Курсовая работа (т): Кредитный портфель банка
В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
I (высшая) (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);
III (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
IV (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);
V (низшая) (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды [8].
Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка в день выдачи ссуды проводкой: Д70606 «Расходы» К Счет резерва (в разрезе кредитных договоров).
В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу: Д Счет резерва К70601 «Доходы».
В случае классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества уточнение размера резерва в бухгалтерском учете производится одним из двух вариантов, установленным банком в своих внутренних документах: Д Счет резерва К70601 на сумму разницы между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного.
Формирование резерва в случае
классификации ссуды в более низкую категорию качества (например, из II в
III) отражается проводкой Д 70606 К Счет резерва на сумму разница между суммой
ранее созданного резерва и вновь рассчитанного[7].
2. Анализ кредитной деятельности ЗАО АКБ «Газбанк»
.1 Анализ структуры
кредитного портфеля
Проведем анализ структуры кредитного
портфеля по категориям заемщиков и срокам кредитования. Для анализа используем
данные оборотной ведомости ЗАО АКБ «Газбанк» на 31.12.2013 года.
Таблица 1 - Структура кредитного
портфеля ЗАО АКБ «Газбанк» по категориям заемщиков
№ п.п.
Номер счета
Категория заемщиков
Сумма остаточной задолженности, тыс. руб.
Удельный вес, %
1.
449
Коммерческие организации, находящиеся в государственной
собственности
185800
0,8
2.
450
Некоммерческие организации, находящиеся в государственной
собственности
70000
0,3
3.
451
Негосударственные финансовые организации
921028
3,9
4.
452
Негосударственные коммерческие организации
13393583
56,4
5.
453
Негосударственные некоммерческие организации
352708
1,5
6.
454
Физические лица - индивидуальные предприниматели
178526
0,7
7.
455
Физические лица
8669761
36,4
ИТОГО
23771406
100,0
Из таблицы видно, что общая сумма
задолженности по предоставленным кредитам банку ЗАО АКБ «Газбанк» на 01.01.2014
года составила 23771406 тыс. руб. Наибольший удельный вес в кредитном портфеле
приходится на величину задолженности коммерческих организаций - 56,4% (13393583
тыс. руб.) и величину задолженности физических лиц - 36,4% 9 (8669761 тыс.
руб.). На доля остальных категорий заемщиков приходится незначительная сумма
задолженности., которая в сумме не превышает 7,5%. Данные значения
свидетельствуют о том, что ЗАО АКБ «Газбанк» нацелен на кредитование именно
этого сегмента заемщиков.
Таблица 2 - Структура кредитного
портфеля ЗАО АКБ «Газбанк» по срокам кредитования
№ п.п.
Срок кредитования
Сумма остаточной задолженности, тыс. руб.
Удельный вес, %
1.
до востребования
7148
0,03
2.
овердрафт
29297
0,13
3.
до 30 дней
1816
0,01
4. 12004
0,05
5.
от 91 до 180 дней
132839
0,56
6.
от 181 до 1 года
10891686
44,99
7.
от 1 до 3 лет
5987605
26,00
8.
свыше 3 лет
6709011
28,23
ИТОГО:
23771406
100
Проанализировав остатки
задолженности по выданным ссудам по срокам кредитования, можно сказать, что
наибольший удельный вес задолженности приходится на краткосрочные кредиты от
181 дня до 1 года - 10891686 тыс. руб. (44,99%). Значимую и приблизительно
равную долю в общей величине задолженности имеют кредиты сроком погашения от 1
года до 3 лет и свыше 3 лет. На их долю приходится более 44% задолженности или
12696616 тыс. руб. Вес краткосрочных кредитов, сроком погашения до 180 дней
незначителен. Это свидетельствует о том, что исследуемый банк в своей кредитной
деятельности делает ставку на кредиты со сроками погашения свыше полугода.
