МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»
Факультет Финансов
На тему:
Государственные финансы: элементы, сущность и функции
МОСКВА 2013г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ: ЭЛЕМЕНТЫ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ
1.1 Понятие и функции государственных финансов
1.2 Понятие и цели государственного финансового регулирования
ГЛАВА 2. ПРИОРИТЕТЫ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОБЛАСТИ РАСХОДОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Государственная и муниципальная финансовая политика имеет сложную классификационную структуру. С учетом различных специальных критериев (признаков) различают:
по уровню управления: федеральную, региональную и местную финансовую политику;
по признаку целевой направленности: стимулирующую и сдерживающую финансовую политику;
по отношению к сегментам финансового рынка: валютную, денежно-кредитную и страховую политику.
Государственная (муниципальная) финансовая политика имеет решающее значение для экономики страны, так как охватывает не только ее макроуровень, но и отдельные отрасли, микроэкономику и социальную сферу. В ее составе выделяется федеральная (общегосударственная) финансовая политика. Она определяет концепцию и направление использования финансов в целях финансового обеспечения социально-экономической стратегии и тактики развития страны, сфер экономики, отраслей и территорий, реструктуризации экономики, ускоренного развития отдельных ее сегментов, рыночной и социальной инфраструктуры и т.д. Общегосударственная финансовая политика (ее концепция, стратегия и тактика) разрабатывается Минфином России с учетом концепции, стратегии и тактики экономической политики государства, а также бюджетных посланий Президента РФ Федеральному собранию РФ. Федеральная финансовая политика является базой при формировании региональной и местной финансовой политики, хотя это не исключает специфики и относительной самостоятельности последних.
Региональная и местная финансовая политика строится с учетом особенностей экономики, финансов и социальной сферы субъектов Федерации и муниципальных образований, установленных законодательством доходных и расходных полномочий названных уровней власти. Цели и задачи региональной и муниципальной финансовой политики адаптированы к специфике конкретного субъекта РФ, должны конкретизировать цели и задачи федеральной политики на территориальном уровне, что обеспечивает синхронность и территориальную преемственность государственной финансовой политики, а значит, и ее эффективность в целом.
Стимулирующую государственную финансовую политику обычно осуществляют по времени с периодом экономического спада и депрессии. В этом случае государство разрабатывает и принимает стабилизационные меры, направленные на стимулирование деловой активности. Однако в современной экономике данный тип финансовой политики необязательно должен быть жестко привязан к неблагоприятным стадиям экономического цикла. Государство может принять концепцию и проводить политику долговременного ускоренного экономического роста и соответствующую ей финансовую политику.
Целью данной работы является изучение государственных финансов: элементов, сущности и функций.
В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:
изучены понятие и функции государственных финансов;
рассмотрены приоритеты бюджетной политики в области расходов;
рассмотрены понятие и цели государственного финансового регулирования.
Объект - государственные финансы. Предмет - государственные финансы: элементы, сущность и функции.
Методы исследования. В курсовой работе использованы такие методы как анализ, метод обобщений, перехода от общего к частному.
Структура курсовой работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФИНАНСЫ: ЭЛЕМЕНТЫ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ
1.1 Понятие и функции государственных финансов
Государственная и муниципальная финансовая политика имеет сложную классификационную структуру. С учетом различных специальных критериев (признаков) различают:
уровню управления: федеральную, региональную и местную финансовую политику;
по признаку целевой направленности: стимулирующую и сдерживающую финансовую политику;
по отношению к сегментам финансового рынка: валютную, денежно-кредитную и страховую политику.
Государственная (муниципальная) финансовая политика имеет решающее значение для экономики страны, так как охватывает не только ее макроуровень, но и отдельные отрасли, микроэкономику и социальную сферу. В ее составе выделяется федеральная (общегосударственная) финансовая политика. Она определяет концепцию и направление использования финансов в целях финансового обеспечения социально-экономической стратегии и тактики развития страны, сфер экономики, отраслей и территорий, реструктуризации экономики, ускоренного развития отдельных ее сегментов, рыночной и социальной инфраструктуры и т.д. Общегосударственная финансовая политика (ее концепция, стратегия и тактика) разрабатывается Минфином России с учетом концепции, стратегии и тактики экономической политики государства, а также бюджетных посланий Президента РФ Федеральному собранию РФ. Федеральная финансовая политика является базой при формировании региональной и местной финансовой политики, хотя это не исключает специфики и относительной самостоятельности последних.
Региональная и местная финансовая политика строится с учетом особенностей экономики, финансов и социальной сферы субъектов Федерации и муниципальных образований, установленных законодательством доходных и расходных полномочий названных уровней власти. Цели и задачи региональной и муниципальной финансовой политики адаптированы к специфике конкретного субъекта РФ, должны конкретизировать цели и задачи федеральной политики на территориальном уровне, что обеспечивает синхронность и территориальную преемственность государственной финансовой политики, а значит, и ее эффективность в целом.
Стимулирующую государственную финансовую политику обычно осуществляют по времени с периодом экономического спада и депрессии. В этом случае государство разрабатывает и принимает стабилизационные меры, направленные на стимулирование деловой активности. В их число входят проведение политики низких налогов, налоговое и таможенное льготирование, увеличение государственных расходов на развитие отраслей экономики, определяющих экономический рост в стране и т.д. Однако в современной экономике данный тип финансовой политики необязательно должен быть жестко привязан к неблагоприятным стадиям экономического цикла. Государство может принять концепцию и проводить политику долговременного ускоренного экономического роста и соответствующую ей финансовую политику.
Сдерживающая государственная финансовая политика проводится на стадии экономического подъема, когда возникает опасность кризиса перепроизводства в силу чрезмерного повышения деловой активности, темпов роста производства, продаж и доходов в экономике. Сдерживание осуществляется путем снижения государственных расходов, повышения налогов, отмены налоговых и иных преференций в целом либо в отдельных секторах экономики и других финансовых мер. В современном мире данный тип финансовой политики встречается крайне редко, особенно в странах с развитой рыночной экономикой.
Валютная политика является составной частью финансовой политики государства, представляющая линию действий государства внутри и вне страны, проводимую посредством воздействия на валюту, валютный курс, валютные операции. Основные инструменты валютной политики - валютная интервенция, валютные ограничения, валютные резервы, валютное субсидирование, валютные паритеты.
Денежно-кредитная политика - совокупность мероприятий в области денежного обращения и кредита, направленных на регулирование экономического роста, сдерживание инфляции, обеспечение занятости и выравнивание платежного баланса. Основными методами и инструментами денежно-кредитной политики являются:
Страховая политика - совокупность мероприятий органов государственной власти по регулированию страхового рынка.
Решающий вклад для достижения стратегической цели повышения уровня и качества жизни населения России вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности и наиболее значимых социальных гарантий осуществляется за счет средств федерального бюджета. Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.
Доходы бюджета - это налоговые и неналоговые доходы, в том числе доходы от внешнеэкономической деятельности и доходы от продажи принадлежащего государству имущества.
Неналоговые доходы - это категория доходов бюджета, не связанных с налогами. В разряд неналоговых доходов в соответствии с бюджетной классификацией, принятой в РФ, относятся: доходы от государственной собственности или деятельности (в т.ч. прибыль Центрального банка); доходы от продажи земли и нематериальных активов; доходы от реализации государственных запасов; административные платежи и штрафные санкции; доходы от внешнеэкономической деятельности (в первую очередь доходы от централизованного экспорта); прочие неналоговые доходы.
Налоги как важный инструмент перераспределения ресурсов в экономике сами по себе являются носителями риска для всех участников налоговых отношений. Причем баланс интересов государства и налогоплательщиков достигается именно благодаря наличию некоторых видов налоговых рисков.
При значительном увеличении налоговой нагрузки на экономику у государства может возрасти риск недополучения ожидаемых налоговых доходов из-за увеличения доли теневой экономики и сокращения стимулов для предпринимательской деятельности. В целях обеспечения необходимого объема налоговых доходов государство будет вынуждено вкладывать средства для снижения данного вида риска, например за счет усиления позиций налоговых и правоохранительных органов. Аналогично у налогоплательщиков, практикующих использование различных схем уклонения от уплаты налогов, увеличивается риск применения финансовых санкций со стороны налоговых органов.
Налоговые риски - это неопределенность относительно достижения целей хозяйствующего субъекта в результате воздействия факторов, связанных с процессом налогообложения, которая может проявиться в виде финансовых или иных потерь. Налоговые риски являются составляющими финансовых рисков, поскольку они имеют денежное выражение и влекут за собой в качестве негативного последствия для налогоплательщика повышение расходов. Нефинансовыми могут считаться только налоговые риски, связанные с уголовной ответственностью.
