Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

УДК 336.2.027 ББК 65.261.4 Н 235

Авторский коллектив:

О. К. Мещерякова, Ю.В. Просветова, И.С. Половинкин, О.В. Ухин

Н235 Налоговая система [Текст]: учеб. - метод. пособие для студ. спец. 080502, 080801 / О. К. Мещерякова, Ю.В. Просветова, И.С. Половинкин, О.В. Ухин; Воронеж. гос. арх.–строит. ун-т. - Воронеж, 2007. - 70 с.

Рассмотрены основные налоги налоговой системы РФ и их элементы. Для закрепления теоретических знаний по курсу предлагаются задачи и формулы для расчета налогов, а также вопросы и тесты по каждой теме.

Предназначено для студентов, обучающихся по специальностям 080502 «Экономика и управление на предприятии (строительство)» и 080801 «Прикладная информатика (в экономике)» дневной и заочной форм обучения.

Табл. 21. Библиогр.: 6 назв.

Рецензенты: кафедра математических методов исследования операций Воронежского государственного университета; Д.А. Мещеряков, д.э.н., проф., зав. кафедрой экономиче-

ской теории Муниципального образовательного учреждения Воронежского экономико-правового института

© Мещерякова, О. К., Просветова Ю.В., Половинкин И. С.,

Ухин О. В., 2007 © ВГАСУ, 2007

2

ВВЕДЕНИЕ

Одними из важнейших дисциплин в системе обучения студентов любой экономической специальности являются «Налоговая система» и «Налогообложение». Хотя данные курсы позволяют получить студентам лишь базовые знания, они необходимы для экономиста-менеджера.

«Налоговая система» и «Налогообложение» - это дисциплины, в которых рассматриваются теоретические, методологические и практические основы налоговой системы Российской Федерации.

В учебно-методическом пособии представлены основные налоги налоговой системы Российской Федерации. В каждой рассматриваемой теме в виде формул обозначен механизм расчета налога, а где необходимо - и его налоговой базы. В пособии рассмотрены основные элементы налогов со ссылками на соответствующие статьи Налогового кодекса. Для закрепления теоретической базы по курсам «Налоговая система» и «Налогообложение» студентам предлагаются вопросы и тесты для самопроверки.

1.АКЦИЗЫ

1.1.Теоретические сведения

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем. Акцизы относятся к федеральным налогам и обязательны к уплате на всей территории России. Налог регулируется главой 22 НК РФ. Сегодня НДС и акцизы вступают основными доходообразующими налогами, влияют на процесс ценообразования и структуру потребления. Однако если НДС облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся его стоимость, включая и материальные затраты.

Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ)

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели (также лица, перемещающие товары через таможенную территорию РФ), если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами.

Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ)

Акцизы устанавливают на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, а также для пополнения государственного бюджета. К подакцизным товарам относятся спирт этиловый, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др. с объемной долей этилового спирта более 9 %), алкогольная продукция (с объемной долей этилового спирта более 1,5%), пиво, та-

3

бачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы (с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)), бензин, дизельное топливо и т.д.

Не рассматриваются как подакцизные товары лекарственные, лечебнопрофилактические, парфюмерные и др. средства разлитые в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 %.

Объект налогообложения(ст. 182-183 НК РФ)

Объектом налогообложения признается реализация, передача в пределах России лицами произведенных ими подакцизных товаров. Законом предусмотрены также другие объекты налогообложения.

Налоговая база (ст. 187-191 НК РФ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база по нефтепродуктам определяется как объем полученных (оприходованных) или переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров устанавливается в зависимости от применяемой налоговой ставки. По подакцизным товарам используются два вида ставок: специфические и адвалорные. Специфические налоговые ставки являются твердыми и применяются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении. Адвалорные налоговые ставки установлены в процентах от цены подакцизных товаров.

По товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, налоговой базой служит объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

По товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза и НДС. Если товары переданы безвозмездно, акциз начисляется исходя из средних цен реализации, действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен (без учета акциза и НДС).

Налоговый период (ст. 192 НК РФ)

Налоговым периодом при уплате акцизов признается календарный месяц.

Налоговые ставки (ст. 193 НК РФ)

Налоговые ставки различаются по видам товаров.

Сроки уплаты акцизов (ст. 226-227 НК РФ)

Сроки уплаты акциза различаются в зависимости от вида подакцизных товаров. При реализации спирта, алкоголя, пива, табачной продукции, автомобилей уплата производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

4

Метод расчета налога

1. По продукции, на которую установлены адвалорные ставки акцизов:

где Са1 – сумма акциза по подакцизному товару, на производство которого использовано приобретенное подакцизное сырье;

Сау – сумма акциза, уплаченная при приобретении использованного (списанного на себестоимость производства подакцизного товара) сырья, подлежащая зачету.

где Са – сумма акциза; О – объект обложения в натуральном выражении;

А – ставка акциза (в рублях и копейках).

1.2.Задачи

1.2.1.Какую сумму акциза должно уплатить предприятие, которое произвело и реализовало за месяц 2 тыс. литров пива с содержанием объемной доли этилового спита 5 % и 3 тыс. литров пива с содержанием объемной доли этилового спирта 8,8 %. Указать сроки уплаты акциза. Привести бухгалтерские проводки по начислению и перечислению акциза в бюджет. Варианты задания представлены в табл. 1.

Таблица 1