
0,037
0,107
0,801
Коэффициент рентабельности
0,207
0.620
0,987
0,644
46
капитала
Продолжение таблицы 9
Коэффициент текущей (общей)
ликвидности
0,52
0,98
1,12
1,14
Коэффициент абсолютной ликвидности
1,12
0.97
1,22
1,24
Из таблицы 9 следует, что коэффициент рентабельности страховых
операций остается стабильным в течение исследуемого периода, это означает
высокую эффективность деятельности страховщика. Величина чистой прибыли
с каждого рубля, вложенного в активы организации увеличивается с каждым
годом, что является положительной тенденцией для собственников компании.
Рентабельность собственного капитала была в рамках нормы даже в 2014 году,
когда компания только начинала функционировать. Далее данный показатель
стал значительно выше нормы, а в 2016 году составил 98,7%, в 2017 году он
вернулся к значению 2015 года – 64,4%. Анализ всех показателей
рентабельности в совокупности говорит о том, что организация остается
прибыльной и эффективность использования ресурсов достаточно высока.
Показатели ликвидности компании на довольно высоком уровне.
Коэффициент текущей ликвидности был значительно ниже нормы в 2014 году,
но это оправдывается тем, что организация только начинала свою деятельность,
но в 2017 году восстановился до 1,14. Коэффициент абсолютной ликвидности
держится на уровне единицы и выше в течение исследуемого периода, это
означает, что компания может полностью покрыть краткосрочные долговые
обязательства за счет денежных средств, наименьшее значение наблюдалось в
2014 году – 0,97.
Таблица 10
Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности
страховой организции
Показатель
2014
2015
2016
2017
Коэффициент финансовой
независимости
0,08
0,06
0,11
0,12
Коэффициент достаточности
собственных средств
0,11
0,07
0,15
0,13
Коэффициент оборачиваемости
10, 71
14,97
5,20
3,77
Коэффициент финансирования
11,4
15,7
8,20
7,04
47
Уровень платежеспособности
0,09
0.06
0,12
0,14
К показателям финансовой устойчивости и платежеспособности относят
следующие показатели, приведенные в таблице 10.
Страховая компания обладает достаточно невысокой финансовой
независимостью. В 2017 году доля собственного капитала немного выросла по
сравнению с прошлыми годами и составила 12%. Низкий коэффициент
финансовой независимости не представляет опасности для финансовой
устойчивости компании. Покрытие собственными средствами совокупных
страховых обязательств также не показывает высоких значений, максимальное
в 2016 году составило всего 15%.
Коэффициент оборачиваемости показывал максимальное значение в 2015
году, компания оборачивала свои активы 15 раз за год, но в 2016 году данный
коэффициент значительно упал, что связано с резким ростом собственного
капитала, что не является отрицательной тенденцией.
Значение коэффициента финансирования значительно превышает норму,
но в динамике оно снижается, что говорит об уменьшении зависимости
компании от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о повышении финансовой
устойчивости.
Оптимальные значения коэффициента платежеспособности находятся в
интервале 0,5 – 0,7. Однако в ряде случаев компании могут сохранять
достаточно устойчивое финансовое состояние и при коэффициенте
платежеспособности ниже 0,5. В данном случае именно такая ситуация,
уровень платежеспособности в 2017 году всего 0,14, но учитывая высокую
оборачиваемость активов и стабильный спрос на страховые продукты можно
говорить об устойчивости его финансового положения.
Проведем анализ величины чистых активов (таблице 11).
Таблица 11
Анализ величины чистых активов Страховой компании
Показатель
Уставной капитал
Чистые активы
Год
2015
2016
2017
2015
2016
2017
Объем (тыс.
руб.)
255,0
255,0
255,0
2403,7
8447,0
16556,5
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381