Правительством Российской Федерации в Государственную Думу был внесен проект федерального закона, уточняющий порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (так называемой «амортизационной премии»), в случае реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию [5, с. 155].
На мой взгляд, четко и кратко главные меры по совершенствованию системы налогообложения охарактеризовала Т. В. Ямбаева в своей статье [16, с. 85]
. Повышение порогового значения амортизируемого имущества до 80-100 руб.
. Мораторий на увеличение налоговой нагрузки - таким образом обеспечивается некая стабильность налоговой системы.
. Работа над системой специальных «упрощенных» налоговых режимов (будет расширен список возможных видов деятельности для ПСН, рассматривается вопрос о снижении ставок по УСН и ЕНВД).
. В плане НДС возможно упрощение порядка начисления и вычета налога, уплаченного в составе аванса, также должно упроститься подтверждение обоснованности освобождения от уплаты НДС.
. Планируются налоговые льготы вновь создаваемым предприятиям промышленности, осуществляющим капитальные вложения.
. Будет конкретизирован механизм проведения контроля за трансфертным ценообразованием (повышение суммового порога до 2-3 млрд. руб. для признания сделки контролируемой).
. Планируется увеличение акцизов на вина, электронные сигареты, индексация акцизов на табачную продукцию постепенно, равными шагами каждый год в период 2017-2018 гг.
. Планируется к изменению порядок расчета пеней. Как ожидается, ставка будет зависеть от длительности просрочки и сможет достигнуть до 1/150 от ключевой ставки.
Как считает автор статьи, налоговая политика на 2017 г. - это некий «поход навстречу» бизнесу, при этом она рассчитана как на некоторое послабление налогового администрирования, так и на увеличение нагрузки по некоторым сборам.
Заключение
Изначально налоги во всех государствах вводились в целях выполнения фискальной функции, т. е. обеспечения государства источниками денежных средств для финансирования государственных расходов. Затем государства в большей или меньшей степени начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регулирования социально-экономических процессов, и налоги стали выполнять регулирующую функцию, т. е. оказывать влияние на воспроизводство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населе-ния) и способствовать решению различных социальных задач (таких, как защита низкооплачиваемых лиц, перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики). Поскольку регулирующая функция налогов направлена на экономические и социальные процессы, ее можно подразделить на экономическую, стимулирующую, социальную и т. д.
История развития теорий налогов - это история борьбы двух основных направлений в экономической теории - монетаризма и кейнсианства. Приверженцы монетарных методов, к которым относились также основоположники классической политэкономии и теории налогов А, Смит и Д. Рикардо, считали, что налоги в основном должны выполнять фискальную функцию и быть нейтральными относительно экономических процессов. Кейнсианцы отстаивали необходимость усиления государственного регулирования экономики с помощью финансовых регуляторов, в т.ч. налогов.
Издавна по методу установления налогов их начали подразделять на прямые и косвенные. Критерием такого деления стала теоретическая возможность переложения налогов на потребителя товаров. Предполагается, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов - потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.
Экономическая система России была подвергнута глобальным переменам в период правления императора Петра I. Он ввел множество налогов и сборов, самыми известными из которых стали подушный налог и налог на бороды. Этот период примечателен еще и тем, что именно Петр I принял на государственную службу прибыльщиков. Они контролировали процесс уплаты налогов и сборов, а также придумывали новые налоги и сборы.
Более привычная нам налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы и другие.
Структура современной налоговой системы РФ имеет 3 уровня: федеральный; региональный; местный. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся: НДФЛ; налог на прибыль организаций; НДС; акцизы; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; госпошлина. В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).
Хотя общая налоговая нагрузка на
предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической
деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются
возможности для модернизации и диверсификации производства, создания новых
рабочих мест. Вследствие этого необходимо дальнейшее реформирование налоговой
системы на основе совершенствования организационных, методологических факторов
ее развития, а также на основе более четкого планирования экономических рычагов
и механизмов, действенных в рамках национальной экономики, имеющей существенные
структурные диспропорции.
Библиoгрaфичеcкий cпиcoк
1. «Прoгнoз coциaльнo-экoнoмичеcкoгo рaзвития РФ нa 2015 г. и нa плaнoвый периoд 2016 - 2017 гг. » (рaзрaбoтaн Минэкoнoмрaзвития Рoccии) <http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169269/>
2. Aндреев, O. A. Гocудaрcтвенные финaнcы / O. A. Aндреев. - М.: Перcпективa, 2015. - 684 c.
. Aнтoнoв, O. Л. Финaнcы, денежнoе oбрaщение и кредит: учебник для вузoв / O. Л. Aнтoнoв - М.: Перcпективa, 2014. - 504 c.
