Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
8
наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств –
краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную
сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения
ценности.
Например, А. Г. Бакаев
3
отмечает, что денежные средства – важнейший
вид активов организации, представляющих собой средства в российской и
иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и
денежные документы. Могут находиться в кассе, на расчетном и валютном
счетах в кредитных организациях как на территории страны, так и за ее
пределами.
В энциклопедическом словаре экономики и права денежные средства
определены как средства в отечественной и иностранной валютах,
находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на
территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также
в платежных и денежных документах.
По мнению Е. Б. Стародубцевой
4
, денежные средства – это
аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства,
предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.
В. Д. Камаев
5
отмечает, что денежные средства – это наиболее ликвидная
категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень
ликвидности. Денежные средства представляют собой начало и конец
производственно-коммерческого цикла.
Также состав денежных средств отражается в международном стандарте
финансовой отчетности №7 «Отчет о движении денежных средств»(введен в
действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от
28.12.2015 N 217н) (ред. от 11.07.2016).
Согласно стандарту, денежные средства включают в себя:
3
Бакаев А.Г. бухгалтерский учет денежных документов // Электронный научный журнал, 2015
4
Стародубцевой Е.Б. Международные стандарты аудита и оценка качества ау-диторских услуг / Теория и
практика аудита.-2017.-№1
5
Камаев В. Д. Как правильно работать с наличностью//ж. Бухгалтерский учет. 2014.N 12
9
- наличные деньги;
- вклады до востребования (в том числе банковские овердрафты к
получению до востребования).
В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются
сделки купли-продажи по поводу покупки средств и предметов труда,
реализации продукции (работ, услуг) с помощью денежных средств. Кроме
того, проводятся расчеты с бюджетом, банками, органами страхования,
различными общественными организациями, благотворительными фондами,
непосредственно с работниками, а также и другие возможные расчеты,
возникающие между предприятиями. Обращение денежных средств
совершается непосредственно на предприятиях, в организациях и учреждениях.
Этот процесс непрерывен во времени. Завершение превращения денежной
формы, выделенных средств в производственные запасы, получение денежной
выручки и заключенного в ней чистого дохода является важнейшим фактором
обеспечения кругооборота средств и необходимым условием непрерывного
процесса производства. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был
установлен постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный
контроль.
Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния
бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение
должного порядка в хранении, приеме и выдаче наличных денег принадлежит
главному бухгалтеру предприятия
6
.
Главный бухгалтер предприятия должен обеспечить: полный учет всех
поступающих денежных средств, взыскание дебиторской и погашение
кредиторской задолженности, соблюдение платежной дисциплины, проведение
в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и
обязательств по платежам, списание с бухгалтерских балансов долгов, взыскать
6
«Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его
применения» (утв. Банком России 02.09.2015 N 486-П) (ред. от 25.04.2019) (Зарегистрировано в Минюсте
России 07.10.2015 N 39197)
10
которые не предоставляется возможным в соответствии с существующими
законами. А также должен организовать такой предварительный и текущий
контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы
возможность совершения незаконных операций.
В таблице 1 приведены основные задачи, стоящие перед контролем и
учетом денежных средств в организации
7
.
Таблица 1
Основные задачи учета и контроля денежных средств
Основные задачи
Контроля
Учета
Денежных средств
1. Выявление состояния сохранности
денежных средств.
1. Выполнение операций с наличными
денежными средствами.
2. Правильность и законность их
использования.
2. Расчеты с юридическими лицами в
соответствии с законодательством.
3. Подлинность и достоверность
совершения денежных операций,
отраженных в бухгалтерском учете.
3. Контроль за соблюдением кассовой
расчетной дисциплины.
4. Соблюдение кассовой дисциплины.
4. Своевременность и независимость
документального оформления
операций по движению денежных
средств.
5. Полнота оприходования.
5. Строжайший повседневный
контроль сохранности наличных денег,
валюты, ценных бумаг в кассе.
6. Целевое использование.
6. Своевременное проведение
инвентаризации денежных средств.
7. Определенные условия хранения.
Для выполнения указанных задач необходимо, в первую очередь,
использовать данные первичного учета, регистры синтетического и
аналитического учета по учету кассовых операций, операций по расчетному
счету и иным счетам в банке.
Для обеспечения эффективного учета и контроля денежных средств,
можно классифицировать по следующим признакам (рис. 1.1)
8
.
В организации все расчеты совершаются в двух формах: путем
безналичных перечислений через систему банка и в виде платежей наличными
деньгами (безналичные и наличные расчеты).
7
. Голивец Е.А. Анализ и учёт денежных средств и расчетов // Актуальные проблемы социально-гуманитарных
знаний Сборник статей. Отв. редактор МысенкоГ.В.. Москва, 2015
8
Бакаев А.Г. бухгалтерский учет денежных документов // Электронный научный журнал, 2015. № 3
11
Наличные денежные средства как в основной, так и в иностранной
валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно
на предприятии составляют кассу организации.
Рисунок 1.1 - Классификация денежных средств
К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и
расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие
потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на
командировочные расходы, на хозяйственные нужды и т.д.).
Эквивалент понятию кассовых операций – наличные расчеты.
Наличные расчеты – это расчеты наличными деньгами (бумажными
деньгами и монетами). Центральный банк Российской Федерации (далее – ЦБ
РФ) устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами по одному платежу. На сегодняшний день действует
Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных
расчетов» (далее – Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила
12
обращения с наличными денежными средствами для организаций и
индивидуальных предпринимателей, которое устанавливает лимит в размере
100 000 руб. Расчеты на сумму, превышающую установленную, могут
производиться только в безналичном порядке.
Согласно Указанию ЦБ организации самостоятельно рассчитывают
допустимый лимит, однако использовать для этого должны утвержденные
формулы. Таким образом, порядок расчета лимита регламентирован, но в тоже
время позволяет каждому предприятию устанавливать предел сумы исходя из
своих потребностей
9
.
Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через
учреждения банков, то есть путем безналичных расчетов.
Безналичный оборот – это сумма расчетов за определенный период
времени, совершенных без использования наличных денег, путем перечисления
денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или зачета
взаимных требований.
Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления средств со
счета плательщика на счет получателя в кредитной организации (банке). При
проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение
предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют
применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Производство платежей путем безналичных перечислений через банк
является основной формой расчетов
10
.
Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися
юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном
счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за
реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и
9
Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов
наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу
индивидуального предпринимателя» (далее - Указание Банка России N 1843-У).
10
«Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных фи-нансовых организациях и порядке его
применения» (утв. Банком России 02.09.2015 N 486-П) (ред. от 25.04.2019) (Зарегистрировано в Минюсте
России 07.10.2015 N 39197)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381