2.2 Анализ форм
обеспечения кредитного портфеля
Полученное обеспечение по
предоставленным кредитам учитывается на внебалансовом счете 913. Именно анализ
этого счета дает представление о политике ЗАО АКБ «Газбанк» в сфере обеспечения
процесса кредитования.
Таблица 3 - Структура обеспечения
выданных кредитов в ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году
№ п.п.
Номер счета
Категория обеспечения
Сумма обеспечения, тыс. руб.
Удельный вес, %
1.
91311
Ценные бумаги
4052463
8,03
2.
91312
Имущество, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
20937624
41,50
4.
91414
Полученные гарантии и поручительства
25471439
50,47
ИТОГО:
50461526
100,00
Из таблицы видно, что ЗАО АКБ
«Газбанк» по состоянию на 01.01.2014 года имеет обеспечение по выданным
кредитам на сумму 50461526 тыс. руб.
Из возможных видов обеспечения банк
активно использует залог имущества и ценных бумаг, а также гарантии и
поручительства. Банк не прибегает к получению залога в виде драгоценных
металлов. В структуре обеспечения преобладают гарантии и поручительства, имея
удельный вес более 50% или 25471439 тыс. руб. Более 41,5% приходится на долю
имущества под залог или 20937624 тыс. руб. В редких случаях исследуемый банк
прибегает к получению залога в виде ценных бумаг. На долю подобного обеспечения
приходится около 8% всего обеспечения банка.
Структура обеспечения выданных
кредитов в ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году
Одним из основополагающих моментов
деятельности ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году является то, что банк не использует
необеспеченные ссуды. Тем самым, банк минимизирует свои кредитные риски и имеет
возможность привлечения клиентов с помощью взвешенной процентной политики.
2.3 Определение условий
организации кредитного процесса
Сущность организации кредитного
процесса для юридических и физических лиц в ЗАО АКБ «Газбанк имеет существенные
отличия. Однако в организации кредитной деятельности можно выделить несколько
общих этапов.
) Обращение потенциального
заемщика в банк. На данном этапе происходит поверхностное изучение возможности
банком возможности кредитования клиента. Также заемщик знакомится с
ориентировочными условиями кредитования. Если заемщика устраивают условия
кредитования, то он предоставляет необходимый пакет документов для оформления
кредита.
) Для физических и
юридических лиц пакет документов для оформления документов существенно
отличается.
Для физических лиц необходимо
предоставление заявления по установленной форме, анкеты на заемщика и
поручителей, справки о доходах за последние 6 месяцев по форме 2-НДФЛ на
заемщика и поручителей, документы подтверждающие наличие в собственности
имущества, которое планируется использовать под залог, справки, подтверждающие
наличие дополнительного дохода у заемщика и поручителей.
Для юридических лиц необходимо
предоставление основных финансовых документов за 2 последних года, устава, а
также документов, подтверждающих базу обеспечения кредита.
) На следующем этапе
работники банка составляют суждение о кредитной истории заемщика с помощью НБКИ
(Национальное бюро кредитных историй) и проводят оценку кредитоспособности
потенциального заемщика.
Оценка кредитоспособности
физического лица имеет ряд отличий от подобной оценки юридического лица.
Кредитоспособность физического лица
оценивается, как правило, в три этапа.
Первый этап заключается в оценке
финансового состояния потенциального заемщика. Данная оценка проводится на
основе документации о доходах, предоставленной заемщиком, и корректируется с
учетом обязательных платежей.
Второй этап посвящен изучению
кредитной истории будущего заемщика, то есть работники банка собирают и
оценивают информацию о его кредитном прошлом.
На заключительном этапе банковские
работники занимаются построением скоринговой модели. Эта модель представляет
собой числовой алгоритм, который на основе введенных числовых данных, оценивает
способность потенциального заемщика в срок погасить обязательства. Скоринговая
модель учитывает целый ряд характеристик заемщика: среднемесячный доход,
трудоой стаж на последнем рабочем месте, возраст, семейное положение, число
лиц, находящихся на иждивении, образование, наличие недвижимости. Затем
полученный результат сранивается с утановленным банком порогом, то есть линии
безубыточности, если величина порога ниже, то заемщик может расчитывать на
получение кредита.