. Бoгaтырев, A. Ю. Денежнoе oбрaщение и кредит / A. Ю. Бoгaтырев. - М.: ACA, 2014. - 386 c.
. Демидoв, A. И. Управление государственными финансами / A. И. Демидoв. - CПб.: Питер, 2015. - 335 c.
. Кaзaкoв, И. Н. Гocудaрcтвенные финaнcы / И. Н. Кaзaкoв - М.: Делo и cервиc, 2014. - 703 c.
. Кoрoбoв, В. A. Налогообложение: учебник для вузoв / В. A. Кoрoбoв - М.: Дaнa-П, 2011. - 451 c.
. Кocoв, И. A. Гocудaрcтвеннoе упрaвление / И. A. Кocoв. - М.: Финпреcc, 2015. - 442 c.
. Миллер, Н. В. История налогообложения в России / Н. В. Миллер. // Вестник Омского университета. Серия: экономика. - 2013. - № 1. - С. 16 - 21.
. Мухина, Е. Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы / Е. Р. Мухина // Проблемы теории и практики управления. - 2014. - № 8. - С. 64 - 74.
. Петухова, Н. Е. История налогообложения в России IX-XX веков: учебник для ВУЗов / Н. Е. Петухова - М.: Экоперспектива, 2015. - 654 с.
. Прoкoпьев, И. Н. Упрaвление гocудaрcтвенными финaнcaми / И. Н. Прoкoпьев - М.: Перcпективa, 2013. - 417 c.
. Тaрaбaнoв, O. A. Налоговая пoлитикa: метoдoлoгичеcкий acпект / O. A. Тaрaбaнoв. - М.: Перcпективa, 2014. - 423 c.
. Терентьев, Л. A. Упрaвление гocудaрcтвенными финaнcaми / Л. A. Терентьев. - М.: Финпреcc, 2014. - 311 c.
. Юдин, A. П. Ocнoвные инcтрументы экономической пoлитики Рoccии / A. П. Юдин //Веcтник Бaнкa Рoccии. - 2015. - № 21. - C. 89 - 115.
. Ямбаева, Т. В. Основные направления совершенствования налоговой системы России в среднесрочной перспективе / Т. В. Ямбаева // Вестник Банка России. - 2015. - № 19. - С. 84 - 92.
17. www.gks.ru <http://www.gks.ru>.
. <http://www.consultant.ru/law/hotdocs/37330.html>
19. URL: <http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii>. Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов // Сайт преподавателя экономики
. http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/
Приложения
Приложение А
Полный перечень принципов налогообложения
- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня его доходов. Доход, оставшийся после уплаты налогов, должен обеспечивать ему нормальное развитие;
необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложние доходов или капитала недопустимо;
налоги должны быть обязательными. Налоговая система не должна оставлять у налогоплательщика сомнений в неизбежности платежа;
процедуры расчета и уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Следует стремиться к минимизации расходов на взимание налогов;
налоговая система должна обеспечивать рациональное перераспределение части создаваемого валового внутреннего продукта (ВВП) и быть эффективным инструментом государственной экономической политики;
налоги могут использоваться как финансовые регуляторы с целью установления оптимального соотношения между доходами работодателей и наемных работников, между средствами, которые направляются на потребление и накопление;
необходимо обеспечивать стабильность налогообложения;
ставки налогов не должны изменяться в течение довольно длительного периода. Вместе с тем налоговая система должна быть адекватна конкретным этапам экономического развития страны; это достигается осуществлением налоговых реформ, обеспечивающих эволюцию налоговой системы;
нельзя допускать индивидуального подхода к
конкретным налогоплательщикам при установлении налоговых ставок и применении
налоговых льгот. Налогообложение должно быть достаточно универсальным,
обеспечивать одинаковые требования и одинаковый подход к плательщикам, с одной
стороны, и разумную дифференциацию ставок и использование налоговых льгот - с
другой.
Приложение Б
Перечень федеральных, региональных и местных налогов
Полный перечень федеральных налогов и сборов на 2015 год (ст. 13 НК РФ): налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС); налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ); налог на прибыль организаций; акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо); водный налог; налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.); сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай); государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).
Полный список региональных налогов и сборов на 2015 год (ст. 14 НК РФ): налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое); транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя); налог на игорный бизнес (сегодня в России 5 специальных игровых зон).
Перечень всех местных налогов и сборов на 2015 год (ст. 15 НК РФ): налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом); земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков); торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).
Источник: Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов // Сайт преподавателя экономики. [2015].
URL: http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii