Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

Продолжение прил.

Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2)упрощенная система налогообложения;

3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определе-

ны налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

9объект налогообложения;

9налоговая база;

9налоговый период;

9налоговая ставка;

9порядок исчисления налога;

9порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фак-

тически находящиеся на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры федеральных сборов устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.

66

Продолжение прил.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изме-

нение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в НК.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изме-

нение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени (направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах).

67

Окончание прил.

Пеней признается установленная в соответствии с НК денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов или налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с первоначально начисленным штрафом. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

68

Учебное издание

Мещерякова Ольга Константиновна Просветова Юлия Владимировна Половинкин Илья Сергеевич Ухин Олег Владимирович

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Учебно-методическое пособие для студентов, обучающихся по специальностям

080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)», 080801 «Прикладная информатика (в экономике)»

Редактор Суханова Т. В.

Подписано в печать 19.03.2007 . Формат 60×84 1/16. Уч.- изд. л. 4,5.

Усл.-печ. л. 4,6. Бумага писчая. Тираж 160 экз. Заказ №135.

___________________________________________________________________

Отпечатано: отдел оперативной полиграфии Воронежского государственного архитектурно-строительного университета 394006 Воронеж, ул. 20-летия Октября, 84

70