Содержание
Введение
Раздел 1. Общая характеристика правового отдела ИФНС№3 по г. Тюмени
.1 Общие сведения об Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
.2 Задачи и функции Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
.3 Полномочия Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
.4 Права Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
.5 Организация деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по г. Тюмени
Раздел 2. Практическая ситуация из работы отдела выездных проверок ИФНС России по г. Тюмени №3
Раздел 3. Пути совершенствования налогового контроля
Заключение
Список литературы
Введение
Я студент, Овод Артур Владимирович, 5 курса, специальности «Налоги и налогообложение», проходил производственную практику с 01.09.2014 г. по 27.09.2014 г в ИФНС России по г. Тюмени №3в отделе выездных проверок.
Целью прохождения производственной практики являлось получение теоретических знаний, тренировка практических навыков, полученных в университете, а также общее представление о получаемой специальности «Налоги и налогообложение».
Задачи производственной практики состоят в следующем:
закрепить знания, полученные в ходе теоретического обучения;
приобрести практические навыки и умения по специальности;
расширить представление о будущем месте профессиональной деятельности;
помочь определиться с направлениями работы над темой выпускной квалификационной работы.
налоговый контроль проверка законодательный
Раздел 1. Общая характеристика отдела выездных проверок ИФНС России по г. Тюмени №3
.1 Общие сведения об Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 3 (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.
Инспекция находится в непосредственном подчинении УФНС России по Тюменской области и подконтрольна ФНС России и Управлению.
ИФНС по г. Тюмень №3 является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба РФ и со своим полным наименованием, счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ. Инспекция в соответствии с гражданским законодательством РФ от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.
Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.
Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
.2 Задачи и функции Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей;
. Начисление и обеспечение поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты.
Для выполнения своих задач инспекция исполняет следующие функции:
. Организует и осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных обязательных платежей;
. Обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков - физических лиц и индивидуальных предпринимателей;
. Составляет, анализирует и представляет в установленном порядке в Управление ФНС России по Тюменской области налоговую отчетность по формам, утвержденным Министерством финансов России;
. Контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством РФ;
. Осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
. Проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и законодательства о предпринимательской деятельности.
.3 Полномочия Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
. Осуществляет контроль и надзор за:
.1. Соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
.2. Осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
.3. Соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
.4. За проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;
. Регистрирует в установленном порядке: контрольно-кассовую технику, используемую организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
. Ведет в установленном порядке:
.1. Учет налогоплательщиков на подведомственной территории;
.2. Единый государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
.3. Учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
. Представляет сведения, содержащиеся в ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;
. Бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;
. Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
. Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
. Взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
. Представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательные платежам и (или) денежным обязательствам;
. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц в установленной сфере деятельности;
. Осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;
. Организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;
. Организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;
. Осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;
. Обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;
. Проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;
. Обеспечивает мобилизационную подготовку Инспекции;
. Осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Инспекции
. Осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
. Запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
. Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
. Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
. Применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.
1.5 Организация деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Тюмени
Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем федеральной налоговой службы по представлению руководителя Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Начальник Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению начальника Инспекции.
Начальник Инспекции:
. Организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью Инспекции;
. Распределяет обязанности между своими заместителями;
. Представляет на утверждение в Управление структуру Инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;
. Утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные регламенты ее работников;
. Издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности Инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками Инспекции;
. Назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников Инспекции;
. Представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в Управление отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;
. Решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в Инспекции;
. Привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.
Структура Инспекции ФНС по г. Тюмени №3 выглядит следующим образом:
Таблица 1
№Наименование структурных подразделений1.Руководство:1.1Начальник инспекции1.2Заместители начальника инспекции2.Отделы:2.1Отдел общего обеспечения2.2Правовой отдел 2.3Отдел информатизации2.4Отдел предпроверочного анализа2.5Отдел учета налогоплательщиков2.6Отдел работы с налогоплательщиками2.7Отдел камеральных проверок № 12.8Отдел камеральных проверок № 22.9Отдел камеральных проверок № 3 2.10Отдел выездных проверок 2.11Отдел урегулирования задолженности 2.12Аналитический отдел2.13Отдел оперативного контроля
Раздел 2. практическая ситуация из работы отдела выездных проверок ИФНС России по Г. Тюмени №3
Федеральной налоговой службой получена жалоба индивидуального предпринимателя Х (Заявитель) от 22.04.2014 с приложением копий 620 документов на 745 листах (вх. от 25.04.2014) на решение Межрайонной ИФНС России по г. Тюмени № 3 (Инспекция) от 17.12.2013 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение УФНС России (Управление) от 19.03.2014.
Из материалов жалобы следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Х по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2011 по 31.12.2011.