Оценка кредитоспособности заемщика -
юридического лица охватывает два основных этапа: качественный анализ и
финансовый анализ.
Первый шаг основан на сборе и
анализе информации, которая не может быть выражена в количественных
показателях. Это, прежде всего, деловая и финансово-экономическая репутация
потенциального заемщика. Для сбора и обработки сведений о юридическом лице
может использоваться информация, полученная самим банком, а также информация,
накопленная другими банками или кредитными бюро.
Финансовый анализ заключается в
определении ряда количественных показателей, к которым, чаще всего, относятся
коэффициенты ликвидности, коэффициенты обеспеченности собственными средствами,
показатели финансовой устойчивости, коэффициенты оборачиваемости,
рентабельности и др.
По итогам анализа качественных и
количественных показателей банк делает заключение о надежности потенциального
кредитополучателя и дает оценку кредитоспособности заемщика.
При рассмотрении финансового
состояния и экономического положения потенциального заемщика важны буквально
все детали, в противном случае банк может подвергнуться риску и понести большие
потери. При этом сложность оценки кредитоспособности заемщика вынуждает
финансовые институты применять разнообразные подходы к методам оценки.
Минимизировать потерю кредитных ресурсов банку позволяет тщательный отбор
клиентов на основе оценки кредитоспособности заемщика При положительном решении
определяются условия кредитования.
) Составление договоров
поручительства, договоров залога и кредитных договоров.
) Заемщик знакомится с
вышеуказанными договорами, подписывает их.
) Банк открывает необходимые счета
для учета кредита, требования по получению процентов, а также для отражения
обеспечения. Изъятие у заемщика залоговых документов.
) Получение суммы кредита в кассе
банка или путем перечисления на расчетный счет заемщика.
) Формируется резерв на возможные
потери по ссудам, отражается в бухгалтерском учете. Затем ежемесячно этот
резерв может корректироваться.
) В соответствии с кредитным
договором и графиком платежей происходит погашение основной суммы долга и
процентов.
) При полном погашении кредита
закрываются все счета. возвращаются заемщику залоговые документы. Информация о
заемщике выгружается в НБКИ.
2.4 Расчет достаточности
созданного резерва под возможные потери по ссудам. Провести оценку размера
кредитного риска
Формирование резервов по активным
операциям это обязанность банков, установленная нормативными актами Банка
России. Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе
актива, по которому, в соответствии с требованиями Банка России, должен быть
создан. Уточнение (корректировка) размера резерва, т.е. изменение величины
сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского
учета, производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом
стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком
обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяется в
процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентное соотношение
установлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к
которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска проводится банками
с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую
категорию качества.
Оценка кредитного риска - это
всесторонний анализ заемщика, позволяющий определить его кредитоспособность,
платежеспособность и его финансовую устойчивость, с целью оценки вероятности
появления у банка риска потерь и убытков.
Процесс формирования или уточнения
резерва на возможные потери по индивидуальным ссудам можно разделить на
несколько этапов.
) Оценка кредитного риска и
формирование профессионального суждения. Вся информация о заемщике и его рисках
собирается банком в кредитное досье заемщика. Банк документально оформляет и
включает в досье исходные данные для анализа финансового положения заемщика и
качества обслуживания долга по ссудной задолженности. На основании проведенного
анализа банк составляет профессиональное суждение, т.е. обобщение результатов
комплексного анализа заемщика и его деятельности.
