III.ПредприятиеисчисляетдоходывслучаепримененияУСН:
1)кассовымметодом;
2)методомначисления;
3)предприятие самостоятельно выбирает методучетадоходовирасходов.
IV. Организация должна применять выбранный объект налогообложения в течение:
1)одного отчетного периода по единому налогу;
2)трех лет с начала применения УСН;
3)одного налогового периода;
4)ограничения в сроках отсутствуют.
V. Организации, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, платят единый налог по ставке:
1)15 %;
2)6 %;
3)24 %;
4)18 %.
VI. ОрганизацияпрекращаетиспользованиеУСН, есливыручкапревышает:
1)15 млн. р. за 9 месяцев;
2)20 млн. р. по итогам отчетного (налогового периода);
3)15 млн. р. по итогам отчетного (налогового периода);
4)5 млн. р. вотчетномпериоде.
VII. В составе доходов при формировании налоговой базы по уплате единого налоганеучитываютсядоходы:
1)отреализацииимущества;
2)в виде полученных дивидендов;
3)ввидебезвозмезднополученногоимущества;
4)ввидепроцентов, полученныхпопредоставленномукредиту.
10.ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
10.1. Теоретическиесведения
Взиманиегосударственнойпошлинырегулируетсяглавой25.3 НКРФ. Государственная пошлина- сбор, взимаемый слицприихобращениивго-
сударственные органы (органы местного самоуправления и т.д.), которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ или субъектов РФ совершать в отношении этих лиц юридически значимые действия (за исключением действий, совершаемыхконсульскимиучреждениямиРоссийскойФедерации).
61
Плательщики (ст. 333.17 НК РФ)
Плательщиками пошлины являются организации, физические лица, если
они:
1)обращаются за совершением юридически значимых действий;
2)выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден
от уплаты государственной пошлины.
В зависимости от объекта взимания государственной пошлины меняется ее размер, порядок и сроки уплаты, а также особенности уплаты пошлины.
Размеры государственной пошлины
(ст. 333.19, 333.21, 333.23, 333.24, 333.26, 333. 28, 333.30, 333. 33. НК РФ)
1.Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, от 20 до 20000 р. (ст. 333.19).
2.Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, от 20 до 100000 р. (ст. 333.21.).
3.Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, от 200 до 4500 р. (ст. 333.23.).
4.Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий от 100 до 30000 р. (ст. 333.24.).
5.Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния от 5 до 200 р. (ст. 333.26.) и т.д.
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины (ст. 333.18 НК РФ)
Оплату государственной пошлины необходимо провести:
1.До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
2.До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) по делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
3.До подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ.
4.До совершения нотариальных действий за совершение нотариальных действий.
5.До подачи заявлений и (или) иных документов за государственную регистрацию актов гражданского состояния.
62
10.2. Задачи
10.2.1.Организация подала иск имущественного характера в арбитражный суд на своего контрагента. Сумма иска оценена в 75 тыс. р. Рассчитайте сумму государственной пошлины. Укажите сроки уплаты государственной пошлины.
10.2.2.Физическое лицо обратилось к нотариусу с целью удостоверения сделки, предмет которой не подлежит оценке. Какую сумму пошлины должно заплатить физическое лицо?
10.2.3.Укажите сумму государственной пошлины, взимаемой при подаче заявления о признании должника банкротом.
10.2.4.Работник организации подал иск на взыскание задолженности по заработной плате на сумму 30 тыс. р. Укажите сумму государственной пошлины, подлежащую к уплате.
10.3.Вопросы для самопроверки
1.Что представляет собой государственная пошлина в контексте современныхналоговыхправоотношений?
2.Ктоивкакихслучаяхявляетсяплательщикомгосударственнойпошлины?
3.Вкакиесрокиуплачиваетсяпошлина?
4.Покакимвидамделделятсяпошлины?
5.Каковыоснованиядлявозвратаилизачетапошлины?
6.Каковпорядоквозвратагосударственнойпошлины?
7.Кому предоставляются льготы по уплате пошлины при рассмотрении дел в судахобщейюрисдикции? Варбитражныхсудах?
8.Укажите сроки и основания для предоставления отсрочки по уплате государственнойпошлины?
10.4. Тесты
I.Государственная пошлина– это:
1)налог;
2)сбор.
II. Плательщиками пошлины являются ……………………………………..., если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах.
III. Размеры государственной пошлины различны в зависимости от юридических действий и:
1)определяются органами местного самоуправления;
2)определяются Налоговым кодексом РФ.
63
IV. Уплачивают государственную пошлину всуды общей юрисдикции:
1)организации и физические лица - при подаче в суд жалоб на действия судебного пристава-исполнителя;
2)истцы по искам о взыскании заработной платы;
3)истцы по спорам о признании сделок недействительными;
4)истцы по искам, связанным с нарушением прав потребителей.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В последнее время состав и размер налогового бремени российских предприятий и граждан подвергся значительным изменениям. В целом государство стремится сократить платежи налогоплательщиков с целью развития производства и потребления в стране. Данное учебно-методическое пособие отражает современную налоговую систему и позволяет получить навыки начисления основных налогов. Определенная логика изложения материала позволяет студентам наиболее просто воспринимать элементы налоговой системы и их содержание. Все теоретические проблемы, рассмотренные в пособии, нашли логическое подтверждение в практических примерах. Студентам предоставляется возможность получить навыки налогового менеджмента при выборе оптимальной системы налогообложения предприятия.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. – Спб.: Питер, 2006. – 288 с.
2.Налоги: учеб. пособие / под ред. Д. Г. Черника. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006.- 560 с.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон РФ от 02.02.2006 N 19-ФЗ с дополнениями и изменениями.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон РФ от 28.02.2006 N 28-ФЗ с дополнениями и изменениями.
5.Налоговый менеджмент: учеб. / под ред. А.Г. Поршнева. – М.: Инфра, 2005. – 442 с.
6.Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. – М.: ИНФРА, 2004.
–400 с.
64
Приложение
Основные понятия
Налог - обязательный, индивидуально - безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются орга-
низации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоги согласно НК РФ делятся на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы:
1)налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
3)налог на доходы физических лиц;
4)единый социальный налог;
5)налог на прибыль организаций;
6)налог на добычу полезных ископаемых;
7)водный налог;
8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9)государственная пошлина.
Региональные налоги:
1)налог на имущество организаций;
2)налог на игорный бизнес;
3)транспортный налог.
Местные налоги:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц.
65