Более подробно структура государственного бюджета отражена в Приложении Д.
В 2012 году бюджет Республики Беларусь составлял:
по расходам - 92 771 972 225 тыс. рублей;
по доходам - 92 771 972 225 тыс. рублей.
Предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2012 г. устанавливался в сумме 0 (ноль) тыс. рублей [8].
Также установлены:
лимит внутреннего государственного долга Республики Беларусь в размере 34 трлн. рублей;
лимит внутреннего долга, гарантированного Республикой Беларусь, в размере 20 трлн. рублей;
лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь в размере 14,3 млрд. долларов США;
лимит внешнего долга, гарантированного Республикой Беларусь, в размере 5 млрд. долларов США.
Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-февраль 2012 года сложились в сумме 26,0 трлн. рублей, или 13,6 процента уточненного годового плана.
Доходы республиканского бюджета составили 11,6 трлн. рублей, или 12,5 процента уточненного годового плана. Более подробно структура государственного бюджета Республики Беларусь отражена в приложении Е.
За январь-февраль 2012 года поступление НДС составило 6,9 трлн. рублей, или 14,6 процента уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 1,2 трлн. рублей, или 8,3 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 1,4 трлн. рублей, или 12,8 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 2,9 трлн. рублей, или 11,6 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения составили 7,3 трлн. рублей, или 15,3 процента уточненного годового плана.
По состоянию на 1 марта 2012 года задолженность по налогам и сборам составила 113,3 млрд. рублей и снизилась за февраль 2012 года на 25,3 млрд. рублей.
Расходы бюджета сектора государственного управления за январь-февраль 2012 года составили 26,4 трлн. рублей, или 13,8 процента уточненного годового плана.
Расходы республиканского бюджета составили 12,5 трлн. рублей, или 13,4 процента уточненного годового плана.
Расходы на общегосударственную деятельность составили 3,6 трлн. рублей (10,4 процента), на финансирование национальной экономики - 3,7 трлн. рублей (14,1 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) направлено 16,0 трлн. рублей (14,9 процента). Дефицит бюджета сектора государственного управления за январь-февраль 2012 года составил 0,3 трлн. рублей, или -0,5 процента к ВВП. Дефицит республиканского бюджета составил 0,9 трлн. рублей, или -1,3 процента к ВВП [28] (Приложение Ж).
Если рассматривать расходы государственного бюджета Республики Беларусь за 2007-2012 года, то можно увидеть, что расходы на финансирование общегосударственной деятельности в 2007 году составили 7,4 трлн. рублей (23,1 %),расходы на финансирование национальной экономики составили 7,1 трлн. рублей (22,2 %), расходы на финансирование социальной сферы составили 11,7 трлн. рублей (36,5 %). Расходы государственного бюджета на финансирование общегосударственной деятельности в 2012 году составили 44,4 трлн. рублей (47,8 %),расходы на национальную экономику составили 16,9 трлн. рублей (18,2 %), расходы на финансирование социальной сферы составили 8,9 трлн. рублей (9,6 %). Таким образом можно сделать вывод, что расходы на финансирование общегосударственной деятельности увеличились на 24,7 % ,расходы на национальную экономику сократились на 4 %, расходы на финансирование социальной сферы сократились на 26,9 %.
3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Становление системы межбюджетных отношений в РФ, соответствующей федеративному устройству государства началось в 1991-1993 гг. с образованием самостоятельного суверенного российского государства.
По своей структуре бюджетная система является четырехуровневой: федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербург; бюджеты городских и сельских поселений.
Бюджетная система РФ существует не автономно, все ее звенья являются составной частью финансовой системы страны, а каждое звено входит в состав соответственно финансовой системы РФ, субъекта РФ или муниципального образования.
В основе построения бюджетной системы лежит совокупность определенных принципов. Главной целью принципов построения бюджетной системы является отражение федеративного устройства российского государства в сочетании с самостоятельностью органов местного самоуправления.
Основными принципами построения бюджетной системы РФ являются:
единство бюджетной системы
разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;
самостоятельность бюджетов;
равенство бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;
полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
сбалансированность бюджета;
результативность и эффективность использования бюджетных средств;
общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;
прозрачность (открытость);
достоверность бюджета;
адресность и целевой характер бюджетных средств;
подведомственность расходов бюджетов и др.
В бюджетном законодательстве РФ существует понятие «консолидированный бюджет», что означает «свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории» (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет имеет два существенных признака:
) он представляет собой совокупность бюджетов определенной территории (бюджет соответствующего государственно-территориального или муниципального образования);
) свод бюджетов определенной территории используется как экономический инструмент для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых для бюджетного планирования и анализа бюджетной деятельности.
В Российской Федерации можно выделить: консолидированный бюджет всего государства, образуемый бюджетами всех уровней бюджетной системы; консолидированный бюджет субъектов РФ, складывающийся из бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, расположенных на территории субъекта РФ; консолидированный бюджет муниципального образования, состоящий из местных бюджетов территорий, образующих это муниципальное образование. В связи с появлением федеральных округов в качестве самостоятельного вида выделяется консолидированный бюджет федерального округа, состоящий из бюджетов субъектов РФ, входящих в соответствующий федеральный округ.
В соответствии с федеративной формой Российского государства и наличием местного самоуправления в качестве относительно обособленной категории выделяются федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные (муниципальные) бюджеты. Роль федерального бюджета выражается в том, что он является основной финансовой базой функционирования государства. Централизация финансовых средств в федеральном бюджете имеет важное экономическое и политическое значение, позволяет осуществлять единую финансовую политику на территории всей страны. Средства, мобилизуемые в федеральном бюджете, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут (или не должны) быть обеспечены из других источников. С помощью федерального бюджета осуществляется перераспределение финансовых средств между субъектами РФ с целью выравнивания условий их социально-экономического развития.
С экономической точки зрения бюджет субъекта РФ представляет собой совокупность денежных отношений, складывающихся на уровне субъекта РФ по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях аккумулирования, распределения и использования централизованного в масштабах определенного региона денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач субъекта РФ. С материальной точки зрения бюджет субъекта РФ представляет собой сконцентрированный в рамках определенного региона централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении соответствующих региональных органов власти и используемый для решения задач общего значения на данном уровне.
Бюджет местный (муниципальный) - это экономические отношения, опосредующие процесс аккумулирования, распределения и использования централизованного денежного фонда муниципального образования, находящегося в распоряжении органов местного самоуправления, предназначенного для финансирования общих задач местного значения, а также государственных делегированных полномочий и являющегося основным финансовым планом муниципального образования, утверждаемым представительным органом.
С экономической точки зрения местный бюджет представляет собой совокупность денежных отношений, в которые вступает муниципальное образование по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства в целях аккумулирования, распределения и использования централизованного в масштабах муниципального образования денежного фонда, предназначенного для финансирования функций и задач местного самоуправления.
С материальной точки зрения местный бюджет представляет собой сконцентрированный в рамках определенного муниципального образования централизованный денежный фонд, находящийся в распоряжении органов местного самоуправления и используемый для выполнения функций и задач местного самоуправления, а также делегированных государственных полномочий.
В федеративном государстве налоговая политика является рычагом совместной деятельности федеральных и региональных органов власти. Так, если действия «центра» направлены на сокращение государственных расходов, то и вся региональная политика должна быть направлена на стимулирование сокращения расходов на уровне субъектов федеративного государства. В связи с этим необходима наибольшая координация центра и регионов в проведении налогово-бюджетного регулирования. Организацию бюджетных отношений, подразумевающую сочетание автономности различных уровней бюджетов с их взаимодействием в целях соблюдения интересов государства в целом, называют бюджетным федерализмом. Главным в экономическом механизме бюджетного федерализма является поиск баланса федеральных и региональных социально-экономических интересов.
В мировом опыте организации системы бюджетного федерализма выделяются следующие общие черты для бюджетно-налоговых отношений между центром и регионами:
предметы ведения и компетенция разграничены таким образом, что они не перекрещиваются друг с другом на разных уровнях власти;
до минимума сокращена взаимная ответственность по предметам ведения и компетенции, по финансовым операциям;
налоговые власти являются видимыми и активными на местном уровне и отвечают за сбор налогов, а центральное правительство осуществляет мониторинг за деятельностью региональных ведомств, чтобы обеспечивать надлежащий контроль;
трансфертные перечисления являются преимущественно общего назначения, нежели конкретного и получатель может осуществлять свои программы (задачи) самостоятельно.
В рамках совершенствования межбюджетных отношений представляются целесообразными следующие меры налоговой политики:
) установление и сохранение общих нормативов и стандартов качества и объемов предоставляемых услуг по наиболее важным из них на федеральном уровне с цепью создания равных условий жизни;
) четкое и однозначное распределение ответственности по финансированию тех или иных расходов за счет бюджета соответствующего уровня на базе принципов обеспечения общегосударственных интересов, значимости, территориальной принадлежности, экономической целесообразности и преемственности, причем имеется в виду законодательное закрепление структуры финансирования расходов бюджетами разных уровней;
) недопущение, с одной стороны, скрытого перераспределения полномочий в пользу субъектов Федерации, а с другой - переложение обязанности по финансированию расходов, находящихся в ведении субъектов, на федеральный бюджет;
) необходимо однозначное определение и закрепление налогов, по которым может иметь место совместное использование налоговой базы со стороны федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, а также, возможно, местных бюджетов;
) пересмотр и законодательное закрепление в Налоговом и Бюджетном Кодексах долей распределения налоговых доходов с целью максимального приближения к условиям вертикальной сбалансированности фискальной системы;
) необходимо создать качественно новую систему адресных трансфертов, имеющих прочную правовую основу и системы контроля, вместо действующей громоздкой и неэффективной системы взаимных расчетов и бюджетных дотаций.
Основные характеристики федерального бюджета на 2008 г., определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 35 000,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 7,0 процента (декабрь 2008 года к декабрю 2007 года):
) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета - 6 644 447 448,0 тыс. рублей, в т.ч. прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета - 2 383 112 818,0 тыс. рублей;
) общий объем расходов федерального бюджета - 6 570 297 744,0 тыс. рублей;
) объем нефтегазового трансферта - 2 135 000 000,0 тыс. рублей;
) нормативная величина Резервного фонда - 3 500 000 000,0 тыс. рублей;
) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2009 года - 1 824 700 718,8 тыс. рублей;
) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2009 года - 43,3 млрд. долларов США, или 32,1 млрд. евро;
) прогнозируемый профицит федерального бюджета - 74 149 704,0 тыс. рублей [9].(Таблица 5).
бюджет доход расход беларусь
Таблица 5 - Структура расходов, млрд. руб. на 2008 год
Виды расходовКонсолидированный бюджет РФ и бюджет ГВБФ РФ, млрд. руб.Федеральный бюджет, млрд. руб.Конс. бюджеты субъектов РФ, млрд. руб.Бюджеты ГВБФ, млрд. руб.Бюджеты терр. ГВБФ, млрд. руб.По всем разделам и подразделам13 989,227 566,646 253,542 732,73530,90Общегосударственные вопросы1 287,56835,19444,290,767,31Национальная оборона1 043,611 040,842,77Национальная безопасность и правоохранительная деятельность1 092,09835,56256,53Национальная экономика2 253,081 025,011 228,07Жилищно-коммунальное хозяйство1 149,24129,481 019,76Охрана окружающей среды31,2310,1721,06Образование1 665,50355,001 299,5510,940,01Культура, кинематография, средства массовой информации310,6288,85221,760,010,00Здравоохранение, физическая культура и спорт1 548,57278,25792,280,01491,69Социальная политика3 607,72293,64762,932 552,051,04Межбюджетные трансферты0,002 674,63204,54168,9630,86Условно утвержденные расходы
Основные характеристики федерального бюджета на 2009 г, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 40 420,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 13 процентов (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года):
) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета - 6 713 821 033,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета - 2 057 169 684,0 тыс. рублей;
) общий объем расходов федерального бюджета - 9 845 217 590,3 тыс. рублей;
) объем нефтегазового трансферта -2 531 125 000,0 тыс. рублей;
) нормативную величину Резервного фонда - 5 147 500 000,0 тыс. рублей;
) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года - 2 515 302 332,1 тыс. рублей;
) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года - 42,8 млрд. долларов США, или 31,2 млрд. евро;
) дефицит федерального бюджета - 3 131 396 557,3 тыс. рублей [10].(Таблица 6).
Таблица 6 - Структура расходов, млрд. руб. на 2009 год
Виды расходовКонсолидированный бюджет РФ и бюджет ГВБФ РФ, млрд. руб.Федеральный бюджет, млрд. руб.Конс. бюджеты субъектов РФ, млрд. руб.Бюджеты ГВБФ, млрд. руб.Бюджеты терр. ГВБФ, млрд. руб.По всем разделам и подразделам15 847,349 636,826 256,283 408,56550,81Общегосударственные вопросы1 290,56829,42455,310,587,46Национальная оборона1 191,191 188,173,02Национальная безопасность и правоохранительная деятельность1 245,921 004,51241,41Национальная экономика2 782,281 650,981 131,30Жилищно-коммунальное хозяйство1 006,00151,63854,37Охрана окружающей среды29,7413,0416,70Образование1 777,87418,011 346,2013,660,00Культура, кинематография, средства массовой информации324,43111,68212,730,010,00Здравоохранение, физическая культура и спорт1 653,11352,31759,090,02541,69Социальная политика4 546,12323,52958,393 263,641,04Межбюджетные трансферты0,123 593,55277,75130,650,62Условно утвержденные расходы