- высокая степень износа автомобильного транспорта определяет высокую долю затрат на ремонтные работы и материалы, рост себестоимости услуги, рост транспортных издержек;
- рост себестоимости перевозок, в свою очередь, обусловливает повышение транспортных тарифов (удельный вес расходов на топливо в структуре затрат составляет 25%), зависимость от колебания цены топлива, рост цен на потребляемые ресурсы, влияющие на рентабельность;
- низкая развитость транспортно-логистической системы страны;
- недостаточное качество транспортных услуг;
- недостаточный уровень транспортной безопасности;
- усиление негативного влияния транспорта на экологию;
- низкий уровень экспорта транспортных услуг, в том числе использования транзитного потенциала;
- высокая налоговая нагрузка, ограничивающая инвестиционные возможности и рост эффективности деятельности;
- задержки и большая невозвратность дебиторской задолженности (одна из причин - отсутствие штрафных санкций и графика платежей в договорах с клиентами организации), что способствует снижению рентабельности деятельности;
- кредиторская задолженность составляет 35% всех обязательств, с долей просроченных сумм в 78%, доля задолженности перед подрядчиками составляет 84%;
- вышеперечисленное свидетельствует о высоких рисках предпринимательской деятельности в данном бизнесе.
В российской автотранспортной экономической подсистеме существуют факторы, сдерживающие рост экономики и обусловленные недостаточным ее развитием. Необходимо стимулирование поэтапного повышения качества транспортных услуг, интеграции технологий транспортного обслуживания, повышения конкурентоспособности перевозчиков и операторов транспортных узлов. Вслед за этим можно ожидать оптимизации ценовой доступности транспортных услуг. В качестве ограничений должны выступать заданные уровни безопасности и экологичности транспорта.
Основные стратегические направления и целевые ориентиры развития транспортной системы на период до 2030 г. определяет «Транспортная стратегия Российской Федерации на период до 2030 года», утвержденная распоряжением правительства Российской Федерации от 22 ноября 2008 г. № 1734-р [2].
На деятельность коммерческих организаций влияет множество факторов, которые могут негативно сказаться на финансовом состоянии и устойчивости. Именно поэтому существует необходимость в разработке методов выявления болевых точек хозяйствующего субъекта, которые помогут вовремя предотвратить негативные результаты деятельности. Процессы, происходящие во внешней среде, во многом определяют уровень финансовой устойчивости организации. Требование финансовой устойчивости связано с постоянным преодолением кризисных ситуаций современных российских компаний как фактором развития, роста компании.
Решение проблем, безусловно, требует концептуального подхода к управлению финансовой устойчивостью коммерческих организаций в современных условиях, так как нарушения платежеспособности и финансовой устойчивости могут способствовать экономическому банкротству.
В процессе анализа различных источников специальной литературы выявлена противоречивость оценок, как в нормативных уровнях, так и в различных методиках анализа, что вызывает сложности и способствует неадекватным выводам и результатам оценки в практике. Учитывая многие существующие проблемы автотранспортных предприятий и особенности их финансового состояния, необходимость приведения методики к форме, отражающей реалии финансового положения хозяйствующих субъектов в отрасли, очевидна и актуальна.
Проведенный анализ различных источников по исследуемой теме, рассмотренные основные тенденции развития отрасли, изучение основных отраслевых особенностей финансового состояния организаций автотранспортной подотрасли, выявленные факторы и проблематика позволили разработать возможные методы по совершенствованию управления финансовой устойчивостью, безопасностью и повышению их уровня в автотранспортных организациях. В динамичных экономических условиях и в условиях развития глобализации необходимо учитывать концептуальный подход к управлению финансовой устойчивостью организации в практической деятельности.
Концепция управления финансовой устойчивостью в современных экономических условиях должна базироваться на нижеследующих положениях:
- системность эффекта достигнутых результатов;
- использование единой методологии в исследовании;
- взаимосвязь финансовой среды, платежеспособности и финансовой устойчивости организации (методология и методика адекватны рыночной тенденции);
- значимость в концепции управления финансовой устойчивостью и платежеспособностью эффективности управления заемным капиталом;
- оценка влияния налоговой оптимизации и налоговой политики.
Концепция управления охватывает разнообразные аспекты деятельности, должна включать финансовую стратегию и способствовать осуществлению постоянного контроля за ее реализацией в полном объеме на основе финансового анализа. Отмечается необходимость разработки концептуальных, последовательных, обоснованных принимаемых управленческих решений на основе диагностики, углубленного анализа и оценки существующих тенденций и проблематики, с целью недопущения экономического банкротства. Концепция охватывает общее направление предотвращения кризисных состояний и успешного развития на основе указанных блоков (рис. 1).
Основным механизмом улучшения деятельности в кризисных условиях является эффективное использование финансовых средств организаций автомобильного транспорта в рамках собственных возможностей.
Внедрение финансового мониторинга и контроля позволит решать задачи развития и нейтрализации влияющих факторов.
Внедрение системы внутреннего финансового контроля в существующих экономических условиях позволит: выявлять «узкие» места, минимизировать излишние расходы на ремонтные работы и горюче-смазочные материалы, выявлять источники самофинансирования, снижения себестоимости и роста финансовых показателей; обеспечить достоверность и прозрачность информации отчетности; обеспечить эффективность использования активов; оперативно выявлять задолженности и недостачи; минимизировать налогообложение.
В рамках финансового мониторинга и контроля будут решены основные проблемы, характерные для автомобильных организаций, такие как: грамотный контроль договорных обязательств (правильность заключения договоров, наличие схем поступающих платежей), отсутствие бюджетов в сложных внеплановых ситуациях и др.
В связи с чем актуальным вопросом для предприятий является внедрение в практику управления финансового мониторинга, который нужен, прежде всего, самим организациям для своевременного обнаружения первых признаков снижения качества экономического функционирования предприятий.
В современных экономических условиях аналитическую деятельность необходимо рассматривать, прежде всего, как систематическую управленческую функцию. Возможности оперативного финансового анализа позволят своевременно обнаруживать первые признаки снижения финансового состояния. Диагностика должна проводиться на регулярной основе для корректировки текущих управленческих решений. В настоящее время экспресс-диагностика рекомендуется к проведению и у контрагентов, что допустимо в условиях экономического кризиса.
Результаты управленческого учета нужны для полноценного функционирования службы внутреннего анализа и контроля, в целях своевременного управления финансовой устойчивостью и контроля финансовой безопасности. Результативность управления финансовой устойчивостью прослеживается и контролируется через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.
В российской практике анализа финансового состояния в целом не уделяется достаточного внимания анализу денежных потоков. Следует отметить, что в зарубежной практике он в приоритетном положении в оценке платежеспособности. Анализ платежеспособности организации на основе оценки денежных потоков позволит дать оценку соответствия величины прибыли в отчетности реальному поступлению денежных средств по осуществляемым операциям; позволит проанализировать степень достаточности денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств, определив стабильность и устойчивость организации.
Рис. 1. Концепция управления финансовой устойчивостью автотранспортных организаций
финансовый устойчивость автотранспортный
Изучение тенденций развития отрасли, основных отраслевых особенностей финансового состояния автотранспортных организаций, выявленные факторы и проблематика позволили разработать возможные методы по совершенствованию управления финансовой устойчивостью и механизм обеспечения финансовой безопасности для автотранспортных организаций (рис. 2).
По результатам проведенного исследования предложены конкретные практические рекомендации по повышению уровня финансовой устойчивости и обеспечения финансовой безопасности автотранспортных организаций:
- проводить регулярный анализ и контроль финансовой устойчивости и платежеспособности с использованием пороговых значений;
- внедрить в практику управления мониторинг платежеспособности и финансовой устойчивости организации (диагностика на регулярной основе для корректировки текущих управленческих решений);
- внедрить систему внутреннего финансового контроля (метод заблаговременного прогнозирования угроз устойчивости и платежеспособности; для решения основных проблем автомобильных организаций, нейтрализации влияющих факторов и задач развития);
- использовать шестифакторную модель диагностики риска банкротства для транспортных организаций;
- проводить анализ платежеспособности на основе нетрадиционной методики оценки денежных потоков, предполагающей оценку степени платежеспособности в зависимости от наполнения показателей прибыльности реальными денежными средствами;
Рис. 2. Механизм обеспечения финансовой безопасности автотранспортных организаций
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать принцип рациональности (имеет место его нарушение, есть необходимость в контроле, результатом является сокращение общей потребности в оборотных средствах);
- проводить контроль платежной дисциплины клиентов, а также осуществлять оценку их будущей кредитоспособности (дебиторская задолженность составляет около 40% имущества в среднем и имеет тенденцию роста);
- управление денежными средствами, в частности расчет оптимального остатка денежных средств (остаток денежных средств достаточен, в среднем 30% активов, данный актив является бесприбыльным, и управление им сводится к поддержанию необходимого минимального уровня, обеспечивающего деятельность организации и его платежеспособность);
- внедрить управленческий учет и анализ (в связи с существующим внешним активным фактором, отсутствие такового в учетной практике, для управления финансовой устойчивостью за счет своевременного получения аналитической информации);
- рекомендуем создание резервов (в учетной практике отсутствуют);
- систематический мониторинг основных фондов (учитывая отраслевую принадлежность, один из концептуальных блоков; основные средства 10% активов на конец периода, тенденция снижения);
- стремиться к наличию эффективной системы управления финансами, обеспечивающей высокую финансовую устойчивость.
Исследование методологических аспектов развития экономического анализа позволили констатировать сложившуюся проблематику совершенствования инструментов и методов анализа финансовой отчетности, в частности ее отраслевую направленность в экономике.
Это относится и к исследуемой отрасли, что подтверждает необходимость и востребованность в современных российских экономических условиях методик оценки и диагностики финансового положения, а также специализированных моделей по оценке риска банкротства для автотранспортных организаций.
Для определения риска финансовой несостоятельности А.А. Бырбыткиным рекомендовано использование специализированной шестифакторной модели, разработанной для транспортных организаций, включающей шесть финансовых коэффициентов: текущей ликвидности, рентабельности основной деятельности, автономии, покрытия процентов, Бивера, погашения задолженности [3].
В рамках стратегических направлений развития транспортной отрасли актуальным вопросом является необходимость разработки методических положений и уточнений действующих методик по диагностике финансового состояния и недопущения экономического банкротства организаций данной отрасли. Отсутствие необходимых методических положений и инструментов, позволяющих предупредить кризисное состояние автотранспортной организации при появлении первых его признаков, негативно в современных условиях.
В исследовании теоретически обоснован и решен комплекс вопросов, связанных с разработкой эффективной концепции управления финансовой устойчивостью автотранспортных организаций и обеспечения финансовой безопасности и стратегических интересов в современных кризисных условиях, на приемлемом уровне.
Концептуальный подход к управлению финансовой устойчивостью и обеспечению финансовой безопасности автотранспортных организаций в условиях неопределенности будет способствовать предотвращению кризисных состояний, повышению эффективности деятельности и успешному развитию отрасли в целом.