Курсовая работа: Налоговая система Республики Беларусь: общие сведения

Плательщики: организации. Объект налогообложения: валовая прибыль; дивиденды и приравненные к ним доходы. Ставка: 18 % – стандартная. Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный квартал. Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Светлогорский ЦКК является крупнейшим предприятием лесопромышленного комплекса Республики Беларусь. Ежегодный объем продаж составляет более 90 млн. долл. США. Комбинат является единственным в Республике предприятием с полным циклом переработки низкосортной древесины: варка целлюлозы, выпуск на ее основе картона для плоских слоев и бумаги для гофрирования, из которых изготавливается высококачественная гофротара. Доля комбината в общем объеме производства тары картонной транспортной в Республике Беларусь составляет около 60 %, в производстве целлюлозы – 100%.

Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают машины и оборудование, далее следуют здания и сооружения. Организационная структура предприятия имеет четко выраженное линейное управление с функциональными службами, обслуживающими и влияющими на работу производственных цехов и участков. Предприятие в основном укомплектовано высококвалифицированными рабочими и службами инженерно-технических работников.

На данный момент имеются все предпосылки для отнесения неплатежеспособности ОАО «Светлогорский ЦКК» на основании финансовых коэффициентов к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, поскольку значения всех коэффициентов ниже нормативного. Неудовлетворительные значения коэффициента капитализации и коэффициента финансовой независимости обуславливаются реализацией инвестиционного проекта.

Рассмотрим налоги, которые уплачивает организация. Налоги из выручки от реализации: налог на добавленную стоимость. Налоги, относимые на себестоимость: земельный налог, экологический налог (в пределах установленных лимитов), отчисления в фонд социальной защиты населения, отчисления по обязательному страхованию, налог на недвижимость. Налоги, уплачиваемые из прибыли: налог на прибыль. Ставки налога на прибыль – 9% и 18%. Но т.к. предприятие несет убытки, налог на прибыль два последних года не выплачивался.

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно, с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы с нарастающим итогом с начала года. Налог на прибыль для налогового учета исчисляется ежеквартально. В бухгалтерском учете сумма налога на прибыль отражается ежемесячно. Представление налоговых деклараций по вышеперечисленным налогам и перечисление самих налогов производится в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь.

На ОАО «Светлогорский ЦКК» отсутствует налоговый отдел. Все функции данного отдела возложены на отделы бухгалтерии и финансов, что является большим минусом организации кадровой политики предприятия. В соответствии с меняющимся законодательством по налогу на прибыль, предлагаем рассмотреть на ОАО «Светлогорский ЦКК» следующие мероприятия: ввести норму, которая позволит учитывать при налогообложении только экономически обоснованные затраты; «нормируемые» затраты учитывать при налогообложении только в установленных законом пределах; одним процентом от выручки ограничить затраты, которые до этого не нормировались; увеличить размеры инвестиционного вычета  – разрешенного завышения затрат: по объектам недвижимости – с 10 до 15%; по машинам и оборудованию  – с 20 до 30%; снизить ставки по налогу на прибыль по дивидендам.

На следующее направление руководству ОАО «Светлогорский ЦКК» следует обратить особое внимание: налог с дохода по неустойкам и штрафам платить по факту. Перечень «непогашенных» долгов расширить расходами на покупку инжиниринговых, маркетинговых, консультационных, информационных, управленческих, посреднических услуг.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аксенов, А.П. Экономика предприятия: Учебник / А.П. Аксенов, И.Э. Берзинь, Н.Ю. Иванова. – М.: КноРус, 2015. – 350 c.
2. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие/ О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА–М, 2016. – 285 c.
3. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. – М.: КноРус, 2015. – 488 c.
4. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2016. – 392 c.
5. Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М.: Проспект, 2016. – 224 c.
6. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. Гриф УМО. Гриф УМЦ «Профессиональный учебник». / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 576 c.
7. Лев, М.Ю. Ценообразование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / М.Ю. Лев. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2016. – 719 c.
8. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 353 c.
9. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение. учебник и практикум для спо / Л.Н. Лыкова. – Люберцы: Юрайт, 2016. – 420 c.
10. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015. – 495 c.
11. Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2015. – 543 c.
12. Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / П.В. Павлов. – М.: Омега–Л, 2014. – 302 c.
13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров/ А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2016. – 996 c.
14. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА–М, 2016. – 208 c.
15. Скляренко, В.К. Экономика предприятия: Учебное пособие / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. – М.: НИЦ ИНФРА–М, 2016. – 192 c.
16. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. – М.: Экономика, 2015. – 301 c.
17. Экономика предприятия. Тесты, задачи, ситуации: Учебное пособие / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Б.Н. Чернышева. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 335 c.
18. Экономика фирмы/ Под редакцией А.Н. Ряховской. – М.: Магистр, Инфра–М, 2016. – 512 c.
19. Экономика фирмы/ Под редакцией В.Я. Горфинкеля. – М.: Юрайт, 2016. – 688 c.
20. Экономика и финансы предприятия / под ред. Т.С. Новашиной. – М.: Университет, 2016. – 344 с. 
21. Экономика предприятия: учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. – Москва: КУРС: Инфра–М, 2017. – 445 с. 
22. Экономика и управление организацией (предприятием): учебное пособие / И. П. Воробьев, Е. И. Сидорова, А. Т. Глаз. – Минск: Квилория В. Т., 2016. – 371 с. 
23. Экономика организации: учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Хачадурова. – Ростов–на–Дону: Феникс, 2015. – 382 с.
24. Экономика организации (предприятия): учебник: для высших учебных заведений по направлениям подготовки "Экономика" и "Менеджмент" (квалификация "бакалавр") / Е. Ю. Алексейчева, М. Д. Магомедов, И. Б. Костин. – 2–е изд., переработанное и дополненное. – Москва : Дашков и К°, 2016. – 290 с. 
25. Экономика организации (предприятия промышленности): [пособие]: для студентов учреждений высшего образования специальности 1–й ступени высшего образования 1–26 01 03 "Государственное управление и экономика" / Е. С. Русак, Н. Н. Морозова. – Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2018. – 467 с. 
26. Экономика фирмы: учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям / [А. С. Арзямов и др.]. – Москва: Проспект, 2017. – 526 с.