) Определение категории качества
ссуды или изменение категории качества ссуды по уже действующим договорам
(классификация / реклассификация ссуды). В целях определения размера расчетного
резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на
основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в
портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:(высшая)
(стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых
потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком
обязательств по ссуде равна нулю);(нестандартные ссуды) - умеренный кредитный
риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего
исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в
размере от одного до 20 процентов);(сомнительные ссуды) - значительный
кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее
обесценение в размере от 21 до 50 процентов);(проблемные ссуды) - высокий
кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо
ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее
обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);(низшая) (безнадежные
ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа
заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере
100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II-V категориям
качества, являются обесцененными.
При определении категории качества
учитывается нижеследующее соотношение финансового положения и качества
обслуживания долга заемщика.
Таблица 4 - Соотношение финансового
положения и качества обслуживания долга
Обслуживание долга финансовое положение
ХОРОШЕЕ
СРЕДНЕЕ
НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОЕ
ХОРОШЕЕ
I (высшая) категория качества (стандартные ссуды)
II категория качества (нестандартные ссуды)
III категория качества (сомнительные ссуды)
СРЕДНЕЕ
II категория качества (нестандартные ссуды)
III категория качества (сомнительные ссуды)
IV категория качества (проблемные ссуды)
ПЛОХОЕ
III категория качества (сомнительные ссуды)
IV категория качества (проблемные ссуды)
V (низшая) категория качества
Более подробно вопросы оценки
финансового положения и качества обслуживания долга рассмотрены в других
статьях нашего сайта.
) Определение расчетного резерва.
Расчетный резерв - сумма, рассчитанная в процентном соотношении от суммы
основного долга по ссуде, отражающая числовую величину потерь банка по данной
ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов,
влияющих на кредитный риск (финансовое положение заемщика и обслуживание долга
по ссуде), без учета обеспечения по ссуде.
Процентное соотношение зависит от
категории качества, в которую классифицирована ссуда.
Таблица 5 - Соотношение расчетного
резерва к категории качества ссуд
Категория качества
% расчетного резерва (%от суммы основного долга)
I (высшая) (стандартные ссуды)
0%
II (нестандартные ссуды)
от 1% до 20%
III (сомнительные ссуды)
от 21% до 50%
IV (проблемные ссуды)
от 51% до 100%
V (низшая) (безнадежные ссуды)
100%
В связи с тем, что процент
резервирования по ссудам, относящимся ко II-IV категориям качества, имеет
интервальные значения, уточнение размера процента резервирования данных
категорий качества с учетом факторов кредитного риска производится на основе
методик, принятых каждым банком.
) Определение размера минимального
резерва. После расчета суммы расчетного резерва, необходимо определить резерв,
который должен быть отражен по счетам бухгалтерского учета, т.е. минимального
резерва.
Для этого расчетный резерв
корректируется на обеспечение, предоставленное по данной ссуде.
Если Ki x Обi >=
Ср, то Р принимается равным нулю (0). (т.е. если сумма обеспечения умноженная
на коэффициент равна сумме долга, то минимальный резерв равен 0)
В случае если по ссуде отсутствует
обеспечение I или II категории качества, то в бухгалтерском учете отражается
сумма расчетного резерва.
Уточнение размера резерва по ссуде в
связи с изменением уровня кредитного риска, изменением суммы основного долга, в
том числе в связи с изменением официального курса иностранной валюты,
изменением качества обеспечения ссуды осуществляется по состоянию на 1 число
месяца, следующего за отчетным.
В ЗАО АКБ «Газбанк» выдан кредит в
сумме 500000 рублей ООО «Тюльпан». На основании профессионального суждения он
отнесен ко 2 категории качества. Расчетный резерв, определенный в соответствии
с принятой в банке методикой - 2%. Имеется обеспечение 2 категории качества
(т.е. Ki=0,5). Сумма обеспечения установлена в 250000 рублей.
Рассчитаем минимальный резерв:
Р= 2% (1 - (250000 х 0,5/ 500000))
=1,5%
Таким образом, в бухгалтерском учете
банка в день выдачи данного кредита будет отражена сумма резерва: 500000 х
1,5%= 7500 рублей
Через некоторое время клиент погасил
часть основного долга в сумме 150000 руб. Остаток долга - 350000 рублей.
