Для учета межбанковских корреспондентских счетов предназначены балансовые счета третьего раздела:
30109 - кор.счет кредитных организаций корреспондентов
30109(П) - ЛОРО «их у нас»
30110(А)-кор.счет в кредитных организациях корреспондента. НОСТРО «Наш у них»
Аналитический учет межбанковских кор.счетов ведется на лицевых счетах в разрезе заключения договоров кор.отношений.
30109 ЛОРО «их у нас»
Дт -
Кт Сально: сумма денежных средств в кассе банка на начало дня +
9. Организация и порядок учета межбанковских корреспондентских отношений
К организации межбанковских расчетов предъявляются высокие требования с точки зрения четкости их проведения, сокращения времени и трудоемкости совершения. Взаимные расчеты между банками осуществлялись до последнего времени с использованием системы межфилиальных оборотов (МФО). Эта система расчетов между банками позволяла достаточно эффективно проводить учет и контроль данных операций и отражала процесс перераспределения средств между учреждениями банков в рамках единого банка, действующего на основе государственной собственности. Изменение формы собственности в банковском деле - создание акционерных и паевых банков - потребовало разграничения собственности и в сфере расчетов между банками.
Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации - расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками.
Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет межбанковских кредитов.
Практически все банки время от времени могут иметь излишек кредитных ресурсов или же, наоборот их временный недостаток. Это противоречие разрешается на рынке МБК. Чтобы временно свободные ресурсы приносили доход, банки-кредиторы стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Такое помещение средств считается надежнее по сравнению с помещением средств в хозяйство в силу более высокой гарантии возврата средств со стороны банка. Мотивы банка-заемщика в привлечении кредитных ресурсов разнообразны: необходимость оперативного регулирования банковской ликвидности, потребность в дополнительных средствах для расширения активных операций и прочее. Активными кредиторами на рынке межбанковского кредитования могут выступать и только что созданные банки, имеющие незадействованные в обороте ресурсы в связи с отсутствием сформировавшейся клиентуры. Условия и сроки размещения кредитных ресурсов различные. В международной практике наиболее популярные сроки варьируются от одного дня до нескольких лет. Привлечение межбанковских кредитов осуществляется двумя способами: самостоятельно, путем прямых переговоров, или через финансовых посредников. В случае, когда банки сами договариваются о межбанковском кредите, их отношения оформляются специальным договором. Основная масса межбанковских договоров заключается в срочной форме, а остальные - в бессрочной. В условиях экономической нестабильности трудно предвидеть, как ситуация сложиться на кредитном рынке и каково будет финансовое состояние банка: может возникнуть недостаток кредитных ресурсов или их избыток. Бессрочная форма межбанковского договора предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный срок, установленный договором, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных, то есть может быть востребован банком-кредитором в любое время по предварительному уведомлению. Если банк, позаимствовавший кредитные ресурсы, не располагает возможностью их вернуть, то он прибегает к срочным займам других банков. При срочной или бессрочной форме договора процентная ставка устанавливается исходя из уровня складывающегося на рынке в день его заключения. При бессрочной форме ставка остается неизменной, как правило, в течении всего периода его действия, то есть и после истечения минимального срока. При пролонгации срочного межбанковского договора ставка пересматривается исходя из уровня, складывающегося в данный момент.
10. Порядок открытия счетов клиентам банка и их оформление. Структура лицевого счета клиентов
При открытии банковских счетов клиентам используются нормы инструкции банка России №28И от 14.09.06 г. «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам».
При осуществлении с целью расчетно-платежных операций между клиентом и банком заключается договор банковским счетом и руководитель банка дает распоряжение в бухгалтерию от открытии счета.
Заключение договора предшествует подача заявления на открытие счета с Приложением требуемых документов.
Каждый открытый банком счет регистрируется не позднее рабочего дня, следовательно, за днем заключения договора, датой регистрации лицевых счетов.
Она ведется в разрезе организаций правовых признаков и форм собственности в соответствии с номенклатурой счетов-баланса.
За клиентом закрепляется 20-значный номер лицевого счета, на котором затем организуется аналитический учет расчетных операций.
При заключении договора между банком и клиентом определяются основные требования к условиям в частности применения кредита овердрафт, частичного погашения платежей, периодичность предоставления выписок с лицевого счета.
При списании средств со счета клиента необходимо соблюдать очередность платежей.
Порядок осуществления платежей при недостаточности средств на счете клиентов зависит от возможности применения овердрафт. Если кредит- овердрафт допускает то средтва списываются со счета клиента за счет кредита. (Д 90904 К9-9) Списание платежных документов из картотеки отража.т обратной записью и документ проводят по счету клиента по мере поступления средств.
Для учета средств на счетах клиентов предназначены счета 4-го раздела гл.А 401 - 408(П) - выбор счета второго порядка зависит от типа клиента и его организационно правовой формы собственности, вида деятельности, резидента.
Учет на счетах клиентов определяется на лицевых счетах в разрезе каждого клиента т.е в разрезе каждого заключенного договора.
В соответствии с Положением ЦБ расчетные операции могут осуществлять следующими формами:
-расчеты платежными поручениями;
-расчеты аккредитивами (40901(П));
-расчеты чеками (40903(П));
- расчеты по инкассо и др.
11. Схема документооборота и учет расчетов платежными поручениями
1 - плательщик дает в свое учреждение банка платежные поручения, а банк нх принимает;
2 - банк списывает деньги со счета плательщика и передает их вместе с поручениями в банк получателя для зачисления на его расчетный счет;
3 - банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет покупателя;
4 - плательщик получает в виде выписки со своего счета подтверждение о списании денежных средств с его счета и перечнсленин получателю;
5 - банк сообщает покупателю в виде выписки из расчетного счета подтверждение о зачислении на его счет денежных средств.