Государство в лице своих законодательных и исполнительных органов, принимая управленческие решения, также несет некоторые риски, связанные с налогообложением. Поэтому налоговые риски как неопределенность относительно достижения целей характерны не только для хозяйствующих субъектов, но и для субъектов управления на всех уровнях - федеральном, региональном и местном.
Для каждой группы субъектов, сталкивающихся с налоговым риском, существуют свои последствия, реализующиеся в виде финансовых и иных потерь. Связано это с различными целями, которые определяются в качестве основных при принятии решений по вопросам налогообложения.
Современная налоговая политика государства на федеральном, региональном и местном уровне преследует не только фискальные, но и регулирующие цели. Основным видом негативных последствий на федеральном уровне с фискальной точки зрения является недопоступление налоговых доходов в бюджетную систему государства, то есть налоговый риск представляет собой разновидность бюджетного риска.
С позиций бизнеса, некоммерческих организаций и физических лиц налоговые риски могут привести к появлению налоговых и иных финансовых потерь, в том числе в виде дополнительных налогов, штрафов, пеней, упущенной выгоды, потери материальных и иных ценностей и т. д.
В качестве самостоятельного последствия налоговых рисков для бизнеса выделяется не только риск увеличения налоговой нагрузки и риск уголовного преследования, но также и риск налогового контроля. Однако сам по себе риск налогового контроля не может быть отнесен к последствиям налоговых рисков, поскольку не влечет негативных последствий, а скорее чреват появлением негативных финансовых последствий.
Поскольку риск представляет собой неопределенность и возникает в процессе принятия управленческого решения, то для определения факторов его возникновения необходимо целостное и всестороннее исследование всего процесса принятия решения.
Определяя источники возникновения неопределенности (категорий рисков) при рассмотрении налоговых рисков хозяйствующих субъектов выделяют информационные риски, риски процесса, риски окружения и репутационные риски.
Под информационными рисками понимается неопределенность, возникающая вследствие необходимости осуществления налоговых оценок (например, риск неоднозначного толкования закона налогоплательщиком и налоговым органом).
Риски процесса - это группа рисков, связанных с неверным исполнением налоговых обязательств, ошибками в налоговом учете или налоговом планировании.
Риски окружения возникают в результате правоприменения налогового законодательства налоговыми органами и судами.
Репутационные риски связаны с возможным нанесением ущерба репутации компании, а следовательно, уменьшением числа клиентов из-за формирования в обществе негативного представления о финансовой устойчивости компании, качестве оказываемых ею услуг или характере деятельности в целом.
Данную классификацию можно дополнить источниками (факторами) возникновения рисков.
Информационные факторы
Недостатки и искажения информации довольно часто становятся причиной возникновения налоговых рисков. В значительной степени их появление обусловлено сегодня не отсутствием информации, а сложностью ее толкования. Сложность точного юридического описания механизма налогообложения, недостатки юридической техники, пробелы и противоречия, существующие в налоговом законодательстве, до сих пор довольно часто являются причинами разного толкования норм налогового законодательства со стороны участников налоговых отношений.
Кроме того, наличие у поставщиков признаков «фирмы-однодневки» налоговые органы зачастую вменяют в вину покупателю товаров. Так что сложность получения информации о проблемности поставщика также может быть потенциальным фактором появления налогового риска.
Организационные факторы
Проблемы взаимодействия структурных подразделений организации также служат фактором налогового риска: несвоевременное получение бухгалтерией информации о заключении сделок может привести к нарушению налогового законодательства. К числу организационных факторов следует также отнести недостаточную квалификацию работников, ответственных за вопросы налогового планирования, исчисления и уплаты налогов.
Технические факторы
Сложность порядка исчисления и уплаты налогов порождает непреднамеренные ошибки налогоплательщиков или налоговых агентов. Трудно вести раздельный учет операций, по-разному облагаемых, при отсутствии единого методического аппарата на законодательном уровне, специализированной техники и программных продуктов.
Экономические факторы
Решение задач социально-экономического регулирования может потребовать изменения налогового законодательства, в том числе установления или отмены налогов, изменения порядка их исчисления и уплаты, корректировки налоговых ставок и льгот, что, в свою очередь, может стать фактором появления налоговых рисков.