Корректируем резерв в день погашения части основного долга. Теперь он равен:
Р=2%(1 - (250000х0,5/350000))=1,29%
х 1,29%=4515 рублей, таким образом,
разница между тем резервом, который был сформирован ранее и тем, что рассчитан
сейчас в сумме (7500 - 4515) 2985 рублей восстанавливается на доходы.
) Отражение рассчитанного резерва в
бухгалтерском учете банка Сформированный резерв отражается в бухгалтерском
учете банка в день выдачи ссуды проводкой: Д70606К Счет резерва.
В случае погашения основного долга,
либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части
соответствующей погашаемому долгу Д счет резерваК70601 на сумму разницы между
суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного.
В случае классификации ссуды в более
низкую или в более высокую категорию качества уточнение размера резерва в
бухгалтерском учете производится одним из двух вариантов, установленным банком
в своих внутренних документах:
) Восстановление резерва в случае
классификации ссуды в более высокую категорию качества (например, из III во
II): Д счет резерва К70601 на разницу между суммой ранее созданного резерва и
вновь рассчитанного.
2) Формирование резерва в случае
классификации ссуды в более низкую категорию качества (например, из II в III): Д70606К
счет резерва.
2.5 Пример расчета
кредитоспособности клиента
В исследуемом банке для оценки
платежеспособности физического лица используют бальную систему. Она сводится к
тому, что определяется максимальная сумма возможного кредита путем умножения
среднемесячный доход за последние 6 месяцев за вычетом всех обязательных
платежей (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба и т.д.) на
коэффициент, зависящий от величины чистого среднемесячного дохода (т.е.
показатель равен 0,3 при доходе в эквиваленте до 500 $, 0,4 при доходе от 501
до 1000 $, 0,5 при Д свыше 2000 $) и на срок кредитования в месяцах. Например, гражданин Иванов И.И.
обратился в ЗАО АКБ «Газбанк» с заявлением о возможности получения кредита в
сумме 200 тыс. руб. на 2 года. Предоставлена справка о доходах на сумму 15 тыс.
рублей в месяц. Гражданин Иванов не женат, детей не имеет. Других кредитных обязательств
не имеет.
Итак, определим чистый доход Иванова
И.И. в месяц. Для этого из 15000 рублей вычтем сумму подоходного налога 1950
руб., сумму коммунальных платежей (в среднем) 1500 руб., сумму на питание и
жилищные нужды 2000. Чистый месячный доход составил 9550 рублей.
На день обращения в банк курс
доллара составлял 35 рублей, т.е. в долларовом выражении чистый доход равен
272,86 доллара. Соответственно коэффициент равен 0.3, так как доход не превысил
500 $.
Максимальная величина кредита равна
9550*0,3*24=68760 рублей. Соответственно выдать сумму в 200 тыс. рублей
заемщику Иванову не представляется возможным.
Для расчета кредитоспособности
юридического лица в ЗАО АКБ «Газбанк» применяется рейтинговая методика.
Рейтинговая оценка
кредитоспособности потенциального заемщика является одной из самых
распространенных в банковской сфере. Эта методика состоит из нескольких этапов.
Рассчитаем по методика рейтинговой
оценки кредитоспособность ОАО «Хлеб».
На первом этапе на основании
Приложения В составим агрегированный баланс.
Таблица 6 - Агрегированный баланс
ОАО «Хлеб»
Агрегат
Наименование
Сумма за 2011 год
А1 А2 А3 А4
Активы Наиболее ликвидные активы Быстро реализуемые активы
Медленно реализуемые активы Трудно реализуемые активы
420 1748 1907 4256
Итого
8231
П1 П2 П3 П4
Пассивы Наиболее срочные обязательства Краткосрочные
обязательства Долгосрочные обязательства Постоянные пассивы
2603 172 0 3904
Итого
8231
На втором этапе составляем
агрегированный отчет о прибылях и убытках.
Таблица 7 - Агрегированный отчет о
прибылях и убытках
Агрегат
Наименование
Сумма за 2011 год
П5 П6 П7
Выручка от реализации Себестоимость реализованных товаров,
работ, услуг Прибыль (убыток) отчетного периода
23227 -20817 -144
Итого
-
2266
На третьем этапе рассчитаем финансовые
показатели деятельности предприятия
Таблица 8 - Расчет финансовых
показателей ОАО «Хлеб»
Показатель
Формула
Расчет
Результат
Ктекущей ликвидности
Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+ П2)
4075/4325
0,94
Ксредней ликвидности
Кс.л.=(А1+А2)/(П1+П2)
2168/4325
0,5
Кабсолютной ликвидности
Ка.л.=А1/(П1+П2)
420/4325
0,1
К автономии
Кавт=П4/(А1+А2+А3+А4)
3904/8231
0,47
После того, как мы рассчитали
основные финансовые показатели деятельности ОАО «Хлеб», пришло время
определить, к какому классу заемщиков относится данное предприятие за
исследуемые периоды.
Таблица 9 - Определение класса
заемщика по рейтинговой методике
Показатели
Рейтинг показатели
Доля
Результат
Класс заемшика
К т.л.
3
30
90
К с.л
3
20
60 3
30
90
К авт.
3
20
60
Сумма:
300
3
В исследуемом периоде финансовое
состояние предприятия не является стабильным. Об этом говорит тот факт, что
данное предприятие относится к третьему классу заемщиков. В этом случае ЗАО АКБ
«Газбанк» вряд ли выдаст кредит данному предприятию, так как риск не возврата
очень высок. При этом в этой методике не отводится места для изучения причин
такой негативной тенденции.
2.6 Анализ состава
процентных расходов и доходов и их качества
Процентные доходы представляют собой
выгоду, рассчитанную как процент от предоставленных средств.
Процентные расходы - это начисленные
и уплаченные проценты.
Таблица 10 - Процентные доходы банка
ЗАО АКБ «Газбанк» в 2013 году
Статья процентных доходов
Сумма, тыс. р.
Уд. вес, %
Бухгалтерская проводка
Д-т
К-т
От размещения средств в кредитных организациях
53527
1,77
30102 30110
70601
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными
организациями
2797720
92,60
20202 30102
70601
От вложений в ценные бумаги
170023
5,63
50407
70601
Итого
3021270
100
-
-
В 2013 году величина процентных
доходов ЗАО АКБ «Газбанк» составила 3021270 тыс. руб. Данная величина остается
на уровне величины предшествующего года. В структуре процентных доходов банка
преобладает величина доходов от ссуд, предоставленных клиентам банка. Данная
величина составляет 2797720 тыс. руб. (92,6%).Процентные доходы, полученные по
другим направлениям ЗАО АКБ «Газбанк», существенно ниже процентных доходов от
кредитной деятельности.
В бухгалтерском учете доходы банка
отражаются на счете 70601, расходы - 70606.
Для учета суммы прибыли,
определенной по итогам года, используется проводка: Д70701К70801.
Сумма убытка, определенная по итогам
года, отражается проводкой Д70802К70706.
Заключение
Получение прибыли - основная задача
любого коммерческого банка. В большинстве случаев самой доходной операцией
является кредитование. Банк предоставляет во временное пользование клиенту
определенную сумму средств, получая за это вознаграждение в виде процентов.
Поэтому от организации в банке кредитного процесса напрямую зависит результат
всей деятельности банка.
Коммерческий банк ЗАО АКБ «Газбанк»
по итогам деятельности в 2013 году получил 181781 тыс. руб. чистой прибыли.
Основной доход был получен в виде процентов от предоставления кредитов
физическим лицам и коммерческим структурам.
Общая сумма процентных доходов в
2013 году составила 3021270 тыс. руб. Из них более 90 процентов пришлось на
доход от кредитной деятельности.