Для учета расчетных операций применяются пассивные счета раздела 4 Плана счетов «Операции с клиентами».
Бухгалтерский учет операций по платежным поручениям ведется следующим образом.
С корреспондентского счета банка расчетного счета клиента 1 списаны денежные средства, перечисленные в погашение задолженности другому клиенту банка с приложением всех необходимых платежных документов.
Дт 30102 расчетный счет клиента 1 Кт 30102 расчетный счет клиента 2
Списываются денежные средства с расчетного счета клиента 2 для зачисления на расчетный счет получателя средств, обслуживающегося в другом банке.
Дт 40702 Кт 30102 расчетный счет
В случае отсутствия платежных документов бухгалтерские записи следующие: 1. На корсчет банка или расчетный счет клиента 2 поступили денежные средства до выяснения: Дт 30102 Кт 47416 2. На расчетный счет клиента 2 зачислены суммы после поступления платежного поручения в банк: Дт 47416 Кт расчетный счет клиента 2. 3. Списаны с корсчета банка суммы денежных средств, предназначенные для списания ее со счета клиента, однако платежные поручения отсутствуют: Дт. 47417 Кт 30102. 4. Снята денежная сумма с расчетного счета клиента после получения от него платежного поручения: Дт расчетный счет клиента Кт 47417. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку №2 (счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок») и оплачиваются по мере поступления средств на счет плательщика в порядке очередности. Дт расчетный счет клиента 1 Кт расчетный счет клиента 2
12. Схема документооборота и учет расчетов платежными требованиями
1 - получатель передает в банк плательщика платежные требования, а банк их принимает; 2 - банк плательщика направляет платежное требование плательщику для получения согласия на оплату (акцепт);
3 - плательщик дает согласие иа оплату н направляет акцептованное платежное требование в свой банк для оплаты;
4 -- банк, получив согласие на оплату, снимает деньги со счета плательщика н перечисляет их в банк получателя;
5 - банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет получателя;
6 - плательщик получает выписку из своего счета, подтверждающую списание средств;
7 - банк направляет выписку из счета получателя, подтверждающую зачисление средств на его счет.
Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающую кредитную организацию плательщика расчётных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
13. Схема документооборота и учет расчетов аккредитивами
1 - покупатель представляет в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива; 2 - банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его через исполняющий банк поставщику;
3- исполняющий банк извещает поставщика об открытии аккредитива в его пользу;
4 - поставщик исполняет договорные обязательства по поставке продукции покупателю;
5- поставщик оформляет и представляет в исполняющий банк комплект документов для получения платежа по аккредитиву;
6 - исполняющий банк направляет банку-эмитенту комплект полученных от поставщика документов; 7 - банк-эмитент проверяет полученные документы и при выполнении всех условий аккредитива оплачивает их;
8 - банк-эмитент передает оплаченные документы покупателю;
9 - исполняющий банк зачисляет поставщику причитающуюся ему сумму денежных средств.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее -- банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее -- исполняющий банк) произвести такие платежи.
Учет расчетов аккредитивами ведется на счете 40901 (п)-обязательства по аккредитивам.
Дт -
Кт Списание Сальдо начальное: сумма акредитива на начало дня
+ Увеличения
14. Схема документооборота и учет расчетов чеками
1 - чекодатель подает заявление в банк о выдаче ему чека или чековой книжки и передает платежное поручение, позволяющее продепонировать денежные средства для оплаты чеков;
2- банк чекодателя заполняет все реквизиты чека и передает его чекодателю;
3 - чекодатель для расчета за выполненный объем работ передает чек чекодержателю;
4 - чекодержатель составляет в четырех экземплярах реестр чеков и передает их в свой банк, который за счет банка чекодателя их оплачивает и зачисляет деньги на счет чекодержателя; четвертый экземпляр реестра банк возвращает чекодержателю;
5 - банк чекодателя направляет чек и третий реестр в свой расчетно- кассовый центр (РКЦ), который зачисляет деньги на корреспондентский счет банка чекодержателя; третий экземпляр реестра и чек остаются в РКЦ, а первый и второй направляются в РКЦ, обслуживающий банк чекодателя;
6- на основе полученных реестров банк чекодателя списывает деньги со счета чекодателя и отражает использование денег по своему корреспондентскому счету в РКЦ.
15. Организация и порядок учета кассовых операций
Организация и учет кассовых операций осуществляется на основании Положения БР №318-П.
Учет денежных средств ведется на счете 2го порядка к счету 202.
К счету 202 открываются счета 2го порядка в соответствии с местом хранения средств или их движением:
1 20202- касса банка (а)
2 20208- денежные средства в банкоматах (а)
3 20209- денежные средства в пути (а)
Направлены денежные средства в кассу с корреспонденского счета банка:
Д 20202 К 30102 или
Д 20202 К 20209
Д 20209 К 30102
Переданы средства из кассы для загрузки в банкомат : Д 20209 К 20202
Загружены средства в банкомат: Д 20208 К 20209
Кассовые операции выполняются банком на основании кассовых документов:
1.приходные:
-объявления на взнос наличными (при обслуживании юр лиц)
-приходные кассовые ордера ( при обслуживании физ лиц)
2.расходные
- денежный чек
- расходный кассовый ордер
Формы этих документов и порядок их заполнения устанавливается Банком России (БР). При инкассировании денежных средств используется счет 40906 (п)- инкассированная денежная выручка. И после пересчета средства, они зачисляются на счет клиента.
16. Организация и порядок учета денежных средств в банкоматах
Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.
По дебету счета отражаются:
- вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы;
- внесенные клиентами денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов.
По кредиту счета отражаются:
- выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов;