Материал: Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере ООО СМО "Восточно-страховой альянс г.Владивосток")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
18
Индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу
и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать
движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в
спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно
будет кассовыми документами.
Какие операции с наличными попадают под понятие кассовой
дисциплины
Кассовые операции и работа с наличностью включают в себя:
- прием и выдачу наличных, для чего оформляют приходные и расходные
кассовые ордера;
- хранение наличных в кассе;
- соблюдение лимита расчетов наличными;
- ведение кассовой книги;
- сдачу наличности в банк.
Порядок ведения операций по кассе закрепите в отдельном документе.
Например, вы можете утвердить специальное Положение о ведении кассовых
операций.
Свободные деньги хранят на банковских счетах. Непосредственно в кассе
можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного
руководителем организации лимита. Малые и микро предприятия могут не
устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. То есть деньги в кассе
могут храниться в любых размерах.
Как оформить прием и выдачу наличных
Операции по оприходованию наличных денег и их выдаче оформляют:
- при поступлении денег в кассу - приходным-кассовым ордером (форма
КО-1);
- при выдаче денег из кассы - расходным кассовым ордером (форма КО-
2).
Приходный ордер
19
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Он
состоит из двух частей: приходного ордера и квитанции, которые содержат
одинаковые реквизиты. В подтверждение факта приема денег выдается
квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера
или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью или оттиском
кассового аппарата. Прием наличных денежных средств по кассовым ордерам
производится в день их составления, причем после получения денег ордера
немедленно подписываются кассиром.
Приходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты (рисунок
1.2)
17
.
Рисунок 1.2 – Основные реквизиты приходного кассового
ордера
Расходный ордер. Расходный ордер (РКО) не имеет отрывной части. Его
бланк остается в кассе. В нем указывают:
- ФИО того лица, которое получило наличные;
- основание для выдачи денег (например, заявление);
17
Евстратова И. В. Документооборот: Как издать приказы//ж. Бухгалтерский учет.2015. N 6.
Реквизиты приходного кассового ордера
Наименование организации железнодорожного транспорта, учетный номер плательщика
Регистрационный номер и дата заполнения
Номер корреспондирующего счета, субсчета
В графе "Принято от" указывается фамилия, имя, отчество лица, вносящего деньги в кассу
В графе "Основание" пишется, за что осуществляется прием денег
Указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой сумма
налога на добавленную стоимость с указанием ставки
В графе "Приложение" должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены
товарно-материальные ценности и т.п.
20
- сумму цифрами и прописью;
- приложения к документу (если такие есть).
В расходных кассовых ордерах указывается основание для их
составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. В качестве
прилагаемых документов могут выступать доверенность, копия приказа
руководителя о командировке работника (на основании данного
распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы,
подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).
В расходном кассовом ордере заполняются реквизиты, представленные на
рисунке 1.3
18
.
Рисунок 1.3 – Основные реквизиты расходного кассового
ордера
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу
кассир требует документ, удостоверяющий личность получателя. Кассир
проверяет правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов
предъявленного документа: наименования, серии и номера, кем и когда он
18
. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций/ А.В.Грищенко // Финансовое и бухгалтерское
консультирование.-
Реквизиты расходного кассового ордера
Наименование организации железнодорожного транспорта, учетный номер плательщика
Регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера
Номер корреспондирующего счета, субсчета
В графе "Выдать" указывается наименование получателя денежной суммы
В графе "Основание" пишется, за что осуществляется выдача денежной суммы
суммы
В графе "Приложение" перечисляются все прилагаемые к ордеру документы
документы стоимость с указанием ставки
21
выдан, и берет расписку у получателя. Расписка делается собственноручно
шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью
19
.
Ведение кассовой книги в 2019 году
Сведения о движении наличных отражайте в кассовой книге по форме №
КО-4. Поступать так должны все организации. Не имеет значения:
- правовая форма организации и ее форма собственности;
- система налогообложения, которую они применяют.
Предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или
физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе не
заполнять кассовую книгу.
Все поступившие в кассу деньги нужно оприходовать. Тот, кто этого не
делает, нарушает кассовую дисциплину. При этом оприходовать деньги –
значит отразить их в кассовой книге. Причем именно в том размере, который
подтвержден кассовыми документами.
Кассовую книгу заполняют на каждый день в котором были операции с
наличными (их приходование или выдача). На каждый день отводится один
лист кассы. Оформлять один лист книги за промежуток времени (например, с
10 по 30 марта 2019 года), нельзя.
В книге указывают все поступления наличных и сумму их расхода за
календарный день. После этого выводят их остаток. Если деньги в кассу не
были оприходованы организацию могут оштрафовать. Причем если подобное
нарушение выявлено в нескольких подразделениях организации оштрафуют
каждое из них.
Наличную выручку от реализации можно расходовать только на строго
определенные цели. В противном случае, например, при нецелевой выдаче, это
приравнивается к нарушению кассовой дисциплины
20
.
Таблица 2
Цели расходования выручки
№
Цели расходования выручки
1
Выплату заработной платы и других начислений работникам
19
Мустеева Д.М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями // Молодой ученый
20
. Камаев В. Д. Как правильно работать с наличностью//ж. Бухгалтерский учет. 2014
22
2
Выплату различных социальных пособий (например, по уходу за
ребенком)
3
Оплату покупаемых товаров, работ или услуг, приобретаемых за
наличный расчет. Исключение - ценные бумаги
4
Выдачу наличных денег под отчет. Например, при направлении
работника в командировку
5
Возврат денег, если покупатель отказался от ранее купленного товара
или услуги, которые приобретатель оплатил наличными
6
Компенсацию расходов сотрудникам, которые оплатили страховку
наличными
7
Выплату наличных средств банковскому платежному агенту или субагенту
8
Личные нужды предпринимателя
На эти цели можно расходовать выручку только от реализации
собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату
другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Закон не допускает выдачу
наличной выручки на те цели, которые не перечислены выше. Например, они не
могут быть израсходованы на передачу займа работнику или оплату аренды
недвижимости.
Лимиты расчетов наличными в 2019 году
Расчет наличными возможен только в определенной сумме. В 2019 году
она составляет 100 000 руб. по одному договору. Промежуток времени,
который прошел, например, между первым и вторым расчетом по одному
договору, значения не имеет.
Это правило действует, если расчеты проводят:
- организации между собой; индивидуальные предприниматели между
собой;
- индивидуальные предприниматели между собой.
Обычные граждане, не зарегистрированные в качестве ИП, вправе
рассчитываться друг с другом без каких либо ограничений в любых суммах.
Кассовый лимит.Наличные деньги должны храниться в кассе только в
пределах определенной суммы - кассового лимита. Это правило вправе не
применять:
- малые предприятия и потребительские кооперативы;
индивидуальные частные предприниматели.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6381