В ЗАО АКБ «Газбанк» разработана
комплексная программа кредитования. Основной принцип ее заключается в максимальном
снижении кредитного риска при предоставлении ссуд, даже если это влечет за
собой снижение доходности.
Так исследуемый банк отказался от
использования необеспеченных ссуд. Клиент может получить ссуду под относительно
низкий процент при предоставлении ликвидного обеспечения - гарантий,
поручительств или залога.
В банке разработан порядок оценки
кредитоспособности потенциальных клиентов. Для юридических лиц применяется
своеобразная рейтинговая методика, а для физических лиц - бальная система.
«Скидки» в виде предоставления кредитов клиентам, не имеющим достаточный
уровень кредитоспособности, в банке исключены.
Данная «осторожная» политика банка в
сфере кредитования приносит свои результаты. Банк имеет пусть и невысокий но
стабильный доход на протяжении ряда лет.
Для увеличения прибыли банку
необходимо уделить внимание в будущем на расширение сети своих филиалов,
разработать систему процентных скидок для своих постоянных клиентов. Это будет
правильным ходом с точки зрения привлечения клиентов, которым другие банки
сегодня предлагают более «лояльные» и гибкие условия кредитования.
Также для максимизации прибыли ЗАО
АКБ «Газбанк» стоит обратить внимание в своей кредитной деятельности на
коммерческие организации, так как именно от этой категории заемщиков возможно
получение более высокой прибыли.
Список используемых
источников
1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от
02.12.1990 г. №395-1 (с изменениями и дополнениями).
. О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России):Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ (с изменениями и
дополнениями).
. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации: Положение ЦБ РФ
от 16.07.2012 г. №385-П.
. О порядке предоставления (размещения) кредитными
организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение ЦБ РФ от
31.08.1998 г. №54-П.
. Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от
03.12.2012 №139-И.
. Банковские риски: учебник / под ред. О.И. Лаврушина, Н.И.
Валенцовой. -3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 292 с.
. Банковское право Российской Федерации: учеб. пособие /
отв. ред. Е.Ю. Грачева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: НОРМА: ИНФРА-М, 2013.
- 399 с.
. Букин С. Безопасность банковской деятельности: Учебное
пособие. - СПб.: Питер, 2011 г. 288 с.
. Горелая, Н.В. Организация кредитования в коммерческом
банке: учеб. пособие / Н.В. Горелая. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2012. - 207 с.
. Жиляков, Д.И. Финансово-экономический анализ
(предприятие, банк, страховая компания): учеб. пособие / Д.И. Жиляков, В.Г.
Зарецкая. - М.: КНОРУС, 2012. - 368 с.
. Киреев, В.Л. Банковское дело: учебник / В.Л. Киреев, О.Л.
Козлова. - М: КНОРУС, 2012. - 239 с.
. Колпакова, Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит:
учеб. пособие для бакалавров / Г.М. Колпакова. - 4-е изд., перераб. и доп. -
М.: Юрайт, 2012. - 538 с.
. Курбатов А.Я. Банковское право россии 2-е изд. Учебник
для вузов. - М.:Издательство Юрайт, 2011 г. - 525 с. -
. Курсов, В.Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке:
новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособие / В.Н.
Курсов, Г.А. Яковлев. - 15-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 364 с. 16. Тавасиев, А.М. Банковское дело: управление кредитной
организацией: учеб. пособие / А.М. Тавасиев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Дашков и К, 2011. - 639 с.
17. Виды кредитования в России [Электронный ресурс]: Заглавие с
экрана. - Режим доступа http //www.creditorus.ru;
. Глобальная сеть Dun & Bradstreet [Электронный
ресурс]: Заглавие с экрана. - Режим доступа http //www.dnb.ru;
19. ́День бизнеса онлайн
[Электронный ресурс]: Заглавие с экрана. - Режим доступа http //www.bo_nn.ru.
