Курсовая работа (т): Дебиторская задолженность предприятия

где К_об - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов;

В - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. р;

ДЗ - средняя за отчетный период величина дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса, млн. р.

Коэффициент соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности рассчитывается по формуле (5):

где К_ДКЗ - коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;

КЗ - кредиторская задолженность;

ДЗ - дебиторская задолженность.

Формула (5) показывает какую часть кредиторской задолженности, занимает дебиторская задолженность.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, какая величина дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской задолженности. Рекомендуемое минимальное значение − 1.

Темпы роста дебиторской задолженности должны быть сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки формулы (6, 7, 8), представлен в описании после таблицы 3:

, (6)

, (7)

, (8)

где К_одз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ВР - выручка;

ДЗ_ср - средняя дебиторская задолженность.

2. Анализ дебиторской задолженности в ООО «СТФК КАМАЗ»

.1 Экономико-организационная характеристика ООО «СТФК КАМАЗ»

Общество с ограниченной ответственностью «Склад ТОРГОВО−ФИНАНСОВОЙ КОМПАНИИ «КАМАЗ», далее именуемое «Общество», основано в 1998 году и является дочерним предприятием ОАО «КАМАЗ» в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, и другим действующим законодательством РФ, в целях получения прибыли. Сокращенное фирменное наименование: ООО «СТФК КАМАЗ».

«СТФК КАМАЗ» является эксклюзивным поставщиком только качественных и оригинальных комплектующих в ООО «АвтоЗапчасть КАМАЗ», который в свою очередь обеспечивает запчастями всю дилерскую сеть, автоцентры, а также крупных корпоративных клиентов, предъявляющих повышенные требования к качеству продукции и поставщикам (Министерство Обороны, Газпром и т.д.).

Продажа запасных частей осуществляется во все регионы РФ по ценам дилера ОАО «КАМАЗ». Наша номенклатура более 15000 позиций. В которой только оригинальные запасные части КамАЗ, собственного производства ОАО «КамАЗ», производства заводов−смежников ОАО «КамАЗ» крупных импортных производителей.

Основной вид деятельности организации:

­         транспортные услуги;

­         перевозка и доставка запчастей.

В своей деятельности Общество руководствуется Конституцией Российской Федерации, Уставом, другими нормативными актами.

Место нахождения: 423800, город Набережные Челны Республика Татарстан, Резервный проезд, 43/18.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «СТФК КАМАЗ», тыс. руб.

.2 Анализ динамики дебиторской задолженности на предприятии

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за счет ускорения расчетов, а с другой - за счет сокращения отгрузки покупателям. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности проводится с использованием относительных и абсолютных показателей.

Абсолютное изменение за анализируемый период находится как разница между данными на конец периода и начала периода. Она показывает, на какую сумму уменьшился показатель данного периода по сравнению с прошлым, то есть позволяет сравнить показатели за разные периоды времени и определить существующие тенденции. Расчет относительного изменения, так же как и абсолютного позволяет сравнить показатели, но в отличие от него показывает во сколько раз или на сколько процентов произошло изменение показателей. Собственно, расчет динамики показателей является одним из типов метода сравнения в экономическом анализе. Анализ динамики, состава и структуры пассива ООО «СТФК КАМАЗ» за 2013 - 2014 год отражен в таблице 2.

Таблица 2− Анализ динамики, состава и структуры пассивов в ООО «СТФК КАМАЗ» за период 2013−2014 гг.

Изменение стоимости имущества предприятия, возросшей за отчетный период на 2954579 руб., было обеспечено, как увеличением величины собственного капитала, накопленного в ходе хозяйственной деятельности, на 2426957 руб., или на 16,72 %, так и ростом величины заемных средств предприятия на 527622 руб., или на 5,99%.

Однако темпы роста источников собственных средств (116,72%) выше, чем заемных (105,99%), по этой причине растет удельный вес собственного капитала, что оценивается позитивно.

Весомая часть собственного капитала, как в базисном периоде, так и на конец отчетного периода принадлежит нераспределенной прибыли, как одного из основного источника собственных средств, − 48,92%, на долю добавочного и резервного капитала приходится 15,4%, уставный капитал составляет лишь 0,14%. Абсолютная величина прибыли в течение анализируемого периода увеличилась на 2014463 руб., а ее удельный вес поднялся и составил 48,92%.

В составе заемных средств значительными темпами возросли долгосрочные обязательства по кредитам и займам, а их удельный вес возрос с 3,78% до 3,93%, то есть на 0,15%. Снижается удельный вес кредиторской задолженности с 34% до 31,61%.

На долю собственного капитала, образованного и накопленного в ходе хозяйственной деятельности в 2014 году приходится 64,46% всех источников средств, тогда как удельный вес заемных источников финансирования составил 35,54%.

В составе заемного капитала значительная часть финансовых источников привлекалась в виде кредиторской задолженности, которая за 2014 год возросла на 375835 руб., или на 4,74%. Увеличились заемные средства, привлекаемые в виде долгосрочных кредитов и займов, что в целом улучшает структуру источников, укрепляет финансовую устойчивость и финансовое состояние предприятия.

Таблица 3− Структура дебиторской задолженности в ООО «СТФК КАМАЗ» по видам за 2013−2014

В течение 2014 года дебиторская задолженность увеличилась на 3730930 руб., или на 29,4%. Данное изменение вызвано, прежде всего, значительными темпами роста задолженности со стороны покупателей и заказчиков - на 62,26% или на 2902373 руб., прочих дебиторов (287,69%) и по авансам выданным поставщикам (336,08%). В 2014 году образовалась задолженность по векселям, полученным в размере 612538 руб.

Доля задолженности покупателей и заказчиков в 2014 году резко возросла и составила 46,06%. Возрос удельный вес задолженности по векселям к получению - на 3,73% и прочих дебиторов - на 0,62%, по авансам, выданным поставщикам - на 1,3%.

Значительное снижение удельного веса наблюдается лишь по задолженности со стороны дочерних и зависимых обществ - на 14,98%.

В составе дебиторской задолженности по данным Приложения к бухгалтерскому учету, просроченная задолженность отсутствует.

Таким образом, «замораживание» средств дебиторской задолженности ухудшает финансовое положение предприятия, ведет к его финансовой неустойчивости, неплатежеспособности.

Для анализа оборачиваемости была составлена расчётная таблица 4 «Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности».

Данные для составления таблицы были взяты из формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках», формы №1 «Бухгалтерский баланс».

Таблица 4− Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «СТФК КАМАЗ» за период 2013−2015

Вышеперечисленные показатели оцениваются с помощью факторной модели.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели в 2013 году выглядит следующим образом:

Кодзо = Вр0: ДЗср0.= 425089:592622 = 0,7 оборота

Кодз усл = ВР1: ДЗсро = 1603651:592622 = 2,7 оборота

Кодз1 = ВР1: ДЗср1 = 160365,1:101437= 1,5 оборота

Из расчёта можно узнать насколько изменилась оборачиваемость за счёт увеличения выручки.

Для этого найдём разницу:

Таким образом, за счет увеличения выручки на 1178562 тыс. руб. оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 2 оборота.