Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

1.2.2. ОптоваяценаавтомобиляВАЗ-2110 указанавтабл. 2.

Определитеотпускнуюценуавтомобиля, еслиегомощностьсоставляет90 л. с.

1.2.3. Определить сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет, предприятием - производителем легковых автомобилей, если оно реализовало за налоговый период 25 легковых автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. и 10 легковых автомобилей с мощностью двигателя 160 л.с. (табл. 3).

1.2.4. ПосвободнымценамреализованыавтомобилиГАЗ, исходяизданных табл. 4 определитьсуммууплаченныхакцизов.

1.2.5.Оптовая цена, включающая издержки производства и прибыль от продажи одной бутылки вина, составляет 120 р. Определите сумму уплаченных акцизовприреализациивинапосвободнымценам.

1.2.6.На территорию России ввезено 50 автомобилей по цене, указанной в грузовойтаможеннойдекларации, 10000 ден. ед. заштуку. Рассчитатьсумму акциза, взимаемую таможенным органом, если ставка акциза по данному товару составляет 5 % таможенной стоимости, указанной в грузовойтаможеннойдекларации.

1.3.Вопросы для самопроверки

1.Чтопредставляетсобойакцизвконтекстеналоговыхотношений?

2.Какиетоварыоблагаютсяакцизами?

3.Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаровнатерриториюРоссийскойФедерации?

4.Ктоявляетсяплательщикамиакцизов?

5.Чтоявляетсяобъектомналогообложения?

6.Какотражаетсясуммаакцизаврасчетныхдокументахплательщика?

7.Какие счета бухгалтерского учета используются для отражения в бухгалтерскомучетехозяйственныхопераций, связанныхсакцизами?

8.Какиеоперациинеподлежатналогообложениюакцизами?

9.Чтоявляетсяналоговымпериодомдляплательщиковакциза?

10.Как отражаются в бухгалтерском учете акцизы к уплате в бюджет при примененииметоданалогообложенияпооплатеипоотгрузке?

11.Чтопредставляетсобойрежимналоговогосклада?

12.Каковпорядокпримененияналоговыхвычетовплательщикамиакциза?

13.Каковпорядоквозвратасуммакциза?

1.4.Тесты

I.Акцизами облагаются следующие товары (при необходимости прошедшие государственнуюрегистрацию):

1) лекарственные средства;

2) спиртконьячный;

3) коньяки;

4) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта менее 9 %.

II. Не облагаются акцизами следующие товары при необходимости прошедшие государственнуюрегистрацию):

1)табачнаяпродукция;

2)автомобильный бензин;

3)парфюмерно-косметическаяпродукция;

4)моторноемасло.

7

III.Объектаминалогообложенияакцизаминеявляютсяследующиеоперации:

1)передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

2)ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

3)реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ.

IV. По подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, налоговой базой при расчете акциза являетсятаможеннаястоимость, увеличеннаянасумму таможенной пошлины и:

1)таможенных сборов;

2)налога на добавленную стоимость;

3)таможенных сборов и налога на добавленную стоимость.

V.Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются в процентах к стоимоститоваров:

1)по ценам реализации с учетом акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения;

2)по ценам реализации без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения;

3)по фактической себестоимости без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения.

VI. Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, необлагаемых акцизами, относится:

1)на прибыль, остающуюся в распоряжении организации;

2)на издержки обращения и производства;

3)на себестоимость этих товаров.

VII. Датойреализацииподакцизныхтовароввцеляхналогообложенияявляется:

1)день отгрузки (передачи) подакцизных товаров;

2)момент их передачи и перехода права собственности после оплаты;

3)день оплаты подакцизных товаров или отгрузки в соответствии с учетной политикой организации.

VIII. Налоговымвычетамподлежатсуммыналогафактически уплаченные:

1)продавцом при приобретении подакцизных товаров, либо при ввозе подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, на таможенную территорию РФ;

8

2)продавцом при приобретении подакцизных товаров;

3)при ввозе подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, на таможенную территорию РФ.

IX. Налоговым вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в случае возврата покупателем подакцизных товаров в течение:

1)3-х месяцев после гарантийного срока;

2)1 месяца после гарантийного срока;

3)гарантийного срока или отказа от них.

2.НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

2.1.Теоретическиесведения

Налог на имущество предприятий - форма обложения налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика - юридического лица. Данный налог относится к прямым региональным налогам (конечным плательщиком являются предприятия, обладающие имуществом на праве собственности).

Взимание налога регулируется главой 30 НК РФ и законами субъектов России. Последние вправе самостоятельно определять порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, налоговую ставку в пределах, определенных Налоговым кодексом (не более 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества).

Налогоплательщики (ст. 373 НК РФ)

1.Российские организации.

2.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимость на территории РФ.

Объект налогообложения(ст. 374 НК РФ)

Объектом налогообложения признается:

1.Для российских организаций: движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятель-

ность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета1.

2.Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства: движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

1 По сравнению с действовавшим до 1. 01. 2004 г. законодательством в НК предусмотрено сужение объектов налогообложения. Так, из-под обложения выводятся такие статьи баланса, как нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство и остатки на некоторых счетах и т.д.

9

3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, находящееся на территории России: недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1.Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

2.Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база(ст. 375-378 НК РФ)

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества = (остаточная стоимость имущества на 1.01.текущего года + остаточная стоимость имущества на 1.02. текущего года + … + остаточная стоимость имущества на 1.12. текущего года +

+ остаточная стоимость имущества на 1.01. следующего года) / 13.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно и отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговый период (ст. 